Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na gruncie ustawy o CIT po oraz od

Transkrypt

1 Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na gruncie ustawy o CIT po oraz od

2 Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych na gruncie ustawy o CIT po 1 stycznia 2016 oraz od 1 stycznia 2017 Materiał na konferencję: Rozliczenia w firmie, zarządzanie dokumentacją i zmiany w podatkach , Warszawa, Hotel Marriott Przygotowanie: Monika Pastuszak Doradca Podatkowy nr monika.pastuszak@ecovis.pl Ecovis System Rewident Sp. z o.o.

3 Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych Wstęp: Podstawa prawna: Ustawa z dnia o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 23 listopada 2015, poz.1932) - Większość zmian w zakresie dokumentacji cen transferowych wprowadzanych ustawą z o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz niektórych innych ustaw wejdzie w życie od 1 stycznia 2017r., - ale także zmiany od 1 stycznia 2016r. Zaprezentowane zostaną wybrane zmiany.

4 Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych CEL WPROWADZENIA ZMIAN wskazany przez ustawodawcę: zmiany wprowadzają wspólne dla krajów UE podejście w zakresie wymogów związanych z dokumentacją transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi uwzględniają uwagi i wnioski z Informacji NIK o potrzebie poszerzenia zakresu informacji przekazywanych przez największych przedsiębiorców na temat transakcji z podmiotami powiązanymi

5 Zmiany w zakresie dokumentacji cen transferowych od NOWY OBOWIĄZEK RAPORTOWANIA DLA PODATNIKÓW Z PRZYCHODAMI POWYŻEJ 750 mln EUR Podmioty krajowe podlegające przepisom art. 11 ust. 1 i 4 CIT, które: 1) spełniają kryteria jednostki dominującej* 2) są jednostką konsolidującą sprawozdania finansowe* 3) posiadają poza terytorium RP zagraniczny zakład lub jedną lub więcej spółek zależnych* 4) których przychody skonsolidowane* na terytorium RP i poza jej granicami przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 750 mln EUR przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych zakładów należących do grupy kapitałowej w roku podatkowym, (*w rozumieniu przepisów o rachunkowości) Minister Finansów w drodze rozporządzenia określi wzór sprawozdania

6 Zmiana progu powiązań kapitałowych na gruncie przepisów od 1 stycznia 2017 Do 31 grudnia 2016 Od 1 stycznia 2017 Przepis Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5% Posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 25% Art. 11 ust. 5a ustawy o CIT

7 Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym uzyskali przychody lub koszty bilansowe w wysokości co najmniej 2 mln EUR będą zobowiązani przygotowywać dokumentację podatkową cen transferowych w transakcjach i zdarzeniach gospodarczych z podmiotami powiązanymi. Przekroczenie limitu 2 mln EUR będzie powodować powstanie ww. obowiązku również w kolejnym roku podatkowym Uwaga: dla transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych limit EUR

8 Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Kolejne zmiany to: 2. Okresowy przegląd dokumentacji nie rzadziej niż raz na rok podatkowy 3. Analiza porównawcza dla podmiotów o przychodach powyżej 10mln EUR 4. Aktualizacja analizy porównawczej nie rzadziej niż raz na trzy lata podatkowe 5. Wprowadzenie kryterium istotności transakcji

9 Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Kolejne zmiany to: 6. nowe przepisy dot. sporządzenia dokumentacji dla transakcji, wobec których zachodzi podejrzenie o zaniżeniu wartości w celu uniknięcia obowiązku sporządzenia dokumentacji 7. oświadczenie składane do US 8. uproszczone sprawozdanie dot. TP dla podmiotów o przychodach/kosztach powyżej 10 mln EUR 9. dokumentacja grupowa

10 Zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych od 1 stycznia 2017 Podsumowanie: Wybrane skutki dla podatników: dla wielu małych podatników zmiany mogą spowodować, że nie będą musieli przygotowywać dokumentacji cen TP dla tych, którzy będą kwalifikować się do przygotowania dokumentacji, może się zwiększyć nakład i czas pracy do jej przygotowania organy podatkowe i organy kontroli skarbowej będą mogły wzywać do złożenia dokumentacji, której wartość jest niższa niż próg do objęcia jej przygotowaniem dokumentacji

11 Dostępni lokalnie działający globalnie 1. Ecovis System Rewident Sp. z o.o. - w Polsce od ponad 20 lat, część międzynarodowej grupy Ecovis, leadera na rynku usług audytorskich. 2. Nasz zespół to ponad 100-osobowa grupa: biegłych rewidentów, księgowych, doradców podatkowych i prawnych, specjalistów ds. obsługi kadrowopłacowej. 3. Świadczymy usługi w zakresie: badania sprawozdań finansowych, prowadzenia ksiąg rachunkowych, obsługi kadrowo-płacowej, doradztwa podatkowego i prawnego, doradztwa gospodarczego, obsługi projektów UE, inwentaryzacji, szkoleń. 4. Jakość naszych usług potwierdzona jest Certyfikatem ISO 9001:2008.

12 ZAPRASZAMY DO KONTAKTU ECOVIS w Polsce Ecovis System Rewident Sp z o.o. ECOVIS Milczarek & Partners Law Firm Główne biuro: Ul. Rakowiecka 30 A, Warszawa Tel : +48 (022) Fax: +48 (022) mail: rewident@ecovis.pl Biuro II Dział Obsługi Kadrowo- Płacowej Ul. Jana Pawła II 61 c Warszawa Tel: +48 (022) Fax: +48 (022) Ul. Belwedarska 9a/ Warszawa Tel.: Fax: mail: warsaw-law@ecovis.com Kontakt: Dagmara Matras Dyrektor Działu Rozwoju i Szkoleń Tel.: +48 (0) Fax: +48 (0) dagmara.matras@ecovis.pl