24 listopad Aspekty podatkowe e-commerce. O czym warto wiedzieć otwierając się na zagraniczne rynki

Transkrypt

1 24 listopad 2015 Aspekty podatkowe e-commerce. O czym warto wiedzieć otwierając się na zagraniczne rynki

2 Kierunki działalności 2

3 E-commerce jako forma działalności za granicą Działalność zagraniczna Jaka forma jest dla mnie optymalna? E-commerce 3

4 E-commerce jako forma działalności za granicą aspekt podatkowy Wyjście za granicę Aspekty podatkowe E-commerce 4

5 Opodatkowanie u źródła należności licencyjnych 1) Definicja terminu należności licencyjne : Ustawa o CIT: brak definicji, ale przykłady: przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych, przychody z praw do projektów wynalazczych, przychody ze znaków towarowych, należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, know-how. UPO definicje w poszczególnych umowach w oparciu o definicję z Konwencji OECD 2) Stawka ustawa o CIT: stawka standardowa 20%, możliwe zwolnienie (od 1 lipca 2013 r.) UPO możliwość obniżenia stawki w zależności od UPO 5

6 Płatności za prawo do używania oprogramowania komputerowego C Opcja 1 Nabycie z prawem do sublicencji A Wypłata należności PL UK B Opcja 2 Nabycie na własne potrzeby 6

7 E-commerce jako forma działalności za granicą aspekt podatkowy Wyjście za granicę Aspekty podatkowe Podatek u źródła E-commerce 7

8 Koncepcje zakładu W międzynarodowym prawie podatkowym wyróżnia się zasadniczo trzy podstawowe koncepcje zakładu: Koncepcja stałej placówki, Koncepcja placu budowy, Koncepcja zależnego przedstawiciela. 8

9 Zagraniczny zakład w kontekście e-commerce Sprzedaż przez zagraniczne platformy Podatek? Serwer Host provider Ryzyko opodatkowania w kraju położenia serwera. Strona internetowa zainstalowana na serwerze w obcym państwie. Właściciel strony ma prawo dysponować serwerem i pomieszczeniem, w którym się znajduje. Polski podatnik Platforma Strona internetowa nie stanowi przedmiotu materialnego, dla którego można określić miejsce położenia, a w konsekwencji miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Serwer, na którym dana strona jest umieszczona i poprzez który jest ona dostępna dla użytkowników Internetu stanowi wyposażenie posiadające fizyczną lokalizację, co może być uznane za stałą placówkę przedsiębiorstwa kontrolującego serwer, a tym samym zagraniczny zakład. 16

10 E-commerce jako forma działalności za granicą aspekt podatkowy Wyjście za granicę Aspekty podatkowe Podatek u źródła Zagraniczny zakład E-commerce 10

11 Założenie spółki córki za granicą Licencja / trading A Sp. z o.o. ForCo Możliwość wykorzystania bardziej preferencyjnego opodatkowania (CIT, PIT, VAT) obowiązującego w obcym państwie. Brak podatku u źródła przy założeniu spełnienia odpowiednich przesłanek. Brak opodatkowania przychodów (np. dywidend) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych przy założeniu spełnienia odpowiednich przesłanek. Odpowiednio ustrukturyzowana grupa pozwoli na zminimalizowanie ryzyka wynikającego z : o CFC (opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych), o GAAR (klauzula przeciwko unikaniu podwójnego opodatkowania). 11

12 Podsumowanie problematyki podatkowej e-commerce Podatek u źródła Zakład VAT 1. Należności licencyjne w sieci 2. Płatność za użytkowanie oprogramowania licencja end-user? 3. Usługi w sieci gdzie jest źródło? 1. Strona Internetowa a zakład 2. Serwer a zakład 3. Korzystanie z host providera za granicą 4. Sprzedaż przez zagraniczne platformy (np. Amazon) 1. Sprzedaż wysyłkowa w Unii Europejskiej 2. Kiedy następuje konieczność rejestracji w kraju odbiorcy? 3. Towar czy usługa?

13 Subskrypcje Wejdź na TaxOnline portal wiedzy podatkowej W taxonline.pl koncentrujemy się na informacjach ważnych dla firm, patrzymy na podatki w kontekście firm oraz ich bieżącej działalności. Serwis posiada bazę zawierająca ponad 30 tysięcy dokumentów, która pozwala w parę chwil odnaleźć interesujące użytkownika zagadnienie podatkowe. Powiadomienia o nowych raportach, newsletterach i publikacjach trafią bezpośrednio na Twoją skrzynkę. Szybko, wygodnie i zgodnie z Twoimi zainteresowaniami! Dostęp do informacji chwilę po publikacji Szczególnie polecamy Webinaria Otwarta, nieodpłatna formuła webinariów, z wykorzystaniem czata i możliwością zadawania pytań przez uczestników. Nieinwazyjny sposób udziału mogą Państwo partycypować przy swoim komputerze, w dowolnym miejscu, przy porannym kubku kawy - jest w dynamicznym świecie biznesu idealnym sposobem na dostarczanie wiedzy. CEE Traveler W nowej kwartalnej publikacji będziemy wskazywać na kwestie istotne dla firm, które prowadzą lub rozważają prowadzenie swojego biznesu w innych krajach europejskich. Będziemy prezentować Państwu informacje na temat wybranych kwestii podatkowych i prawnych, istotnych dla rozwoju biznesu za granicą.

14 Dziękujemy za uwagę Ewelina Bindarowska Menadżer, dział podatków międzynarodowych Tel.: Magdalena Olszewska Starszy konsultant, dział podatków międzynarodowych Tel.: PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. Niniejsza prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o. o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności - ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.