INSTRUKCJA VAT SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI Jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż nieruchomości. DK Wydawnictwo Sp. z o.o.

Transkrypt

1 DK Wydawnictwo Sp. z o.o. INSTRUKCJA VAT SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI 2014 Jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż nieruchomości Dorota Kosacka - Olszewska Bogdan Olszewski III 1

2 Spis Treści WSTĘP WYKAZ SKRÓTÓW CZĘŚĆ I ZAGADNIENIA WSTĘPNE ROZDZIAŁ I INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI PODSTAWOWE ZASADY POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU DOSTAWY TERENÓW NIEZABUDOWANYCH INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU DOSTAWY TERENÓW ZABUDOWANYCH ZAMIANA NIERUCHOMOŚCI Opodatkowanie VAT zmiany nieruchomości Podstawa opodatkowania w przypadku zamiany nieruchomości Zamiana prywatnych nieruchomości nie podlega VAT Zamiana nieruchomości w wyroku NSA ROZDZIAŁ II PODATNICY VAT W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI PODATNICY W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI KRYTERIUM UZNANIA ZBYWCY NIERUCHOMOŚCI ZA PODATNIKA VAT ZMIANA PRZEZNACZENIA GRUNTU A PODATNIK VAT ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI A DEFINICJA PODATNIKA W ŚWIETLE WYROKÓW TRYBUNAŁU SPRAWIEDLIWOŚCI ZBYCIE DZIAŁEK GRUNTU A DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA W INTERPRETACJACH ORGANÓW PODATKOWYCH I WYROKACH SĄDÓW ADMINISTRACYJNYCH Rozróżnienie działalności gospodarczej od sprzedaży majątku prywatnego

3 5.2.Aktywne działania sprzedawcy a status podatnika w przypadku zbycia gruntu Sprzedaż działek powstałych po nabyciu gruntu do celów prywatnych Doprowadzenie energii elektrycznej i nawiązanie współpracy z biurem nieruchomości a opodatkowanie VAT sprzedaży gruntu Podział gruntu na mniejsze działki SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI CZĘŚCIOWO PRYWATNEJ, A CZĘŚCIOWO ZWIĄZANEJ Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI WYKORZYSTYWANEJ CZĘŚCIOWO DO CELÓW PRYWATNYCH W WYROKU ETS ROZDZIAŁ III NIERUCHOMOŚĆ ZABUDOWANA CZY NIEZABUDOWANA NIERUCHOMOŚCI ZABUDOWANE I NIEZABUDOWANE - ZASADY PODZIAŁU SPRZEDAŻ GRUNTU Z BUDYNKIEM PRZEZNACZONYM DO ROZBIÓRKI SPRZEDAŻ DUŻEGO GRUNTU Z POJEDYNCZĄ BUDOWLĄ SPRZEDAŻ OGRODZONEGO GRUNTU SPRZEDAŻ GRUNTU Z BUDYNKIEM WYBUDOWANYM PRZEZ NABYWCĘ SPRZEDAŻ WYODRĘBNIONYCH EWIDENCYJNIE DZIAŁEK OBJĘTYCH JEDNĄ KSIĘGĄ WIECZYSTĄ ROZDZIAŁ IV ZAGADNIENIA POZOSTAŁE ZBYCIE UDZIAŁU W NIERUCHOMOŚCI WYWŁASZCZENIE NIERUCHOMOŚCI ZA ODSZKODOWANIEM Opodatkowanie VAT wywłaszczenia nieruchomości Wygaśnięcie prawa wieczystego użytkowania gruntu za odszkodowaniem Kwota odszkodowania z tytułu wywłaszczenia - netto czy brutto ZNIESIENIE WSPÓŁWŁASNOŚCI A VAT Zasady opodatkowania odpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości Notaralne zniesienie współwłasności z dopłatą Zniesienie współwłasności poprzez fizyczny podział nieruchomości Nieodpłatne zniesienie współwłasności

4 4.ODLICZANIE VAT NALICZONEGO W PRZYPADKU NIERUCHOMOŚCI WYKORZYSTYWANYCH NA CELE NIEZWIĄZANE Z PROWADZONĄ DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ Zasady odliczania VAT od nieruchomości wykorzystywanych do działalności gospodarczej i celów prywatnych Zasady odliczania VAT naliczonego od nabycia nieruchomości Zmiana stopnia wykorzystania nieruchomości na cele działalności gospodarczej a VAT naliczony CZĘŚĆ II ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI NIEZABUDOWANYCH ROZDZIAŁ I STAWKA VAT W PRZYPADKU NIERUCHOMOŚCI NIEZABUDOWANYCH STAWKA VAT W PRZYPADKU SPRZEDAŻY GRUNTÓW NIEZABUDOWANYCH DEFINICJA TERENÓW BUDOWLANYCH INSTRUKCJA OKREŚLANIA CHARAKTERU GRUNTU - TEREN BUDOWLANY CZY TEŻ NIE KLASYFIKACJA GRUNTU W EWIDENCJI GRUNTÓW A KWALIFIKACJA JAKO TEREN BUDOWLANY DECYZJA O LOKALIZACJI INWESTYCJI CELU PUBLICZNEGO GRUNT OBJĘTY CZĘŚCIOWO MIEJSCOWYM PLANEM ZAGOSPODAROWANIA PRZESTRZENNEGO DECYZJA O WARUNKACH ZABUDOWY I ZAGOSPODAROWANIU TERENU WYDANA DLA INNEGO PODMIOTU NIŻ WŁAŚCICIEL NIERUCHOMOŚCI ZBYCIE GRUNTU PRZEZNACZONEGO POD DROGĘ ZBYCIE GRUNTU A ZWOLNIENIE DLA TOWARÓW WYKORZYSTYWANYCH WYŁĄCZNIE DO DZIAŁALNOŚCI ZWOLNIONEJ Z VAT

5 CZĘŚĆ III ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI ZABUDOWANYCH ROZDZIAŁ I STAWKA VAT W PRZYPADKU NIERUCHOMOŚCI ZABUDOWANYCH ZASADY OKREŚLANIA STAWKI VAT W PRZYPADKU NIERUCHOMOŚCI ZABUDOWANYCH SPRZEDAŻ GRUNTU Z BUDYNKAMI OPODATKOWANYMI WEDŁUG RÓŻNYCH STAWEK VAT OBIEKTY BUDOWLANE OPODATKOWANE WEDŁUG RÓŻNYCH STAWEK POŁOŻONE CZĘŚCIOWO NA RÓŻNYCH DZIAŁKACH GRUNTU ZBYCIE PRAWA WIECZYSTEGO GRUNTU I WŁASNOŚCI BUDYNKÓW LUB BUDOWLI Zmiany przepisów dotyczących zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów od 1 stycznia 2014 r Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkami lub budowlami Zbycie niezabudowanego prawa wieczystego użytkowania gruntów Ustanowienie prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz zbycie własności budynków Ustanowienie prawa wieczystego użytkowania niezabudowanego gruntu Zbycie gruntu na rzecz dotychczasowych współużytkowników wieczystych ZBYCIE GRUNTU Z NIEDOKOŃCZONYM BUDYNKIEM ROZDZIAŁ II ZWOLNIENIE Z VAT DLA SPRZEDAŻY BUDYNKÓW I BUDOWLI ZWOLNIENIE Z VAT PRZY SPRZEDAŻY BUDYNKÓW I BUDOWLI ORAZ ICH CZĘŚCI INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W ZAKRESIE USTALENIA MOŻLIWOŚCI SKORZYSTANIA ZE ZWOLNIENIA Z VAT W PRZYPADKU ZBYCIA BUDYNKÓW LUB BUDOWLI ZBYCIE BUDYNKU LUB BUDOWLI A ZWOLNIENIE DLA TOWARÓW WYKORZYSTYWANYCH WYŁĄCZNIE DO DZIAŁALNOŚCI ZWOLNIONEJ Z VAT

6 3.1.Zasady korzystania ze zwolnienia w VAT w przypadku zbycia budynków wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej z VAT Odliczenie VAT przy nabyciu gruntu a brak prawa do odliczenia VAT naliczonego przy budowie budynku a zwolnienie z VAT Brak prawa do odliczenia VAT przy nabyciu gruntu a możliwość odliczenia VAT przy budowie budynku a zwolnienie z VAT DOSTAWA BUDYNKÓW PRZED I PO PIERWSZYM ZASIEDLENIU Zasady opodatkowania dostawy budynków przed i po pierwszym zasiedleniu Dostawa budynków dokonywana co najmniej 2 lata po pierwszym zasiedleniu Pierwsze zasiedlenie Definicja pierwszego zasiedlenia Pierwsze zasiedlenie - praktyczne wskazówki Najem zwolniony z VAT a pierwsze zasiedlenie Przekazanie budynku na własne potrzeby a pierwsze zasiedlenie Pierwsze zasiedlenie części budynku Wynajem części budynku posiadającego części wspólne a sposób liczenia wielkości części zasiedlonej Pierwsze zasiedlenie budynków nabytych przed 1993 r Pierwsze zasiedlenie po ulepszeniu budynku Usługi hotelarskie a pierwsze zasiedlenie Pierwsze zasiedlenie budowli Świadczenie usług parkingowych a pierwsze zasiedlenie Sprzedaż budynku wraz z parkingiem i ogrodzeniem Nabycie budynku od osoby fizycznej a pierwsze zasiedlenie Nabycie nieruchomości w celu odsprzedaży a pierwsze zasiedlenie Prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu budynku a zwolnienie z VAT przy sprzedaży po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia Możliwość dobrowolnego opodatkowania budynków sprzedawanych po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia SPRZEDAŻ BUDYNKÓW I BUDOWLI PRZY ZAKUPIE KTÓRYCH NIE PRZYSŁUGIWAŁO PRAWO DO ODLICZENIA VAT NALICZONEGO Warunki stosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy VAT Sprzedaż budynków na które nie poniesiono nakładów przekraczających 30% wartości początkowej Sprzedaż budynków na które poniesiono nakłady przekraczające 30% wartości początkowej Nakłady przekraczające 30% wartości początkowej środka trwałego Sposób liczenia nakładów przekraczających 30% wartości początkowej Nakłady dające i niedające prawa do odliczenia

7 6.MOŻLIWOŚC DOBROWOLNEGO OPODATKOWANIA SPRZEDAŻY BUDYNKÓW I BUDOWLI ROZDZIAŁ III ZWOLNIENIE Z VAT PRZY SPRZEDAŻY BUDYNKÓW A KOREKTA VAT NALICZONEGO OBOWIĄZEK KOREKTY VAT NALICZONEGO W PRZYPADKU SPRZEDAŻY NIERUCHOMOŚCI ZE ZWOLNIENIEM Z VAT ZASADY KOREKTY VAT W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI ZE ZWOLNIENIEM Z VAT KOREKTA PODATKU NALICZONEGO W PRZYPADKU ŚRODKÓW TRWAŁYCH O WARTOŚCI NIEPRZEKRACZAJĄCEJ zł OKRES KOREKTY WYDATKÓW MODERNIZACYJNYCH - 5 CZY 10 LAT KOREKTA VAT W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI, OD KTÓREJ VAT ODLICZANO NA PODSTAWIE PROPORCJI ROZDZIAŁ IV STAWKA VAT W BUDOWNICTWIE SPOŁECZNYM OBIEKTY OBJĘTE STAWKĄ 8% ZASADY OBLICZANIA POWIERZCHNI UŻYTKOWEJ POWIERZCHNIA UŻYTKOWA W WYROKU NACZELNEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO PODZIAŁ PODSTAWY OPODATKOWANIA SPRZEDAŻ LOKALU MIESZKALNEGO Z POMIESZCZENIEM GOSPODARCZYM, GARAŻEM LUB MIEJSCEM POSTOJOWYM SPRZEDAŻ MIESZKANIA Z WYPOSAŻENIEM ZASADY KWALIFIKACJI BUDYNKÓW DLA POTRZEB STOSOWANIA PREFERENCYJNEJ STAWKI 8% BUDYNKI DWUMIESZKANIOWE A PREFERENCYJNA STAWKA 8%

8 CZĘŚĆ IV ZAGADNIENIA POZOSTAŁE ZWIĄZANE ZE ZBYCIEM NIERUCHOMOŚCI ROZDZIAŁ I PODSTAWA OPODATKOWANIA I MOMENT POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI Podstawa opodatkowania przy zbyciu nieruchomości Ogólne zasady ustalania podstawy opodatkowania Dostawa budynku wraz z gruntem Moment powstania obowiązku podatkowego przy zbyciu nieruchomości Ogólne zasady powstania obowiązku podatkowe od 1 stycznia 2014 r Data wydania nieruchomości i data podpisania aktu notarialnego a moment powstania obowiązku podatkowego Oddanie gruntu w wieczyste użytkowanie Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego w przypadku dostawy nieruchomości Przypadki, gdy obowiązek podatkowy przy zbyciu nieruchomości powstaje według metody kasowej Wywłaszczenie gruntu za odszkodowaniem - moment powstania obowiązku podatkowego Dostawa towarów dokonywana w trybie egzekucji Wcześniejsze otrzymanie całości lub części zapłaty Umowa przedwstępna a moment powstania obowiązku podatkowego Opłata rezerwacyjna a obowiązek podatkowy Wpływ środków na rachunek powierniczy a moment powstania obowiązku podatkowego ROZDZIAŁ II DOKUMENTOWANIE ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI OBOWIĄZEK WYSTAWIENIA FAKTURY W PRZYPADKU ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI WYSTAWIANIE FAKTUR OSOBOM FIZYCZNYM NIEPROWADZĄCYM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PODATNICY VAT CZYNNI A WYSTAWIENIE FAKTUR W PRZYPADKU SPRZEDAŻY ZWOLNIONEJ ZALICZKI I PRZEDPŁATY A OBOWIĄZEK WYSTAWIENIA FAKTURY

9 5.TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR DOKUMENTUJĄCYCH SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI TERMIN WYSTAWIENIA FAKTUR NA ŻĄDANIE MOŻLIWOŚĆ WCZEŚNIEJSZEGO WYSTAWIENIA FAKTURY NA DOSTAWĘ NIERUCHOMOŚCI ROZDZIAŁ III POZOSTAŁE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE ZE ZBYCIEM NIERUCHOMOŚCI ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI A PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH PRAWO DO ZWOLNIENIA Z VAT NA PODSTAWIE ART. 113 USTAWY VAT A ZBYCIE NIERUCHOMOŚCI