Najem lokali użytkowych aspekty prawne, podatkowe i rachunkowe

Transkrypt

1 Tomasz Balcerak, Anna Główka, Marcin Jamroży, Katarzyna Judkowiak, Renata Kabas-Komorniczak, Grzegorz Stachyra Najem lokali użytkowych aspekty prawne, podatkowe i rachunkowe Stan prawny na dzień 1 kwietnia 2013 r. Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z o.o. Gdańsk 2013

2 Przedmowa Rozdział I Aspekty prawne związane z najmem lokali użytkowych Grzegorz Stachyra 1. Specyfika umów stosowanych w najmie komercyjnym Uwagi ogólne na temat regulacji prawnej stosunku najmu Przedmiot najmu Lokal użytkowy Określenie przedmiotu najmu w umowie Zawarcie umowy Wzajemny charakter umowy Czasowość i wypowiedzenie najmu Odpłatność Uwagi ogólne Świadczenie pieniężne Świadczenia innego rodzaju Waloryzacja i indeksacja Okresowy charakter świadczenia Rękojmia Rozliczenie nakładów i kosztów eksploatacji Uwagi ogólne Regulacja prawna Praktyka rozliczania kosztów eksploatacji Zabezpieczenia roszczeń z umowy najmu Ochrona prawna najemcy Sukcesja praw i obowiązków wynajmującego Uwagi ogólne Ogólne zasady przenoszenia praw i obowiązków umownych Zbycie przedmiotu najmu Uwagi ogólne Zbycie nieruchomości Zbycie przedsiębiorstwa Skutki zbycia wynajmowanego lokalu Wzajemne rozliczenia stron Możliwość rozwiązania umowy przez nabywcę Sukcesja zabezpieczeń Sukcesja praw i obowiązków najemcy Podnajem Dopuszczalność cesji uprawnień najemcy Najem jako przedmiot aportu do spółki

3 Rozdział II Najem a podatki dochodowe Marcin Jamroży 1. Czynsz najmu Czynsz jako przychód wynajmującego Moment powstania przychodu Zaliczki na poczet czynszu najmu Kaucja Koszt uzyskania przychodów dla najemcy Uzasadnienie co do istoty Uzasadnienie co do wysokości Data poniesienia kosztów uzyskania przychodów przez najemcę Data zapłaty a koszt uzyskania przychodów Opłaty eksploatacyjne Refakturowanie kosztów eksploatacyjnych Zryczałtowane opłaty miesięczne Koszty amortyzacji, ulepszenia i likwidacji środków trwałych Amortyzacja nieruchomości przez wynajmującego Uznanie za środek trwały Wartość początkowa Metoda amortyzacji Ulepszenia Inwestycje najemcy w obcym środku trwałym Zachęty dla najemców Okresy bezczynszowe Zwrot najemcy kosztów prac adaptacyjnych Dofinansowanie kosztów aranżacji lokalu Bonus za zawarcie lub przedłużenie umowy Koszty związane z zawarciem umowy najmu Odstępne Prowizja za pośrednictwo Koszty doradztwa Koszty związane z zakończeniem umowy najmu Koszty niewykorzystanych powierzchni Koszty przywrócenia do stanu pierwotnego Kary umowne lub odszkodowania Opodatkowanie przychodów nierezydentów Rozdział III Najem a podatek VAT Katarzyna Judkowiak 1. Ogólne zasady opodatkowania podatkiem VAT z uwzględnieniem specyfiki najmu Wynajmujący jako podatnik podatku VAT Moment powstania obowiązku podatkowego Zasady ogólne obowiązujące do końca 2013 r Moment powstania obowiązku podatkowego przy najmie w 2013 r Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu innych rozliczeń pomiędzy wynajmującym a najemcą w 2013 r

4 Refakturowanie opłat eksploatacyjnych Świadczenia poboczne w odniesieniu do usług najmu Prognozowane rozliczanie opłat eksploatacyjnych Moment powstania obowiązku podatkowego w 2014 r Stawki podatku VAT Zachęty dla najemców Okresy bezczynszowe Pokrycie kosztów aranżacji wnętrz Wynagrodzenie wypłacane najemcom w związku z zawarciem umowy najmu Pokrycie kosztów rozwiązania dotychczasowej umowy najmu z innym wynajmującym Odliczanie podatku VAT naliczonego w 2013 r Pozostałe aspekty Kaucje Odszkodowania za przedterminowe rozwiązanie umów najmu Kary umowne Bezumowne używanie przedmiotu najmu po rozwiązaniu umowy najmu Transgraniczne świadczenie usług najmu Rozdział IV Najem a podatek od nieruchomości Anna Główka 1. Podatnik podatku od nieruchomości Właściciel, posiadacz samoistny i zależny Współwłaściciele i współposiadacze Właściciele wyodrębnionych lokali Przedmiot opodatkowania Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego Stawka podatku Budynki lub ich części (niemieszkalne) związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej Szczególne stawki podatku Podstawa opodatkowania Informacje i deklaracje podatkowe Osoby fizyczne Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej Współwłasność (współposiadanie) przez osoby fizyczne oraz osoby prawne lub jednostki organizacyjne (spółki) niemające osobowości prawnej Optymalizacja podatkowa

5 Rozdział V Aspekty rachunkowe związane z najmem lokali użytkowych Tomasz Balcerak, Renata Kabas-Komorniczak 1. Nieruchomości inwestycyjne Ujęcie bilansowe Wycena Wycena nieruchomości inwestycyjnej a podatek odroczony Przekwalifikowanie nieruchomości inwestycyjnych Ulepszenie Kaucja Przychody i koszty w najmie lokali użytkowych Umowa najmu w ustawie o rachunkowości Umowa najmu zgodnie ze znowelizowanym Krajowym Standardem Rachunkowości Nr Ujęcie w księgach opłat z tytułu zwykłej umowy najmu i dzierżawy Ewidencja nakładów poniesionych na ulepszenie przedmiotu zwykłej umowy najmu lub dzierżawy Refakturowanie kosztów związanych z czynszem najmu Kalkulacja czynszu najmu Okresowe zwolnienia z konieczności opłacania czynszu, tzw. wakacje czynszowe Jednorazowe premie pieniężne związane z zawarciem umowy najmu Pokrycie kosztów lub udostępnienie środków na aranżację wnętrz Wykup najemcy Bibliografia