wszystkie etapy związane z prowadzeniem księgi NOWY OBOWIĄZEK w formie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) struktura JPK_PKPIR.

Transkrypt

1 Publikacja to praktyczny przewodnik zarówno dla przedsiębiorców, którzy zdecydowali się samodzielnie prowadzić księgę przychodów i rozchodów, jak i dla pracowników biur rachunkowych, dla których jest to podstawowa usługa. Zagadnienia poruszane w książce będą cennym źródłem informacji nie tylko dla osób początkujących, ale również dla pracowników biur rachunkowych, którzy od lat prowadzą taką ewidencję. W książce zostały opisane wszystkie etapy związane z prowadzeniem księgi, poczynając od jej założenia, kończąc na zamknięciu i likwidacji działalności gospodarczej. Autorzy omawiają tu m.in.: zasady prowadzenia księgi, tak aby spełniała wszelkie wymogi prawa podatkowego; jakie przychody należy ewidencjonować w księdze, jak wykazywać przychody z nieodpłatnych źródeł, czy też przychody w walutach obcych; co jest kosztem uzyskania przychodu i jak je wykazywać w księdze; jak amortyzować środki trwałe i wartości niematerialne i prawne; jakie obowiązki w zakresie rozliczeń, ewidencji i deklaracji ciążą na podatnikach; na co zwrócić uwagę przy prowadzeniu księgi przez biuro rachunkowe; jakie są obowiązki związane z prowadzeniem księgi przy zawieszeniu i zakończeniu działalności gospodarczej, NOWY OBOWIĄZEK zagadnienia związane z przekazaniem księgi przychodów i rozchodów w formie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) struktura JPK_PKPIR. Omówieniu poszczególnych zagadnień towarzyszy szereg przykładów, kluczowe orzecznictwo oraz interpretacje podatkowe. Układ książki pozwala czytelnikowi na łatwe odszukanie przepisów podatkowych, ich interpretacji oraz przykładowych rozwiązań problemów. Liczne przykłady zamieszczone w książce obrazują sytuacje, z którymi prowadzący działalność gospodarczą mają styczność na co dzień, takie jak: sposób postępowania z niezapłaconymi fakturami, przychody z nieodpłatnych źródeł, wyłączenia z przychodów, koszty w obcej walucie czy wydatki sfinansowane z dotacji i funduszy europejskich. Publikacja przygotowana według stanu prawnego na dzień 1 stycznia 2017 r. uwzględnia zmiany rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, w tym m.in.: nowy wzór księgi przychodów i rozchodów zawierający nową kolumnę umożliwiającą rozliczenie kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Jacek Sztyler Specjalista ds. pozyskiwania środków pomocowych z UE; audytor wiodący ISO; biegły sądowy przy sądzie okręgowym z zakresu funduszy europejskich ich realizacji, rozliczaniu i utrzymaniu trwałości projektów; akredytowany wykonawca w wielu programach

2 finansowanych ze środków UE, doświadczony wykładowca, autor wielu fachowych publikacji. Spis treści Wstęp Wykaz aktów prawnych i skrótów Rozdział 1. Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów Dariusz Orczykowski Podatkowa księga przychodów i rozchodów podstawy prowadzenia Obowiązkowe prowadzenie PKPiR Zwolnienia z prowadzenia PKPiR Założenie PKPiR i zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą Podatnicy prowadzący już działalność gospodarczą Rozdział 2. Prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów Agata Kulig-Karkoszka Rzetelne i niewadliwe prowadzenie PKPiR Niewadliwe prowadzenie księgi Rzetelne prowadzenie księgi Metody prowadzenia PKPiR Metoda kasowa Metoda memoriałowa Zapisywposzczególnych kolumnach PKPiR Kolumna 1 Lp Kolumna 2 Data zdarzenia gospodarczego Kolumna 3 Nr dowodu księgowego Kolumna 4 i 5 Kontrahent imię i nazwisko (firma) oraz adres

3 Kolumna 6 Opis zdarzenia gospodarczego Kolumna 7 Wartość sprzedanych towarów i usług Kolumna 8 Pozostałe przychody Kolumna 9 Razem przychód (7+8) Kolumna 10 Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu Kolumna 11 Koszty uboczne zakupu Kolumna 12 Wynagrodzeniawgotówce iwnaturze Kolumna 13 Pozostałe wydatki Kolumna 14 Razem wydatki (12+13) Kolumna 15 Nienazwana Kolumna 16 Koszty działalności badawczo-rozwojowej, o których mowa wart. 26e ustawy o podatku dochodowym Kolumna 17 Uwagi (Kolumna 16 wzoru obowiązującego przed 8 czerwca 2016 r.) Dowody księgowe Rodzaje dowodów księgowych Charakterystyka poszczególnych dowodów księgowych Kasa fiskalna a zapisywksiędze Ewidencja zwrotu towarów i uznanych reklamacji Ewidencja oczywistych pomyłek Data ujęcia raportów z kasy fiskalnejwpkpir Postępowanie z fakturami wystawionymi na podstawie paragonów Poprawianie błędnych zapisówwpkpir Ogólne wytyczne dotyczące poprawiania błędnych zapisówwpkpir Poprawianie błędnych zapisów w PKPiR prowadzonej przy użyciu programu komputerowego Przechowywanie PKPiR Miejsce przechowywania

4 Termin przechowywania Rozdział 3. Przychody ewidencjonowane w PKPiR Dariusz Orczykowski Co jest przychodem? Wyłączenia z przychodów Przychody z innych źródeł Przychody zwolnione Powstanie przychodu Data powstania przychodu Korekty przychodu Przychody z nieodpłatnych źródeł Przychodywwalucie obcej Przeliczenie przychodu na złote Sposób i podstawa zapisówwpkpir Przykładowe transakcje skutkujące powstaniem przychoduwwalucie obcej Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów Łukasz Cudanowski, Jarosław Ferdyn Co jest kosztem uzyskania przychodu? Koszty bezpośrednie i pośrednie Koszty wyłączone z kosztów uzyskania przychodów Dokumentowanie poniesienia kosztu Data poniesienia kosztu Rozliczanie kosztów zasady ogólne Metoda memoriałowa Metoda uproszczona (kasowa) Koszty na przełomie roku Kosztywwalucie obcej

5 Przeliczenie kosztu na złote Sposób i podstawa zapisówwpkpir Przykładowe transakcje skutkujące powstaniem kosztuwwalucie obcej Rozdział 5. Wybrane kategorie przychodów Łukasz Cudanowski, Jarosław Ferdyn, Dariusz Orczykowski, Agata Kulig-Karkoszka Sprzedaż wyrobów, towarów handlowych i usług Podstawa i sposób zapisówwpkpir Przykład zapisuwksiędze Sprzedaż środków trwałych Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo zwrot wydatków Dofinansowanie wyłączone z przychodów Dofinansowanie zwolnione z opodatkowania Dofinansowanie opodatkowane Dodatnie różnice kursowe Powstanie dodatnich różnic kursowych Kurs faktycznie zastosowany Kurs średni ogłaszany przez NBP Różnice kursowe na rozrachunkach Różnice kursowe od własnych środkówwwalutach obcych Różnice kursowe z tytułu pożyczki/kredytu Sposób i podstawa zapisówwpkpir Przykładowa transakcja skutkująca powstaniem różnic kursowych Nieodpłatne świadczenia Zdarzenia powodujące konieczność rozpoznania przychodu podatkowego Jak ustalić wartość nieodpłatnych świadczeń?

6 Zwolnienie z opodatkowania dla nieodpłatnych świadczeń Sposób i podstawa zapisówwpkpir Przykładowe zapisywpkpir Rozdział 6. Wybrane kategorie kosztów Łukasz Cudanowski, Jarosław Ferdyn, Agata Kulig-Karkoszka Zakup towarów handlowych i materiałów Moment i podstawa ujęciawksiędze Koszty uboczne zakupu Zakup towarów innych niż handlowe i materiałów biurowych Wykorzystanie nabytego towaru handlowego na potrzeby wewnętrzne Podstawa i sposób zapisówwpkpir Przykładowe transakcje zakupu towarów handlowych (materiałów) Zakup usług Usługi stanowiące koszty uboczne zakupu towarów handlowych i materiałów Usługi bezpośrednio związane zwykonaniemwyrobu gotowego Podstawa i sposób zapisówwpkpir Przykładowe transakcje nabycia usług Wynagrodzenia i inne świadczenia Co można ująćwkosztach uzyskania przychodów? Czego nie można ująćwkosztach uzyskania przychodów? Koszty wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi jako koszt wytworzenia środków trwałych Moment ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę oraz związanych z nimi składek opłacanych przez pracodawcę Moment ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wynagrodzeń z tytułu umowy-zlecenia i umowy o dzieło oraz związanych z nimi składek opłacanych przez podatnika Sposób i podstawa zapisówwpkpir Dodatkowe ewidencje karty przychodów

7 Przykładowe zapisywpkpir Podróż służbowa Podróż służbowa definicja Wydatki związane z podróżą służbową Dokumentowanie podróży służbowej Reprezentacja i reklama Materiały reklamowe z logo firmy Wydatki na alkohol podczas spotkań z kontrahentami Ujemne różnice kursowe Powstanie ujemnych różnic kursowych Kurs faktycznie zastosowany Kurs średni ogłaszany przez NBP Różnice kursowe na rozrachunkach Wycena własnych środkówwwalutach obcych Różnice kursowe z tytułu pożyczki/kredytu Sposób i podstawa zapisówwpkpir Przykładowe transakcje skutkujące powstaniem różnic kursowych Używanie samochodu osobowego Definicja samochodu osobowego oraz sposoby jego wykorzystywania wdziałalności gospodarczej Koszty związane z nabyciem i użytkowaniem samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych Samochód firmowy Leasing finansowy Koszty związane z użytkowaniem samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych Samochód prywatny Leasing operacyjny Koszty związane z telefonem Wydatki sfinansowane dotacjami, subwencjami, dopłatami oraz innymi nieodpłatnymi

8 świadczeniami otrzymanymi na pokrycie kosztów albo zwrot wydatków Zakup środków trwałych sfinansowany dotacją, subwencją lub inną formą dofinansowania Wydatki pokryte jednorazowymi środkami dla bezrobotnych na podjęcie działalności Wydatki poniesione przed podjęciemdziałalności gospodarczej Rozliczenie kosztówz tytułu niezapłaconych faktur Płatności gotówkowe a koszty uzyskania przychodów Rozdział 7. Amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Marcin Kolmas Co podlega amortyzacji, a co nie podlega amortyzacji? Jak ustalić wartość początkową? Metody amortyzacji Amortyzacja liniowa Amortyzacja degresywna (degresywno-liniowa) Amortyzacja jednorazowa Indywidualna stawka amortyzacji Amortyzacja przedmiotów leasingu Amortyzacja obcych środków trwałych Remonty i ulepszenia środków trwałych Amortyzacjawspółkach cywilnych Likwidacja środka trwałego, zaprzestanie używania Aktualizacja wyceny środków trwałych Sprzedaż środka trwałego Rozdział 8. Miesięczne i roczne rozliczenia Marcin Kolmas Obowiązki po zakończeniu miesiąca Kontrola poprawności i podsumowanie zapisów po zakończeniu miesiąca

9 Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy (miesięcznej albo kwartalnej) Rozliczenie roczne ustalenie dochodu na podstawie PKPiR Spis z natury Ustalenie dochodu na podstawie PKPiR i wyliczenie podatku wkolejnych krokach Rozdział 9. Ewidencje i deklaracje podatkowe Marcin Kolmas Ewidencje podatkowe Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej Ewidencja sprzedaży do celu zwolnienia z VAT do limitu sprzedaży (ewidencja uproszczona VAT) Ewidencja sprzedaży do celu zwolnienia z kasy fiskalnej Rejestr VAT Inne ewidencje VAT-owskie Ewidencja wyposażenia Inne ewidencje Deklaracje podatkowe wypełnianie deklaracji podatkowych na podstawie księgi i ewidencji Rozdział 10. Księga prowadzona przez biuro rachunkowe oraz przy wykorzystaniu programu komputerowego Jarosław Ferdyn Zlecenie prowadzenia księgi biuru rachunkowemu obowiązki podatnika Prowadzenie księgi przy wykorzystaniu programu komputerowego Rozdział 11. Kontrola księgi przez organy podatkowe Jarosław Ferdyn Informacje ogólne Kontrola podatkowa Kwestionowanie mocy dowodowej PKPiR Rozdział 12. Co robić w przypadku wątpliwości? Jarosław Ferdyn Infolinia Krajowej Informacji Podatkowej Interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego wydawane w imieniu Ministra Finansów

10 Rozdział 13. Zawieszenie i zakończenie działalności gospodarczej a PKPiR Marcin Kolmas, Dariusz Orczykowski Zawieszenie prowadzenia działalności a PKPiR Zakończenie działalności gospodarczej a PKPIR Wykaz składników majątku Remanent likwidacyjny (spis z natury) Wycena składników objętych spisem Rozliczenie podatku Zbycie składników majątku po likwidacji Przechowywanie ksiąg Rozdział 14. Przejście z PKPiR na księgi rachunkowe Marcin Kolmas Rozdział 15. Jednolity Plik Kontrolny Jarosław Ferdyn