19. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i

Transkrypt

1 SPIS TREŚCI OD WYDAWCY I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH Definicja środków trwałych w ustawie o rachunkowości Środki trwałe w przepisach podatkowych Definicja środków trwałych sformułowana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych Obiekt w budowie jako niestanowiący środka trwałego Kompletne urządzenie w budowanym obiekcie Własność środków trwałych Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie Współwłasność środka trwałego Wartościowe kryterium środków trwałych. Podwyższenie ustawowego limitu niskocennych składni-ków majątku z zł do zł Przewidywany okres używania środka trwałego Składnik majątku o wartości powyżej zł niezaliczony do środków trwałych Jaka metoda amortyzacji po przekwalifikowaniu składnika majątku do środków trwałych? Stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji Odsetki z tytułu przekwalifikowania składnika majątku na środek trwały kosztem uzyskania przy-chodów Przekwalifikowanie obiektu do środków trwałych przed upływem 1 roku używania Przekwalifikowanie składników o wartości nieprzekraczającej zł Lokal w obcym budynku Własny grunt środkiem trwałym Zakup gruntu na cele budowlane Meble i dywany Grunt w wieczystym użytkowaniu Środki trwałe w spółce cywilnej Obce składniki majątku środkami trwałymi podatnika Inwestycje w obcych środkach trwałych Jak postąpić ze składnikiem majątku o wartości nieprzekraczającej zł? Wytworzenie środka trwałego o małej wartości Środki trwałe ulepszone Wykorzystywanie środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej Drukarka jako środek trwały Moment zaliczenia budowanego lokalu do środków trwałych Przekazanie środka trwałego do używania z momentem wprowadzenia składnika majątku do ewi-dencji środków trwałych Składniki majątku wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu Środki trwałe niepodlegające amortyzacji Środki trwałe nieużywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania działalności Nabycie gruntu wraz z halą magazynową Grunt ze złożem kopalin Kolektor słoneczny zamontowany na budynku jako środek trwały Ogrodzenie i chodniki posesji składającej się z kilku budynków Przenośne urządzenie klimatyzacyjne jako środek trwały Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowią środek trwały System monitoringu obiektu II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE Definicja wartości niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowości Wartości niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Wartości niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Doprecyzowanie definicji wartości niematerialnej i prawnej poprzez wskazanie konieczności jej na-bycia od innego podmiotu Prawa spółdzielcze Nakłady na spółdzielcze prawo do lokalu Prawo użytkowania wieczystego gruntów Udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu użytkowego Autorskie prawa majątkowe Umowa przeniesienia autorskich praw majątkowych Pokrewne prawa majątkowe Licencje i sublicencje Royalty a wartość początkowa praw majątkowych Nabycie licencji z rzeczowym materiałem licencyjnym Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest wartością niematerialną i prawną Koncesja Prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 roku Prawo własności przemysłowej Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?... 75

2 19. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych Wartości niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mogą być przed-miotem ulepszenia Oprogramowanie komputerowe wytworzone na własne potrzeby Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy Koszty zakończonych prac rozwojowych Know-how Odpisy amortyzacyjne od niektórych wartości niematerialnych i prawnych oraz wydatki z tytułu ko-rzystania z opłat i należności licencyjnych wyłączone z kosztów uzyskania przychodów Koszty wdrożenia oprogramowania komputerów stanowiącego wartość niematerialną i prawną Koszty prac rozwojowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów Ulga na działalność badawczo-rozwojową w PIT Ulga na działalność badawczo-rozwojową w CIT Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych Wartość firmy Wartości niematerialne i prawne nieużywane na skutek zaprzestania działalności Stworzenie sklepu internetowego Zaniechanie inwestycji wdrożenia systemu finansowo-księgowego III. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ZWIĄZANYCH Z NABYCIEM NIEKTÓRYCH RO-DZAJÓW USŁUG I PRAW (ART. 15E USTAWY O CIT) WYJAŚNIENIA MINISTRA FINAN-SÓW Z DNIA 25 KWIETNIA 2018 ROKU Wstęp Ograniczenie wysokości kosztów nabycia niektórych rodzajów usług i praw (art. 15e ustawy o CIT) Kategorie usług objętych art. 15e ust. 1 ustawy o CIT IV. RODZAJE ŚRODKÓW TRWAŁYCH I ICH AMORTYZACJA Pojęcie amortyzacji Składniki majątku podlegające amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizy-cznych Klasyfikacja środków trwałych a stawki amortyzacji w 2019 roku Różnice między KŚT 2016 a KŚT Pojęcie środków trwałych w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) i jej układ Uwagi ogólne Środki trwałe Podział rodzajowy i zasady klasyfikowania środków trwałych Grunty Grupa 1 Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własno-ściowe prawo do lokalu mieszkalnego Grupa 2 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania Grupa 5 Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne Grupa 6 Urządzenia techniczne Grupa 7 Środki transportu Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane Grupa 9 Inwentarz żywy Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie Kserokopiarka a grupa KŚT Sortownik do kruszyw mineralnych a KŚT Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych składników majątkowych tworzących stację paliw Poszczególne środki trwałe nie mogą być dowolnie klasyfikowane przez podatnika jako zestaw, z pominięciem wskazań KŚT Zespół taśmociągów jako środek trwały V. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA A. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia i wytworzenia we własnym zakresie Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych do-tacją, subwencją, dopłatami Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo odpłatnie Kwota należna zbywcy Płatność kwoty należnej Zakup z zastrzeżeniem prawa własności Rabat, opust, bonifikata Zakup na raty Koszty powiększające kwotę należną sprzedającemu Koszty związane z zakupem Koszty szkolenia pracowników Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego Korekta wartości początkowej

3 14. Korekta ceny należnej zbywcy według Izby Skarbowej Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta wartości początkowej Odsetki z tytułu nieterminowych płatności zobowiązań Odsetki od kredytu bankowego Odsetki od kredytu bankowego wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Odsetki od kredytu bankowego a zakończenie realizacji inwestycji Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego Odsetki od kredytu zaciągniętego przed rozpoczęciem inwestycji Odsetki od pożyczki Odsetki powstałe w ramach cash-poolingu a wartość początkowa środka trwałego Umorzony kredyt Umorzona pożyczka z Funduszu OŚiGW Koszty pośrednictwa udzielenia kredytu Opłaty związane z uzyskaniem kredytu a wartość początkowa Zabezpieczenie kredytu a wartość początkowa środka trwałego Koszty polisy ubezpieczenia na życie i dożycie a wartość początkowa Rozliczenie odsetek na poszczególne inwestycje Dyskonto weksli a wartość środków trwałych w budowie Opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne Podatek od czynności cywilnoprawnych od pożyczki a wartość początkowa Moment naliczenia PCC a wartość początkowa Koszty zabezpieczenia hipotecznego Spłata zabezpieczenia hipotecznego Koszty zawarcia umowy kupna-sprzedaży Koszty ekspertyzy a wartość początkowa Usługi doradcze a wartość początkowa Ubezpieczenie a wartość początkowa Nakłady poniesione przed nabyciem środka trwałego według WSA Opłaty za użytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości a wartość początkowa Czynsz dzierżawny a wartość początkowa Opłaty za użytkowanie a wartość początkowa Odstępne za przejęcie praw i obowiązków z umowy dzierżawy a wartość początkowa Cena nabycia niższa od wartości rynkowej środka trwałego Próba wytrzymałości gruntu a wartość początkowa środków trwałych Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie wartości początkowej Opłaty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany Wartość budynku wybudowanego na cudzym gruncie Wartość początkowa środka trwałego nabytego za granicą przy podwyższeniu jego wartości celnej przez urząd celny Koszt wytworzenia a wartość początkowa Koszt wyburzenia środka trwałego jako koszt wytworzenia nowego środka trwałego Alokacja kosztów wytworzenia środka trwałego Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia środków trwałych Koszty biznes planu i usług doradczych projektu inwestycyjnego Koszt wytworzenia inwestycji Premia dla wykonawcy a koszt wytworzenia Koszt wytworzenia a nakłady na media Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia Koszty studium wykonalności a koszt wytworzenia Koszty delegacji prezesa spółki Koszty delegacji pracowników spółki Kary i sankcje a wartość początkowa Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy Opłata za korzystanie ze środowiska a koszt wytworzenia Koszty opinii prawnych i doradztwa a koszt wytworzenia Środek trwały wytworzony w wyniku własnej produkcji (księgi rachunkowe) Koszt wytworzenia środka trwałego u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów Opłaty przyłączeniowe Koszt likwidacji obiektu przeznaczonego do rozbiórki Likwidacja obiektów w związku z budową koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu Koszt wytworzenia czy cena nabycia gruntu? Wartość własnej pracy podatnika Wynagrodzenie pracownika a wartość początkowa Kosztorys a wartość początkowa Wartość początkowa (koszt wytworzenia) określana przez biegłego Wycena wieloletniej budowy przez biegłego Niepełna dokumentacja a koszt wytworzenia Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a wartość początkowa Wycena kosztu wytworzenia przez biegłego według WSA Jednoczesne stosowanie różnych metod ustalania kosztu wytworzenia

4 83. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia Zniszczenie dokumentacji księgowej przez zalanie a ustalenie kosztów ulepszenia środka trwałego Opłata za wycenę biegłego a wartość początkowa Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o różnice kursowe Różnice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f Różnice kursowe od pożyczki a wartość początkowa Różnice kursowe od własnych środków Różnice kursowe a zwrot wydatków Różnice kursowe według ustawy o rachunkowości Wartość początkowa określona w decyzji ostatecznej B. Aport, przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część a wartość początkowa środków trwałych Przedsiębiorstwo nabyte w drodze kupna a wartość początkowa składników majątku Przekształcenie, połączenie lub podział podmiotów a wartość początkowa składników majątku Zasady opodatkowania transakcji wnoszenia do spółek i spółdzielni wkładów niepieniężnych w po-staci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część Przychód z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki albo spółdzielni Moment powstania przychodu Wyłączenia z przychodu Przeznaczenie wkładu na kapitał zakładowy czy zapasowy od 1 stycznia 2017 r. bez zna-czenia Przepis przejściowy w zakresie określenia przychodu Odpisy amortyzacyjne od wartości wkładu przekazanego na kapitał zapasowy są kosztem uzy-skania przychodu Ustalenie wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki lub spółdzielni Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze wkładu przez osobę prawną Wkład niestanowiący przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części oraz komercjalizowanej własności intelektualnej Wkład stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część Wkład stanowiący komercjalizowaną własność intelektualną Wstęp Komercjalizowana własność intelektualna wartość początkowa składników majątku Wartość początkowa ustalana przez zagranicznych podatników, spółki europejskie i spółdzielnie europejskie Wartość początkowa środków trwałych wkład wniesiony do spółki niebędącej osobą prawną Wkład niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Wkład stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów w spółce kapitałowej powstałej z przekształcenia spółki osobowej, poprzez wniesienie aportu Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o Zorganizowana część przedsiębiorstwa powstała poprzez wydzielenie Amortyzacja środków trwałych przejętych w wyniku połączenia podmiotów Aport nieruchomości w spółkach cywilnych Wartość początkowa i amortyzacja nieruchomości po wniesieniu jej do spółki cywilnej Przedsiębiorstwo definicja Wartość początkowa firmy w razie kupna przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) Wartość firmy według Izby Skarbowej Ostrzeżenie Ministerstwa Finansów przed optymalizacją podatkową z wykorzystaniem wartości firmy Długi funkcjonalnie związane z działalnością według NSA i WSA Przejęte zobowiązania a wartość początkowa firmy, środków trwałych oraz wartości niematerial-nych i prawnych Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce z o.o Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce cywilnej Wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze spadku lub darowizny Wartość początkowa przedsiębiorstwa nabytego w drodze spadku według Izby Skarbowej Składniki majątkowe otrzymane w związku z likwidacją osoby prawnej Aport praw ochronnych Majątek otrzymany w związku z likwidacją osoby prawnej według Izby Skarbowej C. Pozostałe zagadnienia związane z wartością początkową Koszty wewnątrzzakładowego przesunięcia środka trwałego a wartość początkowa Wspólna ewidencja kosztów środków trwałych w budowie a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych Odłączenie części składowej lub peryferyjnej a zmiana wartości początkowej środka trwałego Trwałe wyłączenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako odłączenie części składowej gazociągu Odłączenie fragmentu linii energetycznej według WSA Wyłączenie odcinka kolektora Częściowa likwidacja budynku Lokal nie stanowi części składowej budynku Wartość początkowa a wymiana środka trwałego w ramach gwarancji Odzyskanie uprzednio skradzionego środka trwałego a wartość początkowa Współwłasność w spółce cywilnej Współwłasność a wartość początkowa

5 132. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność małżeńską Ponowne wykorzystanie środków trwałych a ich wartość początkowa Przeniesienie środków trwałych między działalnościami małżonków Zniesienie współwłasności a wartość początkowa Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym VI. ZASADY I METODY AMORTYZACJI Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych Środki i wartości używane sezonowo Rozpoczęcie naliczania odpisów amortyzacyjnych Rozpoczęcie dokonywania odpisów od środków oraz wartości ujawnionych Termin rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wniesionych aportem Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego Metody amortyzowania środków trwałych dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek z Wykazu podwyższonych, dla potrzeb podatku dochodowego Stosowanie stawek z Wykazu obniżonych Obniżenie stawek uprzednio podwyższonych (art. 16i ust. 2 u.p.d.o.p.) Możliwość zmiany stawki z Wykazu Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego Zmiana stawki w metodzie degresywnej Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego Taki sam środek trwały różne stawki i metody amortyzacji Stosowanie jednorazowego odpisu od wartości początkowej nie większej niż zł Jednorazowa amortyzacja dla małych i nowych podatników Rozpoczęcie działalności gospodarczej a jednorazowa amortyzacja Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych limit euro Miesiąc zakupu/przyjęcia do używania środka trwałego a jednorazowa amortyzacja Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja Badanie techniczne pojazdu dla potrzeb jednorazowej amortyzacji Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych od 12 sierpnia 2017 roku Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy Zasada kontynuacji Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z 12 grudnia 2018 roku (sygn /K) Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych Ogólne zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych Amortyzacja środków trwałych i WNiP wykorzystywanych sezonowo Kontynuacja amortyzacji w przypadku przejęcia amortyzowanych składników majątku Amortyzacja środków trwałych metodą liniową wg stawek z Wykazu stawek amortyzacyjnych Amortyzacja wg stawek z Wykazu Amortyzacja przy zastosowaniu stawek obniżonych Amortyzacja metodą liniową przy zastosowaniu stawek podwyższonych Amortyzacja środków trwałych metodą liniową wg stawek indywidualnych Amortyzacja środków trwałych używanych i ulepszonych Amortyzacja środków trwałych metodą degresywną Amortyzacja metodą degresywną Amortyzacja jednorazowa środków trwałych w ramach pomocy de minimis Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych w przypadku leasingu finansowego Amortyzacja jednorazowa środków trwałych w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust u.p.d.o.f.) Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z dnia 12 grudnia 2018 roku (sygn /K) Podmioty korzystające z jednorazowej amortyzacji Mali podatnicy Podatnicy rozpoczynający działalność Środki trwałe podlegające jednorazowej amortyzacji Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych Roczny limit odpisów jednorazowych Jednorazowa amortyzacja a podwyższenie limitów w 2009 roku Podwyższenie limitu przychodów dla małego podatnika Podwyższenie rocznego limitu odpisów jednorazowych Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z dnia 2 stycznia 2019 roku (sygn /K) Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych Amortyzacja środków trwałych

6 Amortyzacja wg stawek z Wykazu Amortyzacja wg stawek indywidualnych Amortyzacja metodą degresywną Jednorazowa amortyzacja środków trwałych Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych Zmiana stawki czy zmiana metody? Brak możliwości zmiany metody amortyzacji Zwiększenie udziału we własności a zmiana metody amortyzacji Korekta błędnie zastosowanej metody/stawki Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowości) Możliwość przyjęcia przez niektóre jednostki do bilansowej amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zasad podatkowych Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych Weryfikacja stawek amortyzacyjnych według ustawy o rachunkowości Udokumentowanie używania środka trwałego Zabytkowa kamienica używanym środkiem trwałym? VII. ŚRODKI TRWAŁE A PODATEK DOCHODOWY A. Wydatki na nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przy-chodu Grunt pod przyszłą inwestycję Grunt nabyty pod rozbudowę warsztatu Budynek na cudzym gruncie Opłaty za wieczyste użytkowanie Dzieła sztuki i eksponaty muzealne Telefon komórkowy Koszty aktywacji telefonu komórkowego Kserokopiarka o wartości powyżej zł nabyta na krócej niż 1 rok Wydatki na zakup mebli Nabycie mebli wraz z nieruchomością Zakup urządzenia w wersji demonstracyjnej Zakup formy do wibroprasy Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych Nabycie środka trwałego przed planowanym wniesieniem przedsiębiorstwa jako aportu Reklama świetlna środkiem trwałym Chodnik gminny i przyłącze energetyczne według Izby Skarbowej Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego Przebudowa obcej infrastruktury technicznej według NSA Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie Ogrodzenie przenośne środkiem trwałym Rusztowania i szalunki Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych otrzymanych w formie darowizny i dziedziczenia a koszty uzyskania przychodów Inwestycje w obcych środkach trwałych w Wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów (sygn /K) Inwestycje w obcych środkach trwałych definicja Data ujęcia w kosztach Inwestycje w obcych środkach trwałych a zakończenie umowy najmu Ograniczenie w kosztach usług niematerialnych a odpisy amortyzacyjne B. Ulepszenie i remont środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Ulepszenie wyjaśnienie pojęcia Warunki uznania wydatków na ulepszenie według NSA Ulepszenie czy wytworzenie według WSA Likwidacja czy ulepszenie według WSA Użytkowanie majątku remont czy ulepszenie Istota remontu Remont, odbudowa według Prawa budowlanego Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów Pojęcia remont, modernizacja, ulepszenie i rekonstrukcja Wykazanie różnicy między remontem a ulepszeniem wymaga często opinii biegłego Konieczność wyodrębnienia z wykonanych robót tych, które mają charakter remontowy i tych o cha-rakterze ulepszeniowym Ulepszenie a remont według organu skarbowego Wartość użytkowa środka trwałego (przy jego ulepszeniu) jest kategorią techniczną Wymiana części o wartości większej niż zł remont czy ulepszenie Remont a ulepszenie konieczność uwzględniania postępu technicznego oraz korzystania z opinii biegłego Korzystanie z opinii biegłego przy ocenie charakteru robót Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie Wymiana instalacji centralnego ogrzewania Wymiana rur sieci ciepłowniczej

7 45. Wymiana zbiorników paliwowych Remont nawierzchni placu utwardzonego Adaptacja czy remont środka trwałego Adaptacja według NSA Adaptacja jako zmiana funkcji Ustalenie wartości środka trwałego po ulepszeniu a wycena biegłego Nakłady w obcym środku trwałym remont a inwestycja według Izby Skarbowej Ulepszenie środka trwałego, który został całkowicie zamortyzowany Ulepszenie majątku zamortyzowanego w 100% nie stanowi nowej wartości początkowej Ulepszenie od 1 stycznia 2018 roku składnika majątku o wartości nieprzekraczającej zł Ulepszenie środków trwałych do zł w kosztach firmy niezależnie od momentu oddania do używania środka trwałego Czy zmiana miejsca użytkowania środków trwałych jest ulepszeniem? Ulepszenie czy remont rusztowania? Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych Wydatki na roboty wykończeniowe i modernizacyjne spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego Rozliczenie remontu generalnego Koszty remontu rozliczane w czasie według Izby Skarbowej Remont według MSR i zasad podatkowych Data rozpoznania kosztu remontu według WSA Data rozpoznania kosztu remontu według NSA Demontaż wiaty odłączeniem części składowej? Wymiana dachu remontem Wymiana powierzchni betonowo-asfaltowej na kostkę brukową Remont czy ulepszenie kto dokonuje kwalifikacji? C. Komputer i jego oprogramowanie Zakup komputera, oprogramowania i urządzeń peryferyjnych Wymiana części składowej komputera Komputer remont i modernizacja Drukarka komputerowa środkiem trwałym Oprogramowanie systemowe Oprogramowanie użytkowe typu OEM i BOX Zakup oprogramowania wartość niematerialna i prawna czy koszt? Modernizacja programu komputerowego Oprogramowanie pakiet płace-kadry Nabycie nowych modułów do obecnie używanego programu Nabycie nowych stanowisk do obecnie używanego programu Sieć komputerowa Wytworzenie systemu komputerowego Zakup oprogramowania i serwera do produkcji Urządzenia informatyczne służące świadczeniu usług środkiem trwałym Komputery w firmie outsourcingowej VIII. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ A. Samochód a środki trwałe Pojęcie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowiązujące od dnia 1 kwietnia 2014 roku Pojazd samochodowy niebędący samochodem osobowym w podatkach dochodowych od dnia 1 kwietnia 2014 roku Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku Taksówka osobowa środkiem trwałym w ryczałcie Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania Samochód w małżeństwie a działalność gospodarcza Koszty używania samochodu osobowego nabytego na współwłasność Wartość początkowa samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego B. Wartość początkowa i ulepszenie samochodów Opłaty związane z rejestracją a wartość początkowa pojazdu Opłata cywilnoprawna Ubezpieczenie a wartość początkowa Koszty obsługi kredytu na zakup samochodu osobowego Naprawa samochodu przed rejestracją Wartość początkowa nabytego uszkodzonego samochodu Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych Wartość początkowa samochodu nabytego pierwotnie do celów prywatnych Wartość początkowa samochodu osobowego nabytego w ustroju rozdzielności majątkowej Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie? Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie wartości początkowej Montaż alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie

8 22. Montaż instalacji gazowej w samochodzie prywatnym według NSA Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych Zakup opon zimowych C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu Nowe, podwyższone od 1 stycznia 2019 roku, limity wartości samochodów osobowych, od których odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego (spalinowego) o wartości powyżej zł a koszty uzyskania przychodów Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu osobowego a VAT Zmiana homologacji samochodu ciężarowego na osobowy Koszty używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności go-spodarczej, jak i dla innych celów (niezwiązanych z prowadzoną działalnością) Składki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu w 2019 roku Jak zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na ubezpieczenie samochodu Moment rozpoczęcia amortyzowania samochodu Używanie prywatnego samochodu przez pracownika Prywatny samochód osobowy właściciela wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej Ewidencja przebiegu samochodu osobowego dla celów podatku dochodowego w 2019 roku Ewidencja przebiegu samochodu osobowego prowadzona dla celów zaliczenia w koszty uzyskania przychodów 100% poniesionych wydatków Kiedy nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu Prywatny samochód właściciela inny niż osobowy, wykorzystywany na potrzeby działalności go-spodarczej Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej, niezaliczonego do środków trwałych Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego Wydatki na eksploatację samochodu użyczonego Wydatki na eksploatację samochodu o wartości początkowej do zł Wprowadzenie limitu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat z tytułu używania samo-chodu osobowego na podstawie umowy najmu, dzierżawy oraz innej umowy o podobnym chara-kterze, np. leasingu Umowy leasingu samochodów osobowych zawarte do 31 grudnia 2018 roku D. Pozostałe zagadnienia dotyczące samochodu w działalności gospodarczej Sprzedaż samochodu osobowego zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów i dochodu od 2019 roku Sprzedaż samochodu firmy w komisie Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaży Czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz wycofania z prowadzonej działalności gospodarczej i jego sprzedaż Straty z tytułu powypadkowej likwidacji samochodu Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji bądź napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie są one objęte ubezpieczeniem dobrowolnym Wydatki na remont powypadkowy samochodu prowadzonego w stanie nietrzeźwości Kradzież samochodu Odpisy amortyzacyjne u użyczającego samochód Użyczenie samochodu spółce a przychód wspólników Użyczenie samochodu przez członka rodziny a przychód z działalności gospodarczej Podatkowe skutki zawarcia umowy użyczenia samochodu przez małżonków, między którymi istnieje rozdzielność majątkowa Zasady amortyzacji samochodów firmowych Udokumentowanie okresu używania samochodu Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej Samochód niebędący osobowym amortyzowany jednorazowo przez małego podatnika Wniesienie samochodu jako aportu do spółki jawnej Przyspieszona amortyzacja samochodu osobowego Nieodliczony VAT (w 50%) od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kosztem uzyskania przychodu Amortyzacja samochodu służącego według przepisów o VAT celom firmowym i prywatnym Korzystanie przez pracowników z samochodów służbowych na trasie: miejsce zamieszkania miejsce wykonywania pracy oraz z powrotem a dochód pracownika IX. STRATY W MAJĄTKU TRWAŁYM Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku Zwolnienie od podatku od 1 stycznia 2019 roku odszkodowań za szkody w środku trwałym A. Straty w inwestycjach w obcych środkach trwałych Niezamortyzowana inwestycja w obcych środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym a umowa najmu Wypowiedzenie umowy przez wynajmującego a inwestycje w obcych środkach trwałych Wypowiedzenie umowy przez najemcę a inwestycje w obcych środkach trwałych Zmiana miejsca prowadzenia działalności z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych środkach trwałych Definicja pojęcia,,likwidacja według WSA Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym a decyzja UOKiK

9 10. Strata będąca następstwem świadomego działania Likwidacja inwestycji w obcym obiekcie a kontynuacja działalności Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym według uchwały NSA Likwidacja środka trwałego poprzez wykreślenie z ewidencji i wyzbycie się go Samo wycofanie środków trwałych z ewidencji nie stanowi likwidacji Likwidacja inwestycji a zaliczenie straty w obcych środkach trwałych do kosztów uzyskania przy-chodów B. Pozostałe straty Strata w wyniku pożaru Kradzież środka trwałego Dokumentowanie kradzieży środka trwałego Likwidacja czy sprzedaż środka trwałego Zmiana rodzaju działalności a straty Utrata przydatności gospodarczej środków trwałych a straty Likwidacja środka trwałego ze względów ekonomicznych a koszty uzyskania przychodów Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej działalności Wyburzenie bez zmiany rodzaju działalności Wyburzenie ze zmianą rodzaju działalności Zmiana technologii a likwidacja środków trwałych Strata na sprzedaży zbędnych środków trwałych a koszt uzyskania przychodów Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe Strata całkowicie zamortyzowanego środka trwałego Strata w wartościach niematerialnych i prawnych według NSA Straty w środkach trwałych a księga przychodów i rozchodów Straty w częściach składowych i peryferyjnych według WSA Zaniechanie inwestycji a koszty uzyskania przychodów Likwidacja zniszczonego środka trwałego oraz nabycie nowego sfinansowane odszkodowaniem Wniesienie aportu nie jest stratą Strata w środkach trwałych przeniesionych poza terytorium Polski (tzw. exit tax) X. UŻYCZENIE I NIEODPŁATNE NABYCIE MAJĄTKU TRWAŁEGO A. Użyczenie i nieodpłatne użytkowanie majątku trwałego Nieodpłatne używanie w ustawach podatkowych Nieodpłatne świadczenia w orzecznictwie NSA Korzystanie z cudzego mienia bez tytułu prawnego Nieodpłatne udostępnienie samochodu pracownikowi Świadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne Urządzenia przekazywane do używania sprzedawcom Użyczenie majątku pośrednikowi Użyczenie urządzeń do sprawdzania jakości Nieruchomości oddane przez osobę prawną do nieodpłatnego używania Nieodpłatne i częściowo odpłatne świadczenia a przychód używającego osoby prawnej Czynsz dzierżawny a cena rynkowa Użyczenie środków trwałych spółce użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek sa-morządu terytorialnego Nieodpłatne użytkowanie cudzych urządzeń technicznych przychodem według NSA Użyczenie lokalu spółce z o.o Użyczenie komputera wraz z oprogramowaniem Użytkowanie bezpłatnego oprogramowania Nieruchomości oddane przez osobę fizyczną do nieodpłatnego używania Użyczenie nieruchomości i maszyn wspólnikowi będącemu członkiem rodziny Użyczenie majątku synowi Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości a przychód wspólnika spółki osobowej Nieodpłatne, częściowo odpłatne świadczenia a przychód używającego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą Użyczenie majątku agentowi Użyczenie majątku pracodawcy Użyczenie majątku związkom zawodowym B. Majątek trwały nabyty nieodpłatnie i częściowo odpłatnie Nabycie w inny nieodpłatny sposób według NSA Nakłady na obcy majątek według NSA Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób fizycznych Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego Zakup środków trwałych ze środków ZFRON Refundacja z PFRON na zakup środków trwałych Refundacja z Funduszu Pracy na zakup środków trwałych Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób prawnych Zasiedzenie nabyciem nieodpłatnym Nagroda a moment powstania przychodu Darowizna wycofanego z działalności środka trwałego

10 36. Środek trwały wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby fizyczne Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby prawne Projekty finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej Umorzona pożyczka z FOŚ Otrzymanie dotacji po nabyciu środka trwałego Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne Dotacja otrzymywana w ratach Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójności Dopłaty w walutach obcych do środków trwałych Wygaśnięcie umowy użyczenia a rozliczenie nakładów na inwestycję w obcym środku trwałym Bieżąca a nie wsteczna korekta odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego po otrzymaniu nań dotacji XI. SPRZEDAŻ SKŁADNIKÓW MAJĄTKU TRWAŁEGO Sprzedaż przez osobę fizyczną środka trwałego niebędącego nieruchomością, związanego z dzia-łalnością gospodarczą Sprzedaż składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą Sprzedaż nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą, nieujętej w ewidencji uchwała NSA Sprzedaż spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego ujętego w ewidencji Sprzedaż pawilonu handlowego wybudowanego na wydzierżawionej działce przez osobę fizyczną Sprzedaż środka trwałego a księga przychodów i rozchodów Sprzedaż składników majątku trwałego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych Koszty uzyskania przychodów sprzedaż nieodpłatnie, częściowo nieodpłatnie nabytych rzeczy i praw Sprzedaż środka trwałego nabytego nieodpłatnie ustalenie przychodu Sprzedaż środka trwałego objętego ulgą inwestycyjną Sprzedaż środków trwałych służących działalności socjalnej Sprzedaż domu wczasowego Sprzedaż inwestycji w obcym środku trwałym przychód czy zwrot nakładów Sprzedaż inwestycji w obcych środkach trwałych właścicielowi środka trwałego Sprzedaż inwestycji w obcych środkach trwałych innym podmiotom Sprzedaż przedmiotu aportu wniesionego przez spółkę niebędącą osobą prawną Sprzedaż środków trwałych sfinansowanych dotacją XII. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY A. Amortyzacja i jej korekta Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów MSR a koszty uzyskania przychodów Korekty amortyzacji Termin korekty amortyzacji po zwrocie środków z RPO Zapłata gotówką za środkek trwały a koszty uzyskania przychodów Nabycie samochodu za gotówkę na cele prywatne, a koszty jego amortyzacji po przekazaniu na cele działalności gospodarczej Przekroczenie od dnia 1 stycznia 2018 roku limitu zł na ulepszenie a korekta amortyzacji Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów Korekta amortyzacji według Izby Skarbowej Zwrot wydatków a dokonanie korekty amortyzacji według WSA Dotacja a korekta amortyzacji Rozliczenie zakupu środków trwałych oraz wyposażenia sfinansowanego dotacją z urzędu pracy Korekta amortyzacji przez organ podatkowy Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych lub środków trwałych przed upływem roku a korekta amortyzacji B. Własność i użytkowanie składników majątku a amortyzacja Zastrzeżenie prawa własności a amortyzacja Przewłaszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego według WSA Amortyzacja w spółce cywilnej Własność a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja Amortyzacja środków trwałych uznanych za nieczynne po nabyciu Odpisy amortyzacyjne od zbędnych środków trwałych Brak umowy najmu/dzierżawy a amortyzacja Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu działalności a koszty uzyskania przychodów Zaprzestanie używania środków trwałych Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji środków trwałych Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja Środki trwałe przejęte za zobowiązania a amortyzacja Amortyzacja środka trwałego czasowo wyłączonego z używania z powodu remontu Amortyzacja środka trwałego podczas modernizacji Czasowe nieużywanie środków trwałych Nieczynność instalacji w stanie gotowości produkcyjnej

11 33. Czasowe zawieszenie eksploatacji środków trwałych w związku z decyzją urzędu celnego Amortyzacja środków trwałych używanych sezonowo Czasowe zaprzestanie użytkowania a amortyzacja według NSA Amortyzacja a zmiana technologii produkcji Amortyzacja a zmiana klasyfikacji księgowej środka trwałego Amortyzacja środka trwałego będącego uprzednio inwestycją w obcym środku trwałym Nieodpłatne udostępnienie części budynku a amortyzacja Umowa toolingowa a amortyzacja C. Pozostałe zagadnienia dotyczące amortyzacji Środek trwały zamortyzowany w 100% Zakup zamortyzowanego w 100% środka trwałego Amortyzacja ulepszenia zamortyzowanego budynku Odpis amortyzacyjny raz w roku Obniżenie stawki w metodzie degresywnej Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z ZFRON wyrok NSA Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie Nagroda a odpis w koszty Przyłącza wody, kanalizacji i elektroenergetyczne do budowanego centrum logistycznego Odbiór przez dozór techniczny a amortyzacja Rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA Amortyzacja motocykla u,,małego podatnika Amortyzacja ujawnionego środka trwałego a nierzetelna ewidencja Przepisy o cienkiej kapitalizacji uwzględniane także przy amortyzacji środków trwałych wyrok NSA XIII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA A. Wartość początkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali Ustalanie wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej Budynki i lokale mieszkalne Spółdzielcze prawo do lokali i domów Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej kamienicy według Izby Skarbowej Inwestycja w obcym środku trwałym (budynku, lokalu), nabytym następnie na własność Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej budynku a jego modernizacja Nakłady na adaptację poddasza zwiększającą powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospo-darczej w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną Budynek niebędący środkiem trwałym Ustalanie wartości początkowej budynku w oparciu o wycenę biegłego Wartość początkowa budynku ustalona na podstawie wyceny dokonanej przez podatnika Wartość początkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena biegłego Sposób ustalania wartości początkowej nieruchomości w przypadku zniesienia współwłasności Koszty eksploatacyjne i czynsz oraz koszty mediów zużytych w trakcie prowadzonej inwestycji a wartość początkowa lokalu Ulepszenie a prawa spółdzielcze do domów i lokali Remont budynku przed oddaniem go do używania Prace budowlane w budynku po oddaniu go do używania Remont w umowie najmu lokalu Najem budynku w stanie surowym oraz jego wykończenie w celu wynajmu Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we własnym budynku Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odrębny środek trwały Koszt wynajęcia pomieszczeń tymczasowych (kontenerów biurowych czy kontenera socjalnego) nie zwiększa wartości początkowej inwestycji Obiekty pomocnicze obsługujące budynki Wydatki na zagospodarowanie terenu a wartość początkowa Problemy związane z odłączeniem od budynku części składowej lub peryferyjnej Przekształcenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na użytkowy a ustalenie jego wartości początkowej Zmiana przeznaczenia budynku w trakcie budowy z mieszkalnego na użytkowy ustalenie wartości początkowej Ustalenie wartości początkowej budynku i gruntu, nabytych za cenę określoną łącznie B. Amortyzacja budynków i lokali Czy budynki i lokale mieszkalne podlegają amortyzacji? Amortyzacja budynku (lokalu) mieszkalnego Amortyzacja wg wykazu stawek amortyzacyjnych (tzw. metody liniowej) Amortyzacja wg wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonych (tzw. liniowej przyspie-szonej) Amortyzacja stawek ustalonych indywidualnie Amortyzacja budynku (lokalu) niemieszkalnego Amortyzacja według wykazu stawek amortyzacyjnych (tzw. metody liniowej) Amortyzacja według wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonych (tzw. liniowej przy-spieszonej) Amortyzacja stawek ustalonych indywidualnie

12 31. Amortyzacja budynku lub lokalu od wartości ustalonej metodą,,uproszczoną Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie Do amortyzacji budynku wybudowanego na cudzym gruncie nie stosuje się stawki indywidualnej Amortyzacja budynku i lokalu według stawki indywidualnej Amortyzacja niemieszkalnego budynku używanego indywidualną stawką amortyzacyjną Udowodnienie używania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amor-tyzacyjnej Amortyzacja budynku wybudowanego we własnym zakresie Nakłady poniesione na wykończenie budynku a możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej Amortyzacja spółdzielczych praw do domów i lokali Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a używane środki trwałe Spółdzielnia amortyzuje wynajmowane lokale użytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów Brak decyzji o pozwoleniu na użytkowanie obiektu a amortyzacja Kiedy budynek w stanie surowym można amortyzować Samowola budowlana a amortyzacja Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja Winda jako odrębny od budynku środek trwały i jej jednorazowa amortyzacja Amortyzacja lokalu objętego odrębną własnością po przekształceniu własnościowego prawa do lokalu Amortyzacja budynku częściowo oddanego do użytkowania Niezamortyzowana wartość budynku likwidowanego w związku z budową nowego obiektu XIV. PODATEK OD PRZYCHODÓW Z BUDYNKÓW Przedmiot opodatkowania Przedmiot opodatkowania, czyli budynki podlegające podatkowi od przychodów z budynków Zwolnienie przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem mieszkalnym Podstawa opodatkowania Zmiana w ustalaniu podstawy opodatkowania podatku od przychodów z budynków w porównaniu do 2018 roku Podstawa opodatkowania w przypadku budynków oddanych do używania w części Podstawa opodatkowania w przypadku podmiotów powiązanych Stawka podatku Termin płatności Odliczenie zapłaconego podatku dochodowego od przychodów z budynków Rozliczenie roczne Zwrot podatku od przychodów z budynków Budynek oddany do używania, stanowiący środek trwały u korzystającego Klauzula obejścia prawa XV. ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT I PCC Zasady rozliczania nadwyżki (różnicy) podatku naliczonego nad należnym w ustawie o VAT Przeniesienie różnicy podatku do rozliczenia na następny okres Żądanie zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu różnicy podatku Zwrot różnicy podatku w terminie 25 dni Wstępne wydatki inwestycyjne dają prawo do zwrotu VAT Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemożność zaliczenia wydatków na nabycie to-warów i usług do kosztów uzyskania przychodów Odliczenie podatku w przypadku wykorzystywania nabytych towarów i usług do wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do innych celów Cele prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz cele inne niż działalność gospodarcza Sposób określenia proporcji Przykładowe sposoby określenia proporcji Dane, które przyjmuje się do wyliczenia proporcji Procentowe określenie proporcji Urzędowy lub swobodny sposób określenia proporcji Korekta rozliczenia podatku VAT z tytułu zakupów środków trwałych służących sprzedaży opo-datkowanej i zwolnionej po zakończeniu roku podatkowego Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych w wyjaśnieniach Mini-sterstwa Finansów Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia środka trwałego przed końcem upływu okresu korekty w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (usługi) Korekta podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości prze-kraczającej zł Likwidacja środka trwałego a korekta VAT Utylizacja towaru opodatkowanie czy korekta VAT? Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości nieprzekraczającej zł oraz wyposażenia Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części obciąża nabywcę Korekta podatku naliczonego, gdy dobro inwestycyjne pierwotnie było przeznaczone na działalność zwolnioną od podatku Przedsiębiorstwo wniesione w formie aportu do spółki a korekta podatku naliczonego