SPIS TREŚCI OD WYDAWCY

SPIS TREŚCI OD WYDAWCY... 23 I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH... 25 1. Definicja środków trwałych w ustawie o rachunkowości... 25 2. Środki trwałe w przepisach podatkowych... 26 3. Definicja środków trwałych sformułowana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych... 27 4. Obiekt w budowie jako niestanowiący środka trwałego... 28 5. Kompletne urządzenie w budowanym obiekcie... 29 6. Własność środków trwałych... 29 7. Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie... 31 8. Współwłasność środka trwałego... 32 9. Przewidywany okres uŝywania środka trwałego... 33 10. Składnik majątku o wartości powyŝej 3.500 zł niezaliczony do środków trwałych... 33 11. Jaka metoda amortyzacji?... 35 12. Od 2009 roku niŝsza stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji... 35 13. Odsetki z tytułu przekwalifikowania składnika majątku na środek trwały kosztem uzyskania przychodów... 36 14. Przekwalifikowanie obiektu do środków trwałych przed upływem 1 roku uŝywania... 37 15. Przekwalifikowanie składników o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł... 37 16. Wartościowe kryterium środków trwałych... 38 17. Lokal w obcym budynku... 38 18. Własny grunt środkiem trwałym... 39 19. Zakup gruntu na cele budowlane... 39 20. Meble i dywany... 39 21. Grunt w wieczystym uŝytkowaniu... 40 22. Środki trwałe w spółce cywilnej... 40 23. Obce składniki majątku środkami trwałymi podatnika... 40 24. Inwestycje w obcych środkach trwałych... 41 25. Jak postąpić ze składnikiem majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł?... 42 26. Środki trwałe ulepszone... 42 27. Wykorzystywanie środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej... 43 28. Drukarka jako środek trwały... 44 29. Moment zaliczenia budowanego lokalu do środków trwałych... 45 30. Składniki majątku wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 45 31. Środki trwałe niepodlegające amortyzacji... 46 32. Środki trwałe nieuŝywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania działalności... 46 33. Nabycie gruntu wraz z halą magazynową... 46

6 Spis treści 34. Kolektor słoneczny zamontowany na budynku jako środek trwały... 47 35. Ogrodzenie i chodniki posesji składającej się z kilku budynków... 47 36. Przenośne urządzenie klimatyzacyjne jako środek trwały... 48 37. Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowią środek trwały... 48 II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE... 51 1. Definicja wartości niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowości... 51 2. Wartości niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 51 3. Wartości niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 54 4. Prawa spółdzielcze... 55 5. Nakłady na spółdzielcze prawo do lokalu... 56 6. Prawo uŝytkowania wieczystego gruntów... 57 7. Udział w prawie uŝytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu uŝytkowego... 58 8. Autorskie prawa majątkowe... 59 9. Umowa przeniesienia autorskich praw majątkowych... 60 10. Pokrewne prawa majątkowe... 61 11. Licencje i sublicencje... 62 12. Royality a wartość początkowa praw majątkowych... 63 13. Nabycie licencji z rzeczowym materiałem licencyjnym... 64 14. Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest wartością niematerialną i prawną... 64 15. Koncesja... 65 16. Prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej... 66 17. Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?... 68 18. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi... 69 19. Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych... 70 20. Wartości niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mogą być przedmiotem ulepszenia... 71 21. Oprogramowanie komputerowe wytworzone na własne potrzeby... 72 22. Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy... 73 23. Koszty zakończonych prac rozwojowych... 73 24. Know-how...... 74 25. Koszty wdroŝenia oprogramowania komputerów stanowiącego wartość niematerialną i prawną 75 26. Koszty prac rozwojowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 75 27. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 77 28. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych... 78 29. Wartość firmy... 78 30. Wartości niematerialne i prawne nieuŝywane na skutek zaprzestania działalności... 79 31. Koszty organizacji przy załoŝeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej... 79 32. Koszty wykonania strony internetowej nie stanowią wartości niematerialnej i prawnej... 80 III. RODZAJE ŚRODKÓW TRWAŁYCH I ICH AMORTYZACJA... 81 1. Pojęcie amortyzacji... 81 2. Składniki majątku podlegające amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych... 81 3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych... 83 4. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 84 5. Klasyfikacja Środków Trwałych... 84 6. Pojęcie środków trwałych w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) i jej układ... 85 7. Grunty... 87

Spis treści 7 8. Grupa 1 Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu uŝytkowego i spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego... 87 9. Grupa 2 Obiekty inŝynierii lądowej i wodnej... 89 10. Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne... 90 11. Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania... 90 12. Grupa 5 Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne... 91 13. Grupa 6 Urządzenia techniczne... 92 14. Grupa 7 Środki transportu... 92 15. Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŝenie, gdzie indziej niesklasyfikowane... 93 16. Grupa 9 Inwentarz Ŝywy... 93 17. WyposaŜenie nabyte do 31.12.1994 r. środkami trwałymi od 1995 r.... 93 18. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie... 94 19. Kserokopiarka a grupa KŚT... 94 20. Sortownik do kruszyw mineralnych a KŚT... 94 21. Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych składników majątkowych tworzących stację paliw... 95 IV. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 97 A. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia i wytworzenia we własnym zakresie... 97 1. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia... 97 2. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych dotacją, subwencją, dopłatami... 97 3. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo odpłatnie... 98 4. Kwota naleŝna zbywcy... 99 5. Płatność kwoty naleŝnej... 99 6. Zakup z zastrzeŝeniem prawa własności... 100 7. Rabat, opust, bonifikata... 100 8. Bonifikata po przyjęciu do uŝywania środka trwałego... 101 9. Skonto... 101 10. Zwrot akcyzy... 102 11. Zakup na raty... 102 12. Koszty powiększające kwotę naleŝną sprzedającemu... 102 13. Koszty związane z zakupem... 103 14. Koszty szkolenia pracowników... 104 15. Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego... 104 16. Korekta kwoty naleŝnej sprzedającemu... 106 17. Korekta wartości początkowej... 106 18. Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta wartości początkowej... 109 19. Odsetki z tytułu nieterminowych płatności zobowiązań... 112 20. Odsetki z tytułu zakupu na raty... 113 21. Odsetki od kredytu bankowego... 116 22. Odsetki od kredytu bankowego wyjaśnienia Ministerstwa Finansów... 117 23. Odsetki od kredytu bankowego a zakończenie realizacji inwestycji... 118 24. Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego... 119 25. Odsetki od kredytu zaciągniętego przed rozpoczęciem inwestycji... 119 26. Odsetki od poŝyczki... 121 27. Odsetki od poŝyczki według Izby Skarbowej... 123 28. Odsetki od poŝyczki a niedostateczna kapitalizacja... 125 29. Umorzony kredyt... 128 30. Koszty pośrednictwa udzielenia kredytu... 129

8 Spis treści 31. Opłaty związane z uzyskaniem kredytu a wartość początkowa... 129 32. Dyskonto weksli a wartość środków trwałych w budowie... 130 33. Opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne... 130 34. Podatek od czynności cywilnoprawnych od poŝyczki a wartość początkowa... 131 35. Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych... 133 36. Koszty zabezpieczenia hipotecznego... 133 37. Spłata zabezpieczenia hipotecznego... 134 38. Koszty zawarcia umowy kupna-sprzedaŝy... 134 39. Koszty ekspertyzy a wartość początkowa... 134 40. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 134 41. Nakłady poniesione przed przyjęciem środka trwałego do uŝywania... 135 42. Nakłady poniesione przed nabyciem środka trwałego według WSA... 136 43. Opłaty za uŝytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości a wartość początkowa... 137 44. Czynsz dzierŝawny a wartość początkowa... 139 45. Odstępne za przejęcie praw i obowiązków z umowy dzierŝawy a wartość początkowa... 140 46. Cena nabycia niŝsza od wartości rynkowej środka trwałego... 142 47. Próba wytrzymałości gruntu a wartość początkowa środków trwałych... 142 48. Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie wartości początkowej... 142 49. Podział ceny nabycia na poszczególne środki trwałe... 144 50. Opłaty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany... 147 51. Wartość budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 149 52. Wartość początkowa środka trwałego nabytego za granicą przy podwyŝszeniu jego wartości celnej przez urząd celny... 149 53. Wartość początkowa praw majątkowych... 150 54. Koszt wytworzenia a wartość początkowa... 150 55. Koszt wytworzenia według WSA... 151 56. Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia środków trwałych... 155 57. Koszty biznes planu i usług doradczych projektu inwestycyjnego... 156 58. Koszt wytworzenia inwestycji gminnej... 157 59. Koszty wytworzenia a koszty ogólnego zarządu... 159 60. Koszt wytworzenia a nakłady na media... 160 61. Koszty delegacji Prezesa Spółki... 162 62. Kary i sankcje a wartość początkowa... 162 63. Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy... 163 64. Środek trwały wytworzony w wyniku własnej produkcji (księgi rachunkowe)... 164 65. Koszt wytworzenia środka trwałego u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów... 165 66. Amortyzacja środków trwałych kosztem wytworzenia innych środków trwałych... 166 67. Koszt wytworzenia a odzyski z likwidacji obiektów w związku z budową... 170 68. Koszt likwidacji nabytego budynku przeznaczonego do rozbiórki... 170 69. Koszt wytworzenia a likwidacja obiektów w związku z budową... 173 70. Likwidacja koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu... 177 71. Wydatki na projekt koncepcyjny budowy... 181 72. Wartość własnej pracy podatnika... 182 73. Wynagrodzenie pracownika a wartość początkowa... 182 74. Kosztorys a wartość początkowa... 183 75. Wycena wartości początkowej przez podatnika... 183 76. Wartość początkowa (koszt wytworzenia) określana przez biegłego... 184 77. Wycena wieloletniej budowy przez biegłego... 186 78. Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a wartość początkowa... 186 79. Wycena kosztu wytworzenia przez biegłego według WSA... 189 80. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia... 190 81. Opłata za wycenę biegłego a wartość początkowa... 192

Spis treści 9 82. Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia... 193 83. Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o róŝnice kursowe... 196 84. RóŜnice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f.... 198 85. RóŜnice kursowe od poŝyczki a wartość początkowa... 203 86. VAT od środka trwałego importowanego a wartość początkowa... 205 87. Wartość początkowa określona w decyzji ostatecznej... 207 B. Aport, przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część a wartość początkowa środków trwałych... 208 88. Przedsiębiorstwo nabyte w drodze kupna a wartość początkowa składników majątku... 208 89. Przekształcenie, połączenie lub podział podmiotów a wartość początkowa składników majątku 209 90. Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze aportu przez osobę prawną... 210 90.1. Aport niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 210 90.2. Aport stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 211 91. Aport osoby prawnej do spółki osobowej do 31.12.2010 r. według WSA... 213 92. Wartość początkowa środków trwałych aport wniesiony do spółki niebędącej osobą prawną 215 92.1. Aport niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 215 92.2. Aport stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 217 93. Aport osoby prawnej do spółki komandytowej... 218 94. Rok podatkowy rok kalendarzowy dla rozpoczynających działalność przed 1.1.2011 r. a wycena aportu... 220 95. Przychód z tyt. wniesienia przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki cywilnej... 225 96. Podział przedsiębiorstwa na dwie zorganizowane części... 230 97. Zorganizowana część przedsiębiorstwa powstała poprzez wydzielenie... 235 98. Aport nieruchomości w spółkach cywilnych... 243 99. Przedsiębiorstwo definicja... 243 100. Wartość początkowa firmy w razie kupna przedsiębiorstwa (zorganizowanej części)... 244 101. Przejęte zobowiązania a wartość początkowa firmy, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 247 102. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce z o.o.... 250 103. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce cywilnej... 251 104. Wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze spadku lub darowizny... 254 105. Wartość początkowa przedsiębiorstwa nabytego w drodze spadku według Izby Skarbowej... 256 106. Składniki majątkowe otrzymane w związku z likwidacją osoby prawnej... 258 C. Pozostałe zagadnienia związane z wartością początkową... 259 107. Koszty wewnątrzzakładowego przesunięcia środka trwałego a wartość początkowa... 259 108. Wspólna ewidencja kosztów środków trwałych w budowie a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 259 109. Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 260 110. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej a zmiana wartości początkowej środka trwałego 260 111. Trwałe wyłączenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako odłączenie części składowej gazociągu... 262 112. Odłączenie fragmentu linii energetycznej według WSA... 263 113. Wartość początkowa a wymiana środka trwałego w ramach gwarancji... 265 114. Odzyskanie uprzednio skradzionego środka trwałego a wartość początkowa... 266 115. Współwłasność w spółce cywilnej... 267 116. Przejście z karty podatkowej na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa... 268 117. Przejście z opodatkowania ryczałtem na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa 269 118. Przejście z księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość a wartość początkowa środków trwałych... 271

10 Spis treści 119. Współwłasność a wartość początkowa... 272 120. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność małŝeńską... 272 121. Ponowne wykorzystanie środków trwałych a ich wartość początkowa... 276 122. Przeniesienie środków trwałych między działalnościami małŝonków... 277 123. Zniesienie współwłasności a wartość początkowa... 278 124. Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym... 280 V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI... 285 1. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych... 285 2. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 286 3. Środki i wartości uŝywane sezonowo... 287 4. Rozpoczęcie naliczania odpisów amortyzacyjnych... 289 5. Rozpoczęcie dokonywania odpisów od środków oraz wartości ujawnionych... 291 6. Termin rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wniesionych aportem... 292 7. Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 295 8. Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego... 296 9. Metody amortyzowania środków trwałych dla potrzeb podatku dochodowego... 299 10. Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego... 300 11. Stosowanie stawek z Wykazu podwyŝszonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 301 12. Stosowanie stawek z Wykazu obniŝonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 304 13. MoŜliwość zmiany stawki z Wykazu... 304 14. Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego... 307 15. Zmiana stawki w metodzie degresywnej... 309 16. Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia... 311 17. Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego... 315 18. Taki sam środek trwały róŝne stawki i metody amortyzacji... 320 19. Metoda preferencyjna... 321 20. Stosowanie jednorazowego odpisu od wartości początkowej nie większej niŝ 3.500 zł... 324 21. Jednorazowa amortyzacja dla małych i nowych podatników... 324 22. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a,,jednorazowa amortyzacja... 327 23. Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych... 328 24. Miesiąc zakupu/przyjęcia do uŝywania środka trwałego a jednorazowa amortyzacja... 331 25. Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja... 334 26. Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy... 337 27. Zasada kontynuacji... 337 28. Zmiana stawki czy zmiana metody?... 339 29. Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowości)... 347 30. Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych... 349 31. Udokumentowanie uŝywania środka trwałego... 350 32. Zabytkowa kamienica uŝywanym środkiem trwałym?... 350 VI. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA A PODATEK DOCHODOWY... 353 A. Wydatki na nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów... 353 1. Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu... 353 2. Grunt pod przyszłą inwestycję... 355 3. Grunt nabyty pod rozbudowę warsztatu... 358

Spis treści 11 4. Budynek na cudzym gruncie... 358 5. Opłaty za wieczyste uŝytkowanie... 360 6. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne... 360 7. Telefon komórkowy... 361 8. Koszty aktywacji telefonu komórkowego... 362 9. Kserokopiarka o wartości powyŝej 3.500 zł nabyta na krócej niŝ 1 rok... 362 10. Wydatki na zakup mebli... 363 11. Nabycie mebli wraz z nieruchomością... 364 12. Zakup urządzenia w wersji demonstracyjnej... 364 13. Zakup formy do wibroprasy... 365 14. Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych... 367 15. Nabycie środka trwałego przed planowanym wniesieniem przedsiębiorstwa jako aportu... 369 16. Reklama świetlna środkiem trwałym... 371 17. Chodnik gminny i przyłącze energetyczne według Izby Skarbowej... 374 18. Przebudowa obcej infrastruktury technicznej według NSA... 377 19. Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie... 379 20. Ogrodzenie przenośne środkiem trwałym... 383 B. Ulepszenie i remont środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 388 21. Ulepszenie wyjaśnienie pojęcia... 388 22. Warunki uznania wydatków na ulepszenie według NSA... 389 23. Ulepszenie czy wytworzenie według WSA... 395 24. Likwidacja czy ulepszenie według WSA... 400 25. UŜytkowanie majątku a,,remont czy,,ulepszenie... 401 26. Rozbudowa i przebudowa a częściowa likwidacja środka trwałego... 403 27. Istota remontu... 411 28. Remont, odbudowa według Prawa budowlanego... 411 29. Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów... 415 30. Pojęcia remont, modernizacja i ulepszenie... 416 31. Wykazanie róŝnicy między remontem a ulepszeniem wymaga często opinii biegłego... 417 32. Konieczność wyodrębnienia z wykonanych robót tych, które mają charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym... 419 33. Ulepszenie a remont według organu skarbowego... 420 34. Wartość uŝytkowa środka trwałego (przy jego ulepszeniu) jest kategorią techniczną... 422 35. Wymiana części o wartości większej niŝ 3.500 zł remont czy ulepszenie... 424 36. Remont a ulepszenie konieczność uwzględniania postępu technicznego oraz korzystania z opinii biegłego... 425 37. Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie... 428 38. Wymiana instalacji centralnego ogrzewania... 430 39. Wymiana rur sieci ciepłowniczej... 433 40. Wymiana nawierzchni... 433 41. Adaptacja czy remont środka trwałego... 437 42. Adaptacja według NSA... 438 43. Adaptacja jako zmiana funkcji... 440 44. Ustalenie wartości środka trwałego po ulepszeniu a wycena biegłego... 441 45. Nakłady w obcym środku trwałym remont a inwestycja... 442 46. Ulepszenie środka trwałego, który został całkowicie zamortyzowany... 443 47. Czy zmiana miejsca uŝytkowania środków trwałych jest ulepszeniem?... 444 48. Rusztowania i szalunki... 444 49. Ulepszenie czy remont rusztowania?... 445 50. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych... 445

12 Spis treści 51. Wydatki na roboty wykończeniowe i modernizacyjne spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego... 446 52. Koszty remontu rozliczane w czasie... 446 53. Remont według MSR i zasad podatkowych... 448 54. DemontaŜ wiaty odłączeniem części składowej?... 454 C. Komputer i jego oprogramowanie... 456 55. Zakup komputera, oprogramowania i urządzeń peryferyjnych... 456 56. Wymiana części składowej komputera... 457 57. Komputer remont i modernizacja... 458 58. Część składowa i peryferyjna. Zainstalowanie modemu faksu w komputerze a wartość początkowa środka trwałego... 459 59. Drukarka komputerowa środkiem trwałym... 460 60. Zakup oprogramowania wartość niematerialna i prawna czy koszt?... 461 61. Oprogramowanie pakiet płace-kadry... 462 62. Modernizacja programu komputerowego według Izby Skarbowej... 463 63. Sieć komputerowa... 465 64. Wytworzenie systemu komputerowego... 466 65. Oprogramowanie usługa czy licencja... 468 VII. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 475 A. Samochód a środki trwałe... 475 1. Pojęcie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowiązujące od 2001 roku... 475 2. Stwierdzenie wymagań konstrukcyjnych uprawniających do niezaliczenia samochodu do osobowych i zmiany w pojeździe... 476 3. Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku... 477 4. Taksówka osobowa środkiem trwałym w ryczałcie... 477 5. Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych... 478 6. Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania... 479 7. Samochód w małŝeństwie a działalność gospodarcza... 480 8. Wartość początkowa samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego... 482 B. Wartość początkowa i ulepszenie samochodów... 483 9. Opłaty związane z rejestracją a wartość początkowa pojazdu... 483 10. Opłata cywilnoprawna... 484 11. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 484 12. Koszty obsługi kredytu na zakup samochodu osobowego... 485 13. Naprawa samochodu przed rejestracją... 486 14. Wartość początkowa nabytego uszkodzonego samochodu... 487 15. Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych... 487 16. Prywatny samochód środkiem trwałym nabycie w inny nieodpłatny sposób... 488 17. Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie?... 492 18. Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie wartości początkowej... 492 19. MontaŜ alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie... 493 20. MontaŜ instalacji gazowej w samochodzie prywatnym według NSA... 494 21. Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy... 495 22. Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych... 495 23. Zakup opon zimowych... 496 C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu... 497 24. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego... 497 25. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o wartości powyŝej 20.000 euro a koszty uzyskania przychodów... 498

Spis treści 13 26. Zmiana homologacji samochodu cięŝarowego na osobowy... 499 27. Składki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu... 499 28. Moment rozpoczęcia amortyzowania samochodu... 500 29. UŜywanie prywatnego samochodu przez pracownika... 501 30. Prywatny samochód osobowy właściciela wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 502 31. Prywatny samochód właściciela inny niŝ osobowy, wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 503 32. Wydatki na eksploatację samochodów osobowych testowych (demonstracyjnych)... 503 33. Wydatki na eksploatację samochodu uŝyczonego... 505 34. Wydatki na eksploatację samochodu o wartości początkowej do 3.500 zł... 506 D. Pozostałe zagadnienia dotyczące samochodu w działalności gospodarczej... 506 35. SprzedaŜ samochodu firmy w komisie... 506 36. Koszty uzyskania przychodów przy sprzedaŝy samochodu... 507 37. Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaŝy... 508 38. Czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz wycofania z prowadzonej działalności gospodarczej i jego sprzedaŝ... 509 39. Straty z tytułu powypadkowej likwidacji samochodu... 510 40. Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów... 511 41. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji bądź napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie są objęte ubezpieczeniem dobrowolnym... 511 42. KradzieŜ samochodu... 512 43. Odpisy amortyzacyjne u uŝyczającego samochód... 513 44. UŜyczenie samochodu spółce a przychód wspólników... 513 45. UŜyczenie samochodu przez członka rodziny a przychód z działalności gospodarczej... 514 46. Udokumentowanie okresu uŝywania samochodu... 514 47. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej... 515 48. Wniesienie samochodu jako aportu do spółki jawnej... 517 VIII. STRATY W MAJĄTKU TRWAŁYM... 521 1. Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku... 521 A. Straty w inwestycjach w obcych środkach trwałych... 522 2. Niezamortyzowana inwestycja w obcych środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów 522 3. Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym a umowa najmu... 524 4. Wypowiedzenie umowy przez wynajmującego a inwestycje w obcych środkach trwałych... 526 5. Wypowiedzenie umowy przez najemcę a inwestycje w obcych środkach trwałych... 529 6. Zmiana miejsca prowadzenia działalności z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych środkach trwałych... 534 7. Brak fizycznej likwidacji inwestycji w obcym środku trwałym... 537 8. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym według Izby Skarbowej... 540 9. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym a decyzja UOKiK... 545 B. Pozostałe straty... 552 10. Strata w wyniku poŝaru... 552 11. KradzieŜ środka trwałego... 553 12. Dokumentowanie kradzieŝy środka trwałego... 555 13. Faktyczna likwidacja według WSA... 555 14. Zmiana rodzaju działalności a straty... 557 15. Utrata przydatności gospodarczej środków trwałych a straty... 558 16. Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej działalności... 559 16.1. Wyburzenie bez zmiany rodzaju działalności... 559 16.2. Wyburzenie ze zmianą rodzaju działalności... 562

14 Spis treści 17. Zmiana technologii a likwidacja środków trwałych... 564 18. Strata na sprzedaŝy zbędnych środków trwałych a koszt uzyskania przychodów... 564 19. Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe... 565 20. Strata całkowicie zamortyzowanego środka trwałego... 565 21. Strata w wartościach niematerialnych i prawnych według NSA... 566 22. Straty w środkach trwałych a księga przychodów i rozchodów... 569 23. Straty w częściach składowych i peryferyjnych według WSA... 569 IX. UśYCZENIE I NIEODPŁATNE NABYCIE MAJĄTKU TRWAŁEGO... 573 A. UŜyczenie i nieodpłatne uŝytkowanie majątku trwałego... 573 1. Nieodpłatne uŝywanie w ustawach podatkowych... 573 2. Nieodpłatne świadczenia w orzecznictwie NSA... 574 3. Korzystanie z cudzego mienia bez tytułu prawnego... 576 4. Nieodpłatne udostępnienie samochodu pracownikowi... 577 5. Świadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne... 578 6. Urządzenia przekazywane do uŝywania sprzedawcom... 579 7. Nieruchomości oddane przez osobę prawną do nieodpłatnego uŝywania... 585 8. Nieodpłatne i częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby prawnej... 586 9. Czynsz dzierŝawny a cena rynkowa... 587 10. UŜyczenie środków trwałych spółce uŝyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego... 587 11. Nieodpłatne uŝytkowanie cudzych urządzeń technicznych przychodem według NSA... 589 12. UŜyczenie lokalu spółce z o.o.... 590 13. UŜyczenie komputera wraz z oprogramowaniem... 590 14. UŜytkowanie bezpłatnego oprogramowania... 591 15. Nieruchomości oddane przez osobę fizyczną do nieodpłatnego uŝywania... 591 16. UŜyczenie nieruchomości i maszyn wspólnikowi będącemu członkiem rodziny... 593 17. UŜyczenie majątku synowi... 593 18. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości a przychód wspólnika spółki osobowej... 595 19. Nieodpłatne, częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą... 597 20. UŜyczenie majątku agentowi... 597 21. UŜyczenie majątku pracodawcy... 598 22. UŜyczenie majątku związkom zawodowym... 598 B. Majątek trwały nabyty nieodpłatnie i częściowo odpłatnie... 601 23. Nabycie w inny nieodpłatny sposób według NSA... 601 24. Nakłady na obcy majątek według NSA... 603 25. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób fizycznych... 606 26. Zakup środków trwałych ze środków ZFRON... 608 27. Refundacja z PFRON na zakup środków trwałych... 612 28. Refundacja z Funduszu Pracy na zakup środków trwałych... 613 29. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób prawnych... 614 30. Zasiedzenie nabyciem nieodpłatnym... 615 31. Nagroda a moment powstania przychodu... 617 32. Darowizna wycofanego z działalności środka trwałego... 618 33. Środek trwały wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika... 619 34. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby fizyczne... 619 35. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby prawne... 620 36. Projekty finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej... 621 37. Koszty wniosku o dofinansowanie... 622 38. RóŜne koszty wniosku o dofinansowanie... 625

Spis treści 15 39. Umorzona poŝyczka z FOŚ... 632 40. Otrzymanie dotacji po nabyciu środka trwałego... 633 41. Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne... 634 42. Dotacja otrzymywana w ratach... 634 43. Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójności... 635 X. SPRZEDAś SKŁADNIKÓW MAJĄTKU TRWAŁEGO... 637 1. SprzedaŜ przez osobę fizyczną środka trwałego niebędącego nieruchomością, związanego z działalnością gospodarczą... 637 2. SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 638 3. SprzedaŜ przez osobę fizyczną nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą... 639 4. SprzedaŜ nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą, nieujętej w ewidencji według WSA... 641 5. SprzedaŜ spółdzielczego prawa do lokalu uŝytkowego ujętego w ewidencji... 646 6. SprzedaŜ pawilonu handlowego wybudowanego na wydzierŝawionej działce przez osobę fizyczną... 647 7. SprzedaŜ środka trwałego a księga przychodów i rozchodów... 648 8. SprzedaŜ składników majątku trwałego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych... 648 9. Koszty uzyskania przychodów sprzedaŝ nieodpłatnie, częściowo nieodpłatnie nabytych rzeczy i praw... 649 10. SprzedaŜ środka trwałego nabytego nieodpłatnie ustalenie przychodu... 652 11. SprzedaŜ majątku nabytego w drodze zasiedzenia... 652 12. SprzedaŜ środka trwałego objętego ulgą inwestycyjną... 652 13. SprzedaŜ środków trwałych słuŝących działalności socjalnej... 654 14. SprzedaŜ domu wczasowego... 655 15. SprzedaŜ inwestycji w obcym środku trwałym przychód czy zwrot nakładów... 656 15.1. SprzedaŜ inwestycji w obcych środkach trwałych właścicielowi środka trwałego... 656 15.2. SprzedaŜ inwestycji w obcych środkach trwałych innym podmiotom... 661 16. SprzedaŜ przedmiotu aportu wniesionego przez spółkę niebędącą osobą prawną... 664 17. SprzedaŜ majątku przedsiębiorstwa wniesionego aportem do / po 31.12.2010 r.... 665 XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY... 671 A. Amortyzacja i jej korekta... 671 1. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów... 671 2. MSR a koszty uzyskania przychodów... 671 3. Korekty amortyzacji... 673 4. Przekroczenie limitu 3.500 zł na ulepszenie a korekta amortyzacji... 673 5. Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów... 674 6. Korekta amortyzacji według Izby Skarbowej... 677 7. Korekta zakupu korekta amortyzacji... 679 B. Własność i uŝytkowanie składników majątku a amortyzacja... 680 8. ZastrzeŜenie prawa własności a amortyzacja... 680 9. Przewłaszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne... 681 10. Zobowiązanie do przeniesienia własności a amortyzacja... 682 11. Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego według WSA... 682 12. Amortyzacja w spółce cywilnej... 685 13. Własność a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 686 14. Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja... 688

16 Spis treści 15. Amortyzacja środków trwałych uznanych za nieczynne po nabyciu... 688 16. Odpisy amortyzacyjne od zbędnych środków trwałych... 689 17. Brak umowy najmu/dzierŝawy a amortyzacja... 689 18. Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu działalności a koszty uzyskania przychodów... 691 19. Zaprzestanie uŝywania środków trwałych... 692 20. Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji środków trwałych... 694 21. Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja... 696 22. Środki trwałe przejęte za zobowiązania a amortyzacja... 698 23. Amortyzacja środka trwałego czasowo wyłączonego z uŝywania z powodu remontu... 699 24. Czasowe nieuŝywanie środków trwałych... 700 25. Amortyzacja urządzenia nieczynnego z powodu kradzieŝy części składowych... 700 26. Nieczynność instalacji w stanie gotowości produkcyjnej... 701 27. Czasowe zawieszenie eksploatacji środków trwałych w związku z decyzją urzędu celnego... 704 28. Amortyzacja środków trwałych uŝywanych sezonowo... 706 C. Pozostałe zagadnienia dotyczące amortyzacji... 709 29. Środek trwały zamortyzowany w 100%... 709 30. Zakup zamortyzowanego w 100% środka trwałego... 710 31. Odpis amortyzacyjny raz w roku... 710 32. ObniŜenie stawki w metodzie degresywnej... 710 33. Nabycie części peryferyjnej do środka trwałego o wartości początkowej niŝszej niŝ 3.500 zł... 713 34. Amortyzacja kas fiskalnych... 715 35. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z ZFRON... 715 36. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie... 719 37. Nagroda a odpis w koszty... 720 38. Odbiór dozoru technicznego a amortyzacja... 721 39. Rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 721 40. Amortyzacja motocykla u,,małego podatnika... 722 41. Amortyzacja ujawnionego środka trwałego a nierzetelna ewidencja... 723 XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA... 725 A. Wartość początkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali... 725 1. Ustalenie wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych... 725 2. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej... 726 2.1. Budynki i lokale mieszkalne... 726 2.2. Spółdzielcze prawa do lokali i domów... 727 3. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej kamienicy według Izby Skarbowej... 727 4. Inwestycja w obcym środku trwałym (budynku, lokalu) nabytym następnie na własność... 730 5. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej budynku a jego modernizacja... 733 6. Nakłady na adaptację poddasza na cele mieszkaniowe w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną... 734 7. Budynek niebędący środkiem trwałym... 737 8. Ustalenie wartości początkowej budynku w oparciu o wycenę biegłego... 738 9. Wartość początkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena biegłego... 738 10. Sposób ustalenia wartości początkowej nieruchomości w przypadku zniesienia współwłasności 740 11. Ulepszenie a prawa spółdzielcze do domów i lokali... 741 12. Remont budynku przed oddaniem go do uŝywania... 743 13. Prace budowlane w budynku po oddaniu go do uŝywania... 744 14. Remont w umowie najmu lokalu... 746 15. Najem budynku w stanie surowym... 747 16. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we własnym budynku... 750

Spis treści 17 17. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach... 755 18. Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odrębny środek trwały... 755 19. Obiekty pomocnicze obsługujące budynki... 756 20. Wydatki na zagospodarowanie terenu a wartość początkowa... 756 21. Problemy związane z odłączeniem od budynku części składowej lub peryferyjnej... 759 22. Przekształcenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na uŝytkowy a ustalenie jego wartości początkowej... 761 B. Amortyzacja budynków i lokali... 761 23. Czy budynki i lokale mieszkalne podlegają amortyzacji?... 761 24. Amortyzacja budynku (lokalu) na zasadach ogólnych... 762 25. Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych... 762 26. Amortyzacja budynku lub lokalu od wartości ustalonej metodą uproszczoną... 763 27. Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 763 28. Amortyzacja budynku i lokalu według stawki indywidualnej... 763 29. Udowodnienie uŝywania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej... 765 30. Amortyzacja budynku wybudowanego we własnym zakresie... 766 31. Amortyzacja spółdzielczych praw do domów i lokali... 766 32. Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a uŝywane środki trwałe... 767 33. Spółdzielnia amortyzuje wynajmowane lokale uŝytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów... 768 34. Brak decyzji o pozwoleniu na uŝytkowanie obiektu a amortyzacja... 769 35. Kiedy budynek w stanie surowym moŝna amortyzować... 770 36. Samowola budowlana a amortyzacja... 771 37. Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów... 771 38. Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 772 39. Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja... 772 40. Winda jako odrębny od budynku środek trwały i jej jednorazowa amortyzacja... 773 XIII. ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT i PCC... 775 1. Zasady rozliczania nadwyŝki (róŝnicy) podatku naliczonego nad naleŝnym w ustawie o VAT... 775 2. śądanie zwrotu róŝnicy podatków na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu... 776 3. Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu róŝnicy podatku... 776 4. Zwrot róŝnicy podatku w terminie 25 dni... 777 5. Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemoŝność zaliczenia wydatków na nabycie towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów... 779 6. Korekta rozliczenia podatku VAT z tytułu zakupów środków trwałych słuŝących sprzedaŝy opodatkowanej i zwolnionej po zakończeniu roku podatkowego... 780 7. Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 781 8. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia środka trwałego przed końcem upływu okresu korekty w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 784 9. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (usługi), aport... 787 10. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości przekraczającej 15.000 zł... 788 11. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości nieprzekraczającej 15.000 zł oraz wyposaŝenia... 790

18 Spis treści 12. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa obciąŝa nabywcę... 792 13. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie było przeznaczone na działalność zwolnioną od podatku... 792 14. Przedsiębiorstwo wniesione w formie aportu do spółki a korekta podatku naliczonego... 794 15. Korekta podatku naliczonego przy dostawie samochodów zwolnionych z opodatkowania... 794 16. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczność korekty podatku odliczonego?... 795 17. Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym... 797 18. Wpływ daty przekazania środka trwałego do uŝywania na dokonywanie korekty... 801 19. Wniesienie wkładów niepienięŝnych do spółek a opodatkowanie VAT w wyjaśnieniach Ministra Finansów... 801 19.1. Podstawy prawne... 801 19.2. Ogólne zasady opodatkowania aportów... 802 19.3. Sposób opodatkowania... 802 19.4. Odliczenie i korekta podatku... 804 19.5. Dokumentowanie... 804 20. Podstawa opodatkowania VAT czynności wniesienia wkładu niepienięŝnego (aportu) do spółki 805 21. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem... 808 22. Aport przedsiębiorstwa a VAT... 809 23. Zmiana umowy spółki poprzez wniesienie aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części a VAT i PCC... 809 24. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z nabywaniem i uŝywaniem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 810 24.1. Podstawa prawna do czasowego ograniczenia przez Polskę prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia i leasingu samochodów... 810 24.2. Ograniczenie odliczania podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i pojazdów samochodowych... 811 24.3. Przypadki kiedy podatek naliczony przy transakcjach nabycia pojazdów samochodowych podlega w całości odliczeniu... 812 24.4. Odliczenie podatku z tytułu nabycia pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi... 813 24.5. Odliczenie podatku od samochodów i pojazdów samochodowych z importu... 814 24.6. Podatek naliczony przy częściach składowych do wytworzenia samochodów osobowych i innych pojazdów... 815 24.7. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów (pojazdów) u ich sprzedawców... 815 24.8. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych będących przedmiotem leasingu (najmu, dzierŝawy) u leasingodawcy... 815 24.9. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu (najmu, dzierŝawy), samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych u leasingobiorcy... 816 24.10. Kiedy leasingobiorcy przysługuje w latach 2011 2012 w całości prawo odliczenia podatku naliczonego z tytułu leasingu pojazdu samochodowego o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony?... 816 24.11. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, równieŝ do samochodów leasingowanych... 817 24.12. Stosowanie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT w przypadku wykorzystywania samochodów na cele niezwiązane z prowadzeniem przedsiębiorstwa... 819 24.13. Określenie podstawy opodatkowania przez organ podatkowy w przypadku obrotu pojazdami samochodowymi i paliwami silnikowymi... 821

Spis treści 19 24.14. Zwolnienie od podatku dostaw samochodów uŝywanych, nabytych z ograniczonym prawem do odliczenia podatku... 821 XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA... 823 A. Ewidencja... 823 1. Ewidencja podatkowa księga przychodów i rozchodów... 823 2. Wykaz ryczałt ewidencjonowany... 825 3. Ewidencja w księgach rachunkowych... 826 4. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zwiększenie wartości majątku trwałego 828 5. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zmniejszenie wartości majątku trwałego 834 6. Zamiana rzeczy i praw... 836 7. Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych... 838 8. Inwestycje, środki trwałe, majątek obrotowy zasady kwalifikowania składników majątkowych... 838 9. Księgowanie opłaty licencyjnej... 839 10. Finansowanie z Zakładowego Funduszu Rehabilitacji zakupu środków trwałych... 841 11. Skutki aktualizacji wyceny środków trwałych... 841 12. Jednorazowy odpis amortyzacyjny... 842 13. Ujęcie w ewidencji składnika majątku o wartości do 3,500 zł... 842 14. Koszty próbnej produkcji koszty rozruchu... 845 15. WyposaŜenie u prowadzących księgi przychodów i rozchodów... 846 16. Przechowywanie dokumentów... 847 17. Dokumentowanie środka trwałego z majątku prywatnego... 848 B. Inwentaryzacja... 849 18. Częstotliwość, terminy i metody inwentaryzacji... 849 19. Częstotliwość inwentaryzacji przypadki szczególne... 850 20. Środki trwałe znajdujące się na terenie strzeŝonym... 851 21. Charakterystyka metod inwentaryzacji... 851 22. Wyniki inwentaryzacji... 853 XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM... 855 1. Pojęcie leasingu... 855 2. Rodzaje transakcji leasingowych... 857 3. Podmioty transakcji leasingowej... 859 4. Leasing w prawie cywilnym... 860 5. Pojęcie umowy leasingu w podatkach dochodowych... 861 6. Strony podatkowej umowy leasingu... 864 7. Przedmiot podatkowej umowy leasingu... 865 8. Podstawowy okres umowy... 866 9. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto... 867 10. Spłata wartości początkowej przedmiotu umowy... 869 11. Kryteria umowy leasingu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 871 12. Kryteria umowy leasingu gruntów... 875 13. Kryteria umowy leasingu gruntów i podlegających amortyzacji środków trwałych... 876 14. Leasing finansowy ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 878 15. Leasing operacyjny ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 879 16. Leasing gruntów zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy... 880 17. Leasing jako źródło przychodów u osób fizycznych... 881 18. Przeniesienie wierzytelności z tytułu opłat leasingowych umowa forfaitingu lub factoringu... 881 19. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób prawnych... 883

20 Spis treści 20. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób fizycznych... 886 21. Zaksięgowanie opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym i finansowym... 887 22. Nierówne raty leasingowe a koszty uzyskania przychodów... 887 23. Nieodpłatne przeniesienie własności przedmiotu umowy... 889 24. Wartość początkowa środka trwałego wykupionego po zakończeniu leasingu... 889 25. Zasady opodatkowania umów niespełniających warunków podatkowej umowy leasingu najem i dzierŝawa... 890 26. Wydatki na doposaŝenie samochodu osobowego uŝywanego na podstawie leasingu operacyjnego 890 XVI. LEASING A VAT... 893 1. Leasing, w określonych warunkach dostawą towarów... 893 2. Rodzaje umów leasingu, które mogą spełniać kryteria dostawy towarów... 893 3. Wykładnia pojęcia: Umowa przewiduje, Ŝe w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione... 895 4. Leasing operacyjny usługą... 896 5. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu będącym dostawą... 896 6. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu niebędącym dostawą... 896 7. Prawo finansującego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 897 8. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z leasingiem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku... 898 9. Leasingodawca samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe w latach 2011 2012... 899 10. Leasingobiorca odliczanie podatku naliczonego z tytułu leasingu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych w latach 2011 2012... 900 11. Kiedy leasingobiorcy przysługuje w latach 2011 2012 w całości prawo odliczenia podatku naliczonego z tytułu leasingu pojazdu samochodowego o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony?... 900 12. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2012 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych równieŝ do samochodów leasingowanych... 901 13. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewnątrzwspólnotowa usługa transgraniczna... 902 13.1. Usługi leasingu rzeczy ruchomych świadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b ustawy o VAT)... 902 13.2. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego niebędących podatnikami (art. 28c ustawy o VAT)... 904 13.3. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego niebędących podatnikami (art. 28l ustawy o VAT)... 904 14. Import usług leasingu (najmu, dzierŝawy) a obowiązek podatkowy... 905 15. Leasing finansowy środka transportu jako WDT lub WNT... 905 16. Leasing maszyn będący usługą a WDT i WNT... 905 17. Leasing finansowy a odliczenie podatku... 906 18. Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu... 907 19. Ustalanie proporcji przez leasingodawcę leasingu finansowego przy sprzedaŝy,,mieszanej... 908 20. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu świadczeniem pomocniczym umowy leasingu włączonym do jego podstawy opodatkowania... 909 21. Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego, w sytuacji gdy wartość ubezpieczenia zwiększa ratę leasingową... 912 22. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu... 913 XVII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH... 915 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (wyciąg)... 915 2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg)... 957

Spis treści 21 3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (wyciąg)... 999 4. Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (wyciąg)... 1017 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (wyciąg)... 1020 6. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (wyciąg)... 1021 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (wyciąg)... 1023