Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne

Transkrypt

1 Danuta Małkowska I Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne Ujęcie podatkowe i rachunkowe Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr Sp. z 0.0. Gdańsk 2002

2 Wstęp 7 Konta zastosowane w schematach 8 I. Charakterystyka środków trwałych Omówienie definicji środków trwałych Środki trwałe w ustawie o rachunkowości Środki trwałe w przepisach podatkowych Środki trwałe określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Środki trwałe określone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Zasadnicze różnice pomiędzy definicjami: ustawy o rachunkowości i ustawami podatkowymi Kryteria kwalifikowania rzeczowych składników majątku do środków trwałych Brak w ustawie warunku własności Kompletność Przewidywany okres ekonomicznej użyteczności Wartość jednostkowa Przeznaczone na potrzeby jednostki Kontrola przez jednostkę Wpływ korzyści ekonomicznych do jednostki Inne składniki majątku zaliczane do środków trwałych jednostki Obce składniki majątku będące środkami trwałymi jednostki Ulepszenia w obcych środkach trwałych Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów Inwentarz żywy " Nieruchomości niebędące środkami trwałymi w prawie bilansowym Środki trwałe a amortyzacja Pojęcie amortyzacji i umorzenia w prawie bilansowym Składniki majątku amortyzowane w prawie podatkowym Amortyzacja podatkowa u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Amortyzacja podatkowa u podatników podatku dochodowego od osób prawnych Składniki majątku nieamortyzowane Składniki majątku nieamortyzowane zgodnie z ustawą o rachunkowości 43 3

3 Składniki majątku nieamortyzowane u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Składniki majątku nieamortyzowane u podatników podatku dochodowego od osób prawnych Klasyfikacja Środków Trwałych Nowa Klasyfikacja Środków Trwałych Podziałrodzajowy środków trwałych 47 II. Wartość początkowa składników rzeczowego majątku trwałego Rodzaje wartości rzeczowych aktywów trwałych Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia Elementy składowe ceny nabycia Korekta ceny nabycia Podatek naliczony od towarów i usług a cena nabycia Zasady odliczania lub zwrotu podatku naliczonego VAT Nabycie w drodze kupna za granicą Aport krajowy Aport zagraniczny Koszt wytworzenia a wartość początkowa Istota i rodzaje środków trwałych w budowie Wycena środków trwałych wytworzonych we własnym zakresie Rozliczenie kosztów pośrednich budowy środków trwałych Wycena budowy wspólnej Wycena środków trwałych wytworzonych w wyniku własnej produkcji Koszt wytworzenia środków trwałych u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów Wartość początkowa ustalana przez podatnika Wartość początkowa ustalana przez biegłego Wartość początkowa ulepszenia w obcych środkach trwałych Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie Wzrost wartości początkowej środków trwałych Ulepszenie Aktualizacja wyceny (przeszacowanie) Wartość początkowa środków trwałych używanych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji Wartość początkowa środków trwałych ulepszonych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji Ulepszenie budynku mieszkalnego wykorzystywanego na działalność gospodarczą przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych Wartość według cen sprzedaży (spadek, darowizna, aport) Nieodpłatne przekazanie/przejęcie środka trwałego 123 4

4 10.2. Nieodpłatne przekazanie obiektu przez przedsiębiorstwo państwowe innemu przedsiębiorstwu państwowemu Prawo wieczystego użytkowania gruntu Dotacje, subwencje i dopłaty na sfinansowanie budowy lub zakupu środków trwałych Wartość początkowa składników majątku trwałego po przekształceniu formy prawnej 131 III. Wartości niematerialne i prawne 135 l. Wartości niematerialne i prawne w ustawie o rachunkowości Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych Wartości niematerialne i prawne w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Wartości niematerialne i prawne w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wartości niematerialne i prawne w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług VAT Zasadnicze różnice pomiędzy definicjami: ustawy o rachunkowości i ustawami podatkowymi Rodzaje wartości niematerialnych i prawnych Autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne Programy komputerowe Licencje i sublicencje Prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów zdobniczych Know-how Koszty zakończonych prac rozwojowych Wartość firmy Wartość firmy - ujęcie księgowe Wartość firmy - ujęcie podatkowe Ulepszenie i aktualizacja wartości niematerialnych i prawnych 156 IV. Zasady i metody amortyzacji 159 l. Amortyzacja w prawie bilansowym od 2002 r Zasady umorzenia i amortyzacji środków trwałych Trwała utrata wartości środków trwałych Zmiany w zakresie amortyzacji od 2002 r. w ujęciu bilansowym Metodyamortyzacji Zasady i metody amortyzacji i umorzenia wartości niematerialnych i prawnych Wycena bilansowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 171 5

5 2. Amortyzacja w prawie podatkowym Przepisy określające amortyzację podatkową Zasady i metody amortyzacji podatkowej Stosowanie stawek amortyzacyjnych z wykazu stawek - metoda liniowa Metoda degresywna Metoda jednorazowa Metoda indywidualna Amortyzacja prawa do lokalu użytkowego w sposób uproszczony Metoda proporcjonalna do okresu umowy Zasada kontynuacji metod Szczególne uregulowania w zakresie amortyzacji samochodów osobowych 185 V. Leasing środków trwałych Istota i rodzaje leasingu Leasing według Kodeksu cywilnego Leasing w prawie podatkowym Skutki podatkowe umów leasingowych zawartych po 1 października 2001 r Leasing samochodów osobowych Problematyka podatku VAT w umowach leasingowych Leasing w prawie bilansowym oraz MSR Zasady postępowania ze "starymi" umowami po wejściu w życie nowelizacji ustawy o rachunkowości 198 VI. Dokumentacja i ewidencja składników majątku trwałego Wymogi stawiane ewidencji księgowej Ewidencja syntetyczna Ewidencja analityczna Ewidencja na kontach pozabilansowych Dokumentacja środków trwałych Wymogi ewidencyjne w zakresie księgi przychodów i rozchodów Wymogi ewidencyjne stawiane podatnikom podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych Ewidencja księgowa zmian ilościowo-wartościowych i wartościowych w środkach trwałych i wartościach niematerialnych i prawnych 229 Spis przykładów, rysunków, tabel, schematów, wzorów 237 Bibliografia 243 6