OD WYDAWCY I trw p prawnych oraz podatku dochodowego Budynki i budowle wzniesione na

Transkrypt

1 OD WYDAWCY I trw p prawnych oraz podatku dochodowego Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie Jaka metoda amortyzacji? kosztem uzyskania Lokal w obcym budynku Zakup gruntu na cele budowlane Meble i dywany Grun ego Moment zaliczenia budowanego lokalu zystywane podstawie umowy leasingu Nabycie gruntu montowany Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy... 48

2 6 II. NIEMATERIALNE I PRAWNE Definicj stawie Umowa przeniesienia autorskich praw Licencje i sublicencje o Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest i Koncesja lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji? niematerialnymi i prawnymi niematerialnych i prawnych tym ko przedmiotem ulepszenia Oprogramowanie komputerowe wytworzone Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy Know-how Koszty prac rozwojow korzys umowy leasingu podatkowych ci niematerialn Koszty wykonania strony internetowej terialnej i prawnej III. RODZAJE I ICH AMORTYZACJA S m poda fizycznych prawnych fizycznych T Grunty Grupa 1 Bud Grupa 2 Ob 10. Grupa 3 K i wodnej

3 11. Grupa 4 M 12. Grupa 5 M Grupa 6 U Grupa 7 rodki transportu Grupa 8 N r Grupa 9 I ie nabyte do r Kserokopiarka a grupa Sortownik do kruszyw mineralnych a 21. Ewidencjono paliw IV A. W WYTWORZENIA niematerialnych i prawnych sfinansowanych prawnych nabytych Rabat, opust, bonifikata Bonifikata p Skonto Zwrot akcyzy Zakup na raty Kosz Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego Korekta ceny nale karbowej Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta Odsetki od kredytu bankowego Odsetki od kredytu bankowego Odsetki od kredytu bankowego a Od karbowej Umorzony kredyt Um unduszu Rozwoju Regionu ytu w budowie

4 wnych i cywilnoprawnych Koszty zabezpieczenia hipotecznego Koszty zawarcia umowy kupna WSA ieczyste i podatek od Budynki nabyte wraz z gruntem e gruntu rolnego na budowlany Koszt wytworzenia WSA Koszt audytu techniczno Koszty biznes pl projektu inwestycyjnego Koszt wytworzenia inwestycji gminnej media NSA Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia wytworzenia Koszty delegacji P Wynagrodzenie za rachunkowe) prowadz przycho roz Koszty wytworzenia a odzyski z koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu Wydatki na projekt koncepcyjny budowy

5 Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy Wycena kosztu wytworzenia p ustalania kosztu wytworzenia Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) dstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f VAT wanego a w ostatecznej B. APORT, a lub a osobowej do r. WSA po aport Aport inwestycji nieprzekazanej Rok podatkowy rok kalen przed r. a wycena aportu niesienia p stwa na dwie Zorga definicja kupna NSA i WSA zobow niematerialnych i prawnych Aport, powstanie dodatniej i jej amortyzacja Aport, powstanie dodatniej i jej amortyzacja ywilnej (zorgaspadku lub darowizny nabytego w drodze spadku we zby Skarbowej Warto Skarbowej karbowej C tr

6 obiektu inwentarzowego nych lub pery atacji odcinka sieci gazowej g ej Odzyskanie upr gi przychod t tkowego V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI Termin dokonywania w amortyzacyjnych od wniesionych aportem niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek z Wykazu Stosowanie stawek z Wykazu (art. 16 ust. 2 u.p.d.o.p.) miany stawki z Wykazu Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego Zmiana stawki w metodzie degresywnej Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego ej Jednorazowa amortyzacja amortyzacja Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja

7 Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy Zasada kontynuacji Zmiana stawki czy zmiana metody? Zabytkowa kamienica m VI. P A PODATEK DOCHODOWY TERIAL- NYCH I PRAWNYCH) trw niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu Budynek na cudzym gruncie Wydatki na zakup mebli Zakup formy do wibroprasy Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych Chodnik energetyczne karbowej Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego Przebudowa obcej infrastruktury technicznej NSA Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie B. ULEPSZENIE I REMON ORAZ W NIEMA- TERIALNYCH I PRAWNYCH Ulepszenie w na ulepszenie Ulepszenie czy wytworzenie Likwidacja czy ulepszenie Rozbudowa i Istota remontu Remont, odbudowa rawa budowlanego remont, modernizacja i ulepszenie m charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym Ulepszenie a remont

8 ej remont czy ulepszenie oraz korzy Wymiana instalacji centralnego ogrzewania Wymiana nawierzchni Adaptacja NSA Adaptacja jako zmiana funkcji remont a inwestycja Czy nia Rusztowania i szalunki Ulepszenie czy remont rusztowania? h i prawnych Wydatki na roboty wy modern prawa do lokalu mieszkalnego Koszty remontu rozliczane w czasie MSR i zasad podatkowych Data rozpoznania kosztu remontu Wymiana dachu remontem C. KOMPUTER I JEGO OPROGRAMOWANIE Zakup komputera, oprogramowania Komputer remont i modernizacja w komputerze a Zakup oprogramowania na i prawna czy koszt? Modernizacja programu komputerowego Modernizacja programu komputerowego karbowej Wytworzenie systemu komputerowego Oprogramowanie Zakup oprogramowania i serwera do produkcji VII. W GOSPODARCZEJ A stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku podatkach docho od 1 stycznia 2014 roku Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku m

9 u wykupionego B zakup samochodu osobowego samochodu wy wprowadzony remont czy ulepszenie? Remont (wymi w samochodzie a zmniejszenie gazowej w samochodzie owej w samochodzie prywatnym NSA Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy Ulepszenie samochodu niewprowadzonego Zakup opon zimowych C. WYDATKI EKSPLOATACYJNE SAMOCHODU A KOSZTY UZYSKANIA PRZY- CHODU Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o Zmiana homologacji na osobowy samochodu kosztem uzyskania przychodu Moment rozpo samochodu ywanie prywatnego samochodu przez pracownika darczej Prywatny y, wykorzystywany - gospodarczej D. - PODARCZEJ Koszty uz Rozliczenie ubezpieczenia samochodu wykre z ewidencji oraz wycofania z prowadzonej gospodarczej i jego powypadkowej likwidacji samochodu Koszty naprawy a autocasco w Zali likwidacji napraw powypadkowych tramwa ubezpieczeniem dobrowolnym Wydatki na remont powypadkowy samochodu

10 onka rodziny 48. m Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej Wniesienie samochodu jako aportu do VIII. STRATY W A Niezamortyzowana inwestycja w obcych kosztem uzyskania najmu Wypowiedzenie umowy przez wyn Wypowiedzenie umowy Zmiana miejsca prowadzenia ci z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych Brak fizycznej likwidacji inwestycji Likwidacja inwestycji w obcy karbowej Likwidacja inwestycji w obc a decyzja UOKiK Likwidacja inwestycji w obcym obiekcie Niezamortyzowa w obcym NSA B Faktyczna likwidacja WSA podarczej straty Zmiana technologii a likwidacja Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe rtyzowanego ych i prawnych NSA i peryferyjnych WSA IX. I NI NABYCIE A w ustawach podatkowych iadczenia w orzecznictwie NSA yzacyjne

11 osoby prawnej publicznej z em jednostek przychodem NSA komputera wraz z oprogramowaniem osoby fizycznej B. IE u Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego ZFRON Refundacja z PFRON Refundacja z Funduszu Pracy na zakup Zasiedzenie Nagroda a moment powstania przychodu i Darowizna znaku towarowego widencji na potrzeby osobiste podatnika pomocy zagranicznej Koszty wniosku o dofinansowanie Otrzymanie dotacji po nabyciu Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne Dotacja otrzymywana w ratach Rozliczenie dofinansowania z Funduszu S X o z dzia przekazany na cele osobiste podatnika

12 pawilonu handlowego wybudowanego maj dochodowego od - nych Koszty uzysk rzeczy i praw ustalenie przychodu nabytego w drodze zasiedzenia Sprzed aportu wniesionego wa wniesionej aportem do SPK ych XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY A. AMORTYZACJA I JEJ KOREKTA Odpisy amortyzacyjne kosztem MSR a koszty uzyskania przych Korekty amortyzacji Termin korekty amortyzacji po zwrocie RPO ekta amortyzacji od 2013 r ulepszenie a korekta amortyzacji uzyskania Korekta amortyzacji karbowej Korekta zakupu korekta amortyzacji Dotacja a korekta amortyzacji Korekta amortyzacji przez organ podatkowy B. AMORTYZACJA odpisy amortyzacyjne a amortyzacja Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego Amortyzacja darowanego znaku towarowego, prawa do znaku towarowego w amortyzacyjnych Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja ch uznanych za nieczynne po nabyciu Odpisy amortyza amortyzacja Odpisy amortyzacyjne Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja

13 27. zania a amortyzacja wodu remontu w produkcyjnej celnego sezonowo Czasowe zapr w NSA Amortyzacja a zmiana technologii produkcji C Zakup zamortyzowanego w 100% Amortyzacja ulepszenia zamortyzowanego budynku Odpis amortyzacyjny raz w roku Amortyzacja tabletu Nab Amortyzacja kas fiskalnych sfinansowanych z ZFRON Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie Nagroda a odpis w koszty amortyzacyjnych a nierzetelna ewidencja XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA A i lokali mieszkalnych Budynki i lokale mieszkalne Uproszczona metoda ustalania Skarbowej mieszkaniowe w budynku amortyzowanym budynku mieszkalnego zniesi i lokali Prace budowlane w budynku po oddaniu Remont w umowie najmu lokalu Najem budynku w stanie surowym Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne budynku Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach Dobudowanie windy ulepszenie, remont

14 Wydatki na zagospodarowanie terenu jako B. 23. Czy budynki i lokale mieszkalne Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od o 26. fizycznych Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie indywidualnej Udowodnienie ania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej Amortyzacja budynku wybudowanego we 31. Amortyz lokale odpisy amortyzacyjne do Samowola budowlana a amortyzacja Amortyzacja wynajmowanego lokalu m Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja i jej jednorazowa amortyzacja do lokalu oddanego XIII. T I NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT I PCC n VAT liczenia bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi nabycie Korekta rozliczenia podatku VAT opodatkowanej i zwolnionej Korekta podatku naliczonego w z z n Ministerstwa F ieniach Ministerstwa F Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru aport Korekta rozliczenia podatku nal inwestycyjnego o wa Korekta rozliczenia podatku naliczonego z u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego

15 13. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia pr przeznaczone na w formie aportu Korekta podatku naliczonego przy dostawie Zaniechanie inwestycji czy zachodzi Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym Wniesienie d opodatkowanie VAT w Ministra F Podstawy prawne Odliczenie i korekta podatku Dokumentowanie Podstawa opodatkowania VAT (aportu) do Podstawa opodatkowania aportu interpretacjach podatkowych VAT jego zorganizowanej Zasady odliczania podatku nalicz w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku Podstawa prawna do czasowego ograniczenia przez Polsk prawa do odliczenia podatku naliczonego z tyt Ograniczenie odliczania podatku naliczonego z t Przypadki kiedy podatek naliczony przy transakcjach nabycia nab samochodowych specjalnymi h z importu wytworzenia Odliczen nabycia sam Odliczenie podatku naliczone osobowych i innych u leasingodawcy osobowych u leasingobiorcy Kiedy 2013 odliczenia podatku naliczonego hodowego o masie Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, tkowania przez organ podatkowy w przypadku obrotu pojazdami samochodowymi i paliwami silnikowymi nabytych z ograniczonym prawem do odliczenia podatku

16 Zakup paliwa do motocykla a odliczenie VAT VAT XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA A. EWIDENCJA Ewidencja podatkowa ksi NSA Wykaz zmniejszen Zamiana rzeczy i praw Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych obrotowy zasady kwalifikowania Jednorazowy odpis amortyzacyjny yp Dokumentow B. INWENTARYZACJA Charakterystyka metod inwentaryzacji Wyniki inwentaryzacji XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM Rodzaje transakcji leasingowych Podmioty transakcji leasingowej Leasing w prawie cywilnym Strony podatkowej umowy leasingu Przedmiot podatkowej umowy leasingu Podstawowy okres umowy Kryteria prawa wieczyst i Leasing finansowy Leasing operacyjny wieczystego zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy Leasing konsumencki Leasing ja gowych umowa forfaitingu lub factoringu

17 20. Moment zaliczenia do w przypadku prawnych M fizycznych najem Wydat na podstawie leasingu operacyjnego Zmiany unormowania leasingu w podatkach dochodowych w 2013 roku Skutki zmiany stron umowy XVI. LEASING A VAT ewiduje, Leasing operacyjny Moment oraz podstawa opodatkowania w leasingu Moment az podstawa opodatkowania w leasingu nie Prawo fin odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu Zasady odliczania podatku naliczonego od wydat w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku Leasingodawca samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe w latach Leasingobiorca odlicz osobowych samochodowych w latach Kiedy leasingobiorcy przy 2011 naliczonego z Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku - wanych pozaunijnych (art. 28b ustawy o VAT) z kraju unijnego podatnikami (art. 28c ustawy o VAT) z kraju trzeciego podatnikami (art. 28l ustawy o VAT) WDT lub WNT WDT i WNT Leasing finansowy a odliczenie podatku Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu

18 Ustalanie p Ubezpieczenie przedmiotu l od umowy leasingu odliczenie VAT z leasing Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu czenia XVII. TEKSTY PRAWNYCH Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od o fizyczn Ustawa z dnia Ustawa z dnia Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o cz z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej Ustawa z dnia - nych przez osoby fizyczn z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji

19 OD WYDAWCY - Od 1.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 330), a dla w latach roz Nr 7, poz. 34, Nr 73, poz. 362 i Nr 122, poz. 590), a od 1 stycznia 1997 r. rozp- Nr 14, poz. 78 oraz z 1999 r. Nr 6, poz. 39). (art. 16a 16m) (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.), a poz. 361 ze zm.). nych (j.t. Dz.U. z 2012 r. - przede nych i prawnych, - ustal