TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 19, 28 maja 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 a leksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl Tax Week jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Przesłanki zwolnienia z VAT usług świadczonych przez pośrednika ubezpieczeniowego Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał interesujący wyrok, w którym uznał, że usługi związane z obsługą przez pośrednika ubezpieczeniowego grupowych umów ubezpieczenia podlegają zwolnieniu z VAT. Spór podatnika z władzami skarbowymi koncentrował się wokół rozstrzygnięcia, czy ze zwolnienia skorzystać mogą również usługi związane z obsługą umów, które zostały już wcześniej zawarte. Sąd stwierdził, że zarówno na gruncie ustawy o VAT, jak i Dy rektywy 2006/112/WE pośrednictwo ubezpieczeniowe jest traktowane bardzo szeroko. Jedynym ograniczeniem zwolnienia z VAT usług pośrednictwa ubezpieczeniowego usług jest to, że mają by ć one wykonywane przez podmiot mający status pośrednika. A zatem obsługa przez pośrednika ubezpieczeniowego grupowych umów ubezpieczenia jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 22 maja 2014 r.) Interpretacja tygodnia Interpretacja ogólna MF: Przychody w PIT, które mogą być rozliczane w ramach działalności gospodarczej Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów opublikowano interpretację ogólną, dotyczącą możliwości zaliczenia, w określonych warunkach, przychodów wymienionych w katalogu przychodów z działalności wykonywanej osobiście do źródła - działalność gospodarcza. Interpretacja uwzględnia wy kładnię celowościową i orzecznictwo sądów administracyjnych. Minister Finansów stwierdził, że podatnik uzyskujący przychody z tytułów wymienionych w art. 13 ust. 2-8 ustawy o PIT, może dla celów podatku dochodowego zaliczyć te przychody do działalności gospodarczej, pod warunkiem, że uzyskuje je w ramach działalności gospodarczej, zdefiniowanej w art. 5a ust. 6 ustawy o PIT i nie zachodzą przesłanki negatywne, o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 22 maja 2014 r., DD2/033/30/KBF/14/RD-47426) 2
Express sądowy Wpływ wygaśnięcia zobowiązania wobec dłużnika pierwotnego na odpowiedzialność osoby trzeciej Wy gaśnięcie z powodu przedawnienia na podstawie art. 59 1 pkt 9 o.p. zobowiązania podatkowego pierwotnego dłużnika, skoro skutkuje zwolnieniem z odpowiedzialności za to zobowiązanie osoby trzeciej, czyni wydaną wobec tej osoby decyzję o jej odpowiedzialności za to zobowiązanie bezprzedmiotową, czego następstwem powinno być stwierdzenie jej wy gaśnięcia w trybie art. 258 1 pkt 1 tej ustawy. (Wy rok NSA z dnia 29 kwietnia 2014 r.) Wypłata zysku w spółce jawnej w formie rzeczowej jest neutralne na gruncie PIT Przekazanie nieruchomości wspólnikom spółki jawnej ty tułem wypłaty udziału w zysku nie jest odpłatnym zbyciem środków ujętych w ewidencji środków trwałych wy korzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. A zatem, w takiej sytuacji nie powstaje przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, a tym samym po stronie wspólników spółki jawnej nie powstanie obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynagrodzenie niepieniężne za dobrowolne i odpłatne umorzenie udziałów nie podlega VAT Wy płata wynagrodzenia w postaci wydania nieruchomości za dobrowolne i odpłatne umorzenie udziałów dokonane zgodnie z art. 199 k.s.h., nie stanowi czynności opodatkowanej w rozumieniu ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w By dgoszczy z dnia 21 maja 2014 r.) Określenie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowizji od kredytów Istnieje ukształtowana linia orzecznicza w zakresie wzajemnych relacji prawa bilansowego oraz prawa podatkowego. Fakt dokonania zapisu w księgach rachunkowych nie może zmieniać kwalifikacji wydatku i wpływać na moment zaliczenia go jako kosztu uzy skania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 4e ustawy o CIT. A zatem, w przedmiotowej sprawie za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów spółka może uznać dzień wpisania do ksiąg rachunkowych wy datku, jakim jest prowizja od otrzymanego kredytu, na podstawie dokumentów otrzymanych od banku. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 20 maja 2014 r.) (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 21 maja 2014 r.) 3
Express skarbowy Składka na ubezpieczenie OC nie jest przychodem w PIT objętych nim osób Wartość zapłaconej przez spółkę składki ubezpieczeniowej nie stanowi dla osób objętych zakresem ubezpieczenia, zdefiniowanych w opisie stanu faktycznego, przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, a w konsekwencji na spółce nie ciąży obowiązek pobrania i wpłacenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. w Poznaniu z dnia 5 maja 201 4r.) Przekazanie wspólnikowi występującego ze spółki składnika jej majątku konsekwencje w PIT Jeżeli wspólnik okresie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpi ze spółki nie dokona odpłatnego zbycia składnika majątku wy korzystywanego w działalności gospodarczej nie osiągnie przychodu ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. w Poznaniu z dnia 6 maja 2014 r.) Opodatkowanie VAT nieodpłatnego przekazania towarów dla celów testów i analiz Brak obowiązku opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów w celu poddania ich analizie i testom, które pozostają w związku z prowadzoną działalnością. w Warszawie z dnia 24 kwietnia 2014 r.) Odliczenie podatku naliczonego VAT od zakupu nagród wydawanych za premiowane działania kontrahentów Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy o VAT, uwarunkowane jest ty m, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W omawianej sprawie warunek ten zostanie spełniony, jeśli nabywane przez spółkę towary (sprzęt dekarski, RTV, AGD), które zostaną przekazane hurtownikom jako nagrody za zebrane punkty, mają związek z działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, bowiem będą przyczyniać się do wzrostu sprzedaży realizowanej przez spółkę, a więc do wzrostu obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT. W takiej sytuacji spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z ty tułu ich zakupu. w Poznaniu z 11 kwietnia 2014 r.) 4
W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel (58) 552 90 08, aleksandra.bembnista@pl.pwc.com, lub z managerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC. Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny TaxWeek nie może stanowić jedynej podstawy podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć fachowej porady. 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W ty m dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. 5