Przyjazny PIT i PKPiR Najnowsze orzecznictwo i interpretacje 100 najczęstszych problemów rozliczania podatku
Przyjazny PIT i PKPIr Najnowsze orzecznictwo i interpretacje oraz 100 najczęstszych problemów rozliczania podatku
Redaktor: Anna Kostecka Autorzy: praca zbiorowa Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół ISBN: 978-83-269-6572-2 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 DTP: Dariusz Ziach Druk: Miller Druk sp. z o.o. Książka Przyjazny PIT i PKPiR. Najnowsze orzecznictwo i interpretacje oraz 100 najczęstszych problemów rozliczania podatku chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.
Spis treści Wstęp... 9 Orzecznictwo... 11 Polisa ubezpieczeniowa dla pracownika w podróży służbowej. Zobacz, czy musisz odprowadzić zaliczkę na PIT... 11 Sprawdź, czy zwrot wydatków za hotel generuje przychód dla handlowca... 14 Dlaczego przedsiębiorca powinien pilnować towarów wykorzystywanych w prowadzonym biznesie... 16 Sprawdź, dlaczego opłaca się złożyć zeznanie roczne do 20 stycznia... 17 Sprawdź, czy firma odliczy wydatki na pogrzeb pracownika... 19 Sprawdź, czy od świadczeń dla delegowanych pracowników trzeba potrącić zaliczkę na PIT... 21 Interpretacje... 23 Sprawdź, kiedy wydatki związane z remontem można zaliczyć do kosztów... 23 Koszty dotyczące legalizacji pracy w Polsce. Sprawdź, co z podatkiem... 26 Jakie obowiązki ma spółka, która wynajmuje służbowe lokum prezesowi... 28 Sprawdź, czy zakup łyżworolek pozwoli na korzyści podatkowe... 30 Kiedy wydatki na naukę języka obcego zaliczysz do kosztów... 32 Okazjonalne użycie firmowego auta do celów prywatnych. Co z kosztami podatkowymi... 33 Sprawdź, jak opodatkować przychody z udostępniania powierzchni reklamowych na billboardach... 35 Jak rozliczać wydatki na samochód? Nowe stanowisko MF... 38 3
Przyjazny PIT i PKPiR 100 NAJCZĘSTSZYCH PROBLEMÓW ROZLICZANIA SIĘ Z PIT... 41 Koszty uzyskania przychodów... 41 Przedsiębiorca remontował samochód klienta, do którego było włamanie. Sprawdź, czy fakturę za odkupiony mu sprzęt wliczy do kosztów... 41 Zwrot kary a koszty podatkowe... 42 Czy wydatek na kurs testera oprogramowania potrzebny do pracy programisty będzie stanowił koszt uzyskania przychodu... 43 Przepis o zapłacie gotówką do 15.000 zł w transakcjach między przedsiębiorcami. Czy komornik jest przedsiębiorcą... 46 Czy podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na ogrodzenie działki, wykopanie studni i zakup materiałów budowlanych... 47 Do którego roku zaliczyć podatek od środków transportu... 49 Czy wydatek na zakup okularów przez pracownika można zaliczyć do kosztów podatkowych... 51 Czy właściciel firmy może wydatki na naukę języka obcego zaliczyć do kosztów... 54 Czy wymianę pieca można zaliczyć do kosztów podatkowych... 55 Sprawdź, czy poniesione przez spółkę wydatki na naprawy gwarancyjne stanowią koszt uzyskania przychodu... 56 Czy koszty wyciągnięcia ciągnika siodłowego z rowu oraz jego naprawy można zaliczyć do kup... 58 Dowiedz się, czy koszty związane z opłatą czesnego za studia podyplomowe i kursy stanowią koszt uzyskania przychodu... 60 Jak rozliczać wydatki na samochód... 61 Czy szczepienia przeciw grypie zaliczysz do kosztów... 63 Czy kwotę jednorazowej spłaty raty leasingowej można wliczyć do kosztów... 66 Składki na ubezpieczenie NNW dla pracowników. Poznaj skutki podatkowe dla pracodawcy i pracowników... 68 Czy wynagrodzenie syna można zaliczyć do kosztów... 70 Przedsiębiorca wykorzystuje samochód swojego partnera? Sprawdź, co z kosztami... 73 Wartość faktury 15.000 zł. Czy płatność za tę fakturę powinna nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego, czy może być gotówką... 74 Czy fakturę za obiad z kontrahentem można zaliczyć do kosztów podatkowych... 76 Pracodawca kupił leki do firmowej apteki. Czy ich zakup zaliczy do kosztów... 77 Czy wydatki na badania lekarskie, szkolenia bhp można zaliczyć do kosztów... 78 Wydatki na studia pracownika. Czy mogą być kosztem firmowym... 81 Do jakiego roku można zaliczyć zapłacony podatek od nieruchomości... 83 4
Spis treści Kupno przedsiębiorstwa od syndyka i wniesienie aportem do nowej firmy. Konsekwencje PIT i CIT... 84 Kara umowna za opóźnienie. Sprawdź, co z kosztami podatkowymi... 85 Upewnij się, czy pobrana marża przez system etsy.jet potwierdzona fakturą jest kosztem uzyskania przychodu... 86 Jak rozliczyć sponsoring strojów sportowych... 87 Czy wydatki związane z używaniem samochodów demonstracyjnych są limitowane kilometrówką... 88 Jak postąpić w sytuacji przekazania zamortyzowanego samochodu do firmy męża... 91 Upewnij się, czy można zaliczać do kosztów diety właścicieli spółki... 92 Kiedy kary umowne mogą być kosztami... 94 Upewnij się, czy przedsiębiorca powinien naliczać pracownikowi ryczałt za używanie samochodu do celów prywatnych... 95 Obowiązek podatkowy... 97 Jak opodatkować wypracowany zysk... 97 Czy na wynajęcie nieruchomości konieczna jest zgoda Skarbu Państwa... 98 Jak opłacać zaliczki z najmu mieszkania... 99 Czy sprzedaż gruntu będzie kosztem... 99 Czy wydatki na podnoszenie kwalifikacji członków rad nadzorczych korzystają ze zwolnienia podatkowego... 100 Kiedy dotacja z Funduszu Pracy stanowi przychód podlegający PIT... 101 Jak zakwalifikować przychody ze sprzedaży prac graficznych na szwajcarskiej platformie elektronicznej... 102 Jak prawidłowo wyliczyć zaliczki na PIT... 103 Najlepszy sposób podatkowy na przekazanie majątku innej spółce... 107 Czy małżonek nieprowadzący działalności może zadeklarować opodatkowanie całości przychodów z wynajmowanego lokalu... 108 Czy sprzedaż w ramach Avon może być opodatkowana 3% ryczałtem, czy trzeba odprowadzić 18% podatku... 109 Podróż służbowa pracownika. Upewnij się, czy wyżywienie i nocleg należy opodatkować różnicą nadwyżki... 109 Czy przekazanie pracownikom kurtek o charakterze roboczo-reklamowym spowoduje powstanie u nich korzyści majątkowej... 112 Jaki dochód zastosować do wyliczenia zaliczek... 113 Użytkowanie samochodu służbowego do celów prywatnych. Upewnij się, czy płaci się składki i podatek... 114 Czy spółka powinna pobrać podatek od pensji udziałowca... 115 5
Przyjazny PIT i PKPiR Sprawdź, jak prawidłowo postąpić z potrąceniem podatku dochodowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia... 117 Czy przychód uzyskany z tytułu nieodpłatnego udostępnienia lokalu jest zwolniony od PIT... 119 Czy wspólnik cichy ma prawo opodatkować 19% stawką udział w zyskach... 121 Data powstania przychodu i obowiązku podatkowego. Jak ją wskazać prawidłowo... 123 Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu a podatek PIT... 124 Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu. Jakie konsekwencje powstaną w PIT... 125 Praca w Szwecji, najem w Polsce. W jakim kraju opodatkować dochody z najmu mieszkania... 126 Certyfikat rezydencji a opodatkowanie dochodów obywatela Ukrainy... 127 Sprzedaż środka trwałego po likwidacji działalności. Jak rozliczyć stratę w PIT... 129 Kwota wolna od podatku a lista płac przy zróżnicowanych wynagrodzeniach w 2017 roku... 130 Jak naliczać w 2017 roku podatek na potrzeby PIT... 132 Czy wypłacona pracownikowi zapomoga jest zwolniona z PIT... 134 Brak wpłaty składki zdrowotnej za 2 miesiące. Czy trzeba skorygować podatek... 135 Amortyzacja i środki trwałe... 137 Czy odsetki od kredytu naliczone do dnia przekazania samochodu do używania będą zwiększały wartość początkową samochodu?... 137 Sprawdź, czy wprowadzenie lokalu użytkowego do ewidencji środków trwałych po 20 latach będzie jego ujawnieniem... 139 Czy inwestycję w dom weselny należy prowadzić wielotorowo?... 141 Jaką stawkę amortyzacji ustalić do montażowni oraz zaciskarki do klimatyzacji... 142 Czy od gruntu nalicza się odpisy amortyzacyjne... 143 Czy jest możliwe zastosowanie jednorazowej amortyzacji do lawety... 144 Amortyzowanie lokali mieszkalnych. Sprawdź, kiedy jest możliwe... 145 Wątpliwości podatnika związane z limitem 15.000 zł... 148 Czy można amortyzować samochód żony?... 149 Czy podatnik może rozszerzyć działalność gospodarczą o wynajem własnego mieszkania... 151 Środki trwałe przekazane na cele osobiste właściciela. Poznaj skutki podatkowe.. 156 Deklaracje podatkowe... 161 Zaniżona wpłata miesięczna za najem. Jak dokonać rozliczenia w PIT-28... 161 6
Spis treści Jak ująć zaliczkę od wynagrodzenia w PIT-4R... 163 Jakie są zasady opodatkowania pracowników mających miejsce zamieszkania na Ukrainie... 165 Wynagrodzenie członka zarządu a PIT-11... 167 Kiedy należy obowiązkowo sporządzić korektę PIT-4R i PIT-11... 168 Inspektor ZUS zakwestionował umowę o dzieło. Co z PIT-4R i PIT-11... 170 Czy w przypadku przekształcenia działalności w spółkę należy złożyć PIT-4R oraz PIT-11?... 171 Wygaśnięcie umowy użytkowania wieczystego. Czy należy wystawić PIT za wynagrodzenie przysługujące osobom korzystającym z nieruchomości... 174 Obowiązek wystawienia PIT-8C za wypłacone odszkodowanie klientowi... 175 PKPiR... 177 Jak obecnie księgować faktury za paliwo w PKPiR... 177 Jaki jest potrzebny dowód do ujęcia opłaty za gospodarowanie odpadami... 178 Jak ująć wartość rocznego końcowego spisu z natury w PKPiR... 179 Jak rozliczyć usługi księgowe w PKPiR... 180 Przekazywanie próbek sprzedawanych towarów. Sprawdź ujęcie w PKPiR... 181 Faktura z odwrotnym obciążeniem VAT na sprzęt elektroniczny. Księgowanie w PKPiR... 181 Upewnij się, co się zmieniło w zasadach prowadzenia PKPiR od 1 stycznia 2017 r.... 182 Jak ująć w rejestrze VAT fakturę za paliwo... 184 W jakiej kolumnie ujmiesz wydatki na prace badawczo-rozwojowe... 186 Sprawdź, w jakim miesiącu w książce ująć korektę faktury... 188 Czy w PKPiR można ująć niezamortyzowaną część samochodu... 189 Jak ująć utarg ze sprzedaży walut... 190 W jakim miesiącu zaksięgować przychód za wykonane usługi... 191 Czy przedsiębiorca, który wynajął samochód, rozliczy go w kosztach... 191 Jak rozliczyć zakup usługi AdWords... 193 Jak amortyzować ciągnik siodłowy... 194 Co zrobić, gdy wydatek poniesiony na zakup części składowej do maszyny podwyższa jej wartość początkową... 195 Poznaj skutki podatkowe wprowadzenia samochodu osobowego do spółki cywilnej... 196 7
Wstęp Szanowny Czytelniku! Rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych przysparza przedsiębiorcom oraz księgowym wielu kłopotów. Czy PIT musi być taki problematyczny? Wcale nie! Przedstawiam Ci publikację, w której eksperci w prosty i przyjazny sposób wytłumaczą, jak rozliczać się z podatku dochodowego od osób fizycznych. Dowiesz się, jakie wydatki możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, jakie przychody opodatkować. Sprawdzisz, w jaki sposób dokonywać amortyzacji oraz jak prowadzić prawidłowo podatkową księgę przychodów i rozchodów. Upewnisz się ponadto, jakie deklaracje musisz wypełniać przy rozliczaniu się z PIT. Nie zabraknie także najnowszych orzeczeń i interpretacji podatkowych. Zapraszam do lektury! Anna Kostecka prawnik, redaktor serwisów dla księgowych 9
Orzecznictwo Polisa ubezpieczeniowa dla pracownika w podróży służbowej. Zobacz, czy musisz odprowadzić zaliczkę na PIT Załóżmy, że rozliczana przez Ciebie firma opłaca polisę ubezpieczeniową dla pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową. Czy taki wydatek będzie generował dla pracownika przychód podatkowy? Poznaj stanowisko sądu. Pracownik, który obowiązkowo jest objęty ubezpieczeniem, nie osiąga w związku z podróżą zagraniczną przychodu podlegającego PIT takie wnioski płyną z wyroku WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 1221/16). Czego dotyczyła sprawa? Sprawa dotyczyła spółki planującej przeprowadzenie procesu restrukturyzacyjnego. W efekcie przedsiębiorstwo miało świadczyć usługi zarówno na rynku polskim, jak i zagranicznym. Ponieważ spółka będzie świadczyła usługi także na rynku zagranicznym, to pracownicy będą często wyjeżdżali w podróże służbowe poza granice Polski. Wyjazdy służbowe wymagane będą przede wszystkim w sytuacji, gdy prowadzone będą negocjacje biznesowe z kontrahentami lub potencjalnymi nowymi firmami współpracującymi. Spółka zamierza wdrożyć wewnętrzną procedurę ubezpieczenie NNW oraz ubezpieczenie kosztów leczenia w czasie odbywania zagranicznej podroży służbowej. Świadczenie w postaci zakupu polisy ubezpieczeniowej z tytułu zagranicznego wyjazdu służbowego nie będzie dla pracowników dobrowolne. 11
Przyjazny PIT i PKPiR Jakie były wątpliwości? Wątpliwości dotyczyły tego, czy opłacanie kosztów polisy ubezpieczeniowej dla pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową będzie skutkowało powstaniem przychodu podatkowego dla pracowników, a tym samym, czy spółka jako płatnik będzie miała obowiązek pobierania i odprowadzania podatku dochodowego z tego tytułu. Jakie stanowisko zajęły organy podatkowe? Organ podatkowy uznał, że wykupiona przez skarżącą polisa ubezpieczeniowa w związku z odbywaniem przez pracowników podróży służbowej poza granicami kraju w części, która odnosi się do wydatków wymienionych enumeratywnie w przepisach ministra pracy i polityki społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, nie stanowi dla pracownika przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Natomiast spółka ma obowiązek doliczyć do dochodu pracownika ze stosunku pracy i opodatkować według skali podatkowej równowartość składek z tytułu wykupu dla pracowników wyjeżdżających w podróże służbowe poza granicami kraju polis ubezpieczeniowych w tym zakresie, który nie obejmuje wydatków wymienionych w tym rozporządzeniu. Chodzi m.in. o assistance, ubezpieczenie na wypadek śmierci, inwalidztwa, pogrzebu, koszt zakupu wózka inwalidzkiego itp. Jak w sprawie orzekł sąd? Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, który przyznał rację spółce. Świadczenie w postaci zakupu polisy ubezpieczeniowej z tytułu zagranicznego wyjazdu służbowego jest dla pracowników obowiązkowe i wynika z przyjętej w spółce procedury. W konsekwencji nie powstanie dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika. 12