ZF-III.805.5.3.2014.GT Opole, dn. 24 czerwca 2014 r. Informacja o wynikach kontroli 1. Nazwa i adres jednostki kontrolowanej: Gmina Kędzierzyn - Koźle, ul. Piramowicza 32, 47 200 Kędzierzyn Koźle. Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania, ul. Reja 2a, 47-224 Kędzierzyn-Koźle. 2. Miejsce kontroli: Gmina Kędzierzyn - Koźle, ul. Piramowicza 32, 47 200 Kędzierzyn Koźle. Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania, ul. Reja 2a, 47-224 Kędzierzyn-Koźle. 3. Termin kontroli: od 05 do 08 maja 2014r. 4 dni. 4. Zakres kontroli: Kontrola realizacji zapisów umowy Nr UMZ/7/2012 zawartej w dn. 19 grudnia 2012r. pomiędzy Wojewodą Opolskim a Gminą Kędzierzyn-Koźle, na dofinansowanie w formie dotacji celowej kosztów utrzymania w 2012 roku miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3. Sprawdzenie prawidłowości wydatkowania środków dotacji celowej w 2012r. i ujęcia wydatków w rozdziale klasyfikacji budżetowej 85305. Sprawdzenie zgodności zrealizowanego zadania z zawartą umową Nr UMZ/7/2012 z dn. 19 grudnia 2012r. na dofinansowanie w formie dotacji celowej kosztów utrzymania w 2012 roku miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3. Sprawdzenie dokumentacji zw. z realizowaną umową - Wniosku dotyczącego rozliczenia finansowego i rzeczowego oraz Załącznika nr 1 i Załącznika nr 2; dowodów i dokumentów księgowych potwierdzających poniesienie wydatków i dokonanie płatności; wyodrębnionej ewidencji księgowej; innych dokumentów związanych z realizowaną umową). Weryfikacja prawidłowego opisu faktur/innych dokumentów księgowych o równoważnej wartości dowodowej, zgodnie z zaleceniami zawartymi w Instrukcji wypełniania wniosku, przekazanymi pismem Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego nr ZF.III.805.5.1.2013.AŚ z dn. 7 stycznia 2013r. Weryfikacja dowodów i dokumentów księgowych potwierdzających poniesienie wydatków i dokonanie płatności, ujętych w Załączniku nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego do wniosku dotyczącego rozliczenia finansowego i rzeczowego z dnia 18.03.2013r., wybranych na próbie, po dokonaniu analizy ryzyka. Analiza ryzyka i dobór próby W Załączniku nr 1 do wniosku dotyczącego rozliczenia finansowego i rzeczowego z dnia 18.03.2013r., rozliczono dla: Żłobka Nr 1 27 dokumentów; Żłobka Nr 3 39 dokumentów; Żłobka Nr 6 55 dokumentów; Żłobka Nr 10 26 dokumentów. Z uwagi na ryzyko podwójnego finansowania, do kontroli wybrano dokumenty o tych samych (powtarzających się) numerach księgowych, rozliczone w ramach danej placówki (żłobka) bądź kilku placówek (żłobków). 1
Lp. Poz. Załącznika nr 1 Nazwa placówki Nr dokumentu Data wystawienia dokumentu Data zapłaty Kwota dokumentu Wkład własny Dotacja Do kontroli wybrano, dla poszczególnych placówek, nw. dokumenty oznaczone w Załączniku nr 1 liczbami porządkowymi: Żłobek Nr 1 27 dokumentów, o lp. od 1 27; Żłobek Nr 3 15 dokumentów, o lp. od 25 39; Żłobek Nr 6 5 dokumentów, o lp. od 51 55; Żłobek Nr 10 22 dokumenty, o lp. 4-25. Kontrola została przeprowadzona zgodnie z zasadą dwóch par oczu. Do kontroli wybrano następujące dokumenty księgowe/dokumenty o równoważnej wartości dowodowej: 1 2 3 4 5 7 8 9 1 1 001397/12 09.07.2012 09.07.2012 3 300,00 2 300,00 1 000,00 2 2 001397/12 25.07.2012 27.07.2012 33 888,96 19 888,96 14 000,00 3 3 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 5 965,22 3 465,22 2 500,00 4 4 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 720,06 720,06 0,00 5 5 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 33 815,98 18 815,98 15 000,00 6 6 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 5 995,56 3 495,56 2 500,00 7 7 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 731,19 731,19 0,00 8 8 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 282,50 182,50 100,00 9 9 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 50,08 30,08 20,00 10 10 Żłobek nr 1 w 001765/12 17.09.2012 18.09.2012 282,50 182,50 100,00 11 11 Kędzierzynie- Koźlu 001765/12 17.09.2012 04.10.2012 50,08 30,08 20,00 12 12 001765/12 25.09.2012 27.09.2012 39 170,54 24 170,54 15 000,00 13 13 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 6 912,07 3 212,07 2 700,00 14 14 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 844,00 844,00 0,00 15 15 002027/12 10.10.2012 15.10.2012 7 586,00 4 086,00 3 500,00 16 16 002027/12 10.10.2012 05.11.2012 1 345,03 745,03 600,00 17 17 002027/12 10.10.2012 05.11.2012 182,96 182,96 0,00 18 18 002027/12 25.10.2012 30.10.2012 38 055,50 20 055,50 18 000,00 19 19 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 6 494,07 3 394,07 3 100,00 20 20 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 809,47 809,47 0,00 21 21 002245/12 26.11.2012 29.11.2012 37 111,62 20 111,62 17 000,00 2
22 22 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 6 371,66 3 845,30 2 526,36 23 23 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 769,31 769,31 0,00 24 24 002245/12 06.11.2012 29.11.2012-69,55-69,55 0,00 25 25 002245/12 06.11.2012 03.12.2012-75,18-75,18 0,00 26 26 002245/12 06.11.2012 03.12.2012-10,39-10,39 0,00 27 27 002536/12 20.12.2012 27.12.2012 42 488,51 40 768,05 1 720,46 1 1 Żłobek nr 3 w 001397/12 05.07.2012 05.07.2012 30,00 17,00 13,00 2 2 Kędzierzynie- Koźlu 001397/12 05.07.2012 02.08.2012 5,24 3,11 2,13 3 3 001397/12 05.07.2012 02.08.2012 0,74 0,74 0,00 4 4 001397/12 25.07.2012 27.07.2012 36 676,09 19 676,09 17 000,00 5 5 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 6 122,68 3 200,00 2 922,68 6 6 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 700,38 700,38 0,00 7 7 001568/12 02.08.2012 03.08.2012 4 554,00 2 454,00 2 100,00 8 8 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 34 684,65 18 184,65 16 500,00 9 9 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 5 975,89 3 175,89 2 800,00 10 10 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 696,94 696,94 0,00 11 11 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 597,80 317,80 280,00 12 12 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 104,38 54,38 50,00 13 13 001765/12 17.09.2012 18.09.2012 694,50 394,50 300,00 14 14 001765/12 17.09.2012 04.10.2012 121,25 70,00 51,25 15 15 001765/12 25.09.2012 27.09.2012 37 627,50 20 627,50 17 000,00 16 16 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 6 569,77 3 369,77 3 200,00 17 17 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 748,61 748,61 0,00 18 18 002027/12 25.10.2012 30.10.2012 37 244,17 20 244,17 17 000,00 19 19 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 6 502,84 3 302,84 3 200,00 20 20 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 739,22 739,22 0,00 21 21 002245/12 26.11.2012 29.11.2012 44 117,50 23 117,50 21 000,00 22 22 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 7 702,92 3 902,92 3 800,00 23 23 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 895,40 895,40 0,00 24 24 002536/12 20.12.2012 27.12.2012 40 127,50 29 127,50 11 000,00 25 25 001211/12 25.06.2012 28.06.2012 33 837,80 18 837,80 15 000,00 26 26 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 5 908,12 3 008,12 2 900,00 27 27 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 677,19 677,19 0,00 28 28 000966a/12 25.05.2012 29.05.2012 33 837,80 29 878,67 3 959,13 29 29 000966a/12 25.05.2012 04.06.2012 5 908,12 3 008,12 2 900,00 3
30 30 000966a/12 25.05.2012 04.06.2012 677,19 677,19 0,00 31 31 000756/12 24.04.2012 26.04.2012 33 687,80 33 687,80 0,00 32 32 000756/12 24.04.2012 07.05.2012 5 881,93 3 000,00 2 881,93 33 33 000756/12 24.04.2012 07.05.2012 673,51 673,51 0,00 34 34 000546/12 28.03.2012 29.03.2012 32 665,68 32 665,68 0,00 35 35 000546/12 28.03.2012 04.04.2012 5 684,79 2 900,00 2 784,79 36 36 000546/12 28.03.2012 04.04.2012 633,71 633,71 0,00 37 37 000333/12 24.02.2012 28.02.2012 33 422,54 33 422,54 0,00 38 38 000333/12 24.02.2012 05.03.2012 5 427,97 4 987,99 439,98 39 39 000333/12 24.02.2012 05.03.2012 621,27 621,27 0,00 1 1 000756/12 24.04.2012 26.04.2012 51 962,13 26 962,13 25 000,00 2 2 000756/12 24.04.2012 07.05.2012 8 643,23 4 321,63 4 321,60 3 3 000756/12 24.04.2012 07.05.2012 1 022,51 1 022,51 0,00 4 4 000756/12 24.03.2012 07.05.2012-24,52-24,52 0,00 5 5 000966a/12 25.05.2012 29.05.2012 50 898,50 25 898,50 25 000,00 6 6 000966a/12 25.05.2012 04.06.2012 8 715,48 4 357,78 4 357,70 7 7 000966a/12 25.05.2012 04.06.2012 1 032,85 1 032,85 0,00 8 8 000966a/12 28.05.2012 04.06.2012-24,52-24,52 0,00 9 9 001211/12 25.06.2012 28.06.2012 51 976,91 26 976,91 25 000,00 10 10 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 8 884,04 4 442,04 4 442,00 11 11 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 1 051,74 1 051,74 0,00 12 13 Żłobek nr 6 w 001397/12 25.07.2012 27.07.2012 54 768,24 29 768,24 25 000,00 13 14 Kędzierzynie- 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 9 370,21 4 685,21 4 685,00 14 15 Koźlu 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 1 118,94 1 118,94 0,00 15 17 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 56 312,76 30 000,00 26 312,76 16 18 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 9 531,63 4 765,83 4 765,80 17 19 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 1 163,39 1 163,39 0,00 18 21 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 597,80 300,00 297,80 19 22 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 102,95 51,55 51,40 20 23 001568/12 30.08.2012 30.08.2012 620,00 320,00 300,00 21 24 001568/12 30.08.2012 04.09.2012 106,76 53,46 53,30 22 25 001568/12 30.08.2012 04.09.2012 15,19 15,19 0,00 23 26 001765/12 17.09.2012 18.09.2012 734,50 400,00 334,50 24 27 001765/12 17.09.2012 04.10.2012 126,48 63,28 63,20 25 28 001765/12 25.09.2012 27.09.2012 61 488,90 41 488,90 20 000,00 4
26 29 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 10 477,46 5 238,96 5 238,50 27 30 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 1 198,46 1 198,46 0,00 28 32 001765/12 28.09.2012 01.10.2012-2 578,70-2 578,70 0,00 29 33 001765/12 28.09.2012 04.10.2012-444,06-444,06 0,00 30 34 002027/12 25.10.2012 30.10.2012 59 275,44 40 451,37 18 824,07 31 35 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 9 812,76 4 906,46 4 906,30 32 36 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 1 090,12 1 090,12 0,00 33 38 002245/12 26.11.2012 29.11.2012 70 208,64 35 208,64 35 000,00 34 39 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 11 973,85 5 986,95 5 986,90 35 40 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 1 374,84 1 374,84 0,00 36 42 000333/12 24.02.2012 28.02.2012 53 903,69 53 903,69 0,00 37 43 000333/12 24.02.2012 05.03.2012 9 263,03 4 631,53 4 631,50 38 44 000333/12 24.02.2012 05.03.2012 1 045,59 1 045,59 0,00 39 46 000546/12 28.03.2012 29.03.2012 72 724,93 72 724,93 0,00 40 47 000546/12 28.03.2012 04.04.2012 8 834,56 4 417,36 4 417,20 41 48 000546/12 28.03.2012 04.04.2012 1 033,45 1 033,45 0,00 42 49 000546/12 28.03.2012 29.03.2012-881,44-881,44 0,00 43 51 000142/12 24.01.2012 26.01.2012 53 354,33 53 354,33 0,00 44 52 000142/12 24.01.2012 02.02.2012 7 925,77 3 962,97 3 962,80 45 53 000142/12 24.01.2012 02.02.2012 1 035,41 1 035,41 0,00 46 54 000142/12 25.01.2012 30.01.2012 930,00 930,00 0,00 47 55 000142/12 25.01.2012 02.02.2012 142,20 71,20 71,00 1 1 001211/12 25.06.2012 28.06.2012 30 392,38 15 392,38 15 000,00 2 2 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 5 217,87 2 717,87 2 500,00 3 3 001211/12 25.06.2012 04.07.2012 482,56 482,56 0,00 4 4 001397/12 04.07.2012 05.07.2012 1 264,64 764,64 500,00 5 5 001397/12 04.07.2012 02.08.2012 217,77 127,77 90,00 6 6 żłobek nr 10 w 001397/12 04.07.2012 02.08.2012 30,98 30,98 0,00 7 7 Kędzierzynie- 001397/12 25.07.2012 27.07.2012 26 200,41 13 200,41 13 000,00 8 8 Koźlu 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 4 463,20 2 263,20 2 200,00 9 9 001397/12 25.07.2012 02.08.2012 414,78 414,78 0,00 10 10 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 26 452,38 13 352,38 13 100,00 11 11 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 4 313,48 2 213,48 2 100,00 12 12 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 386,86 386,86 0,00 13 13 001568/12 29.08.2012 30.08.2012 584,80 334,80 250,00 5
14 14 001568/12 29.08.2012 04.09.2012 100,70 52,70 48,00 15 15 001765/12 25.09.2012 27.09.2012 29 625,45 15 625,45 14 000,00 16 16 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 5 093,85 2 593,85 2 500,00 17 17 001765/12 25.09.2012 04.10.2012 458,74 458,74 0,00 18 18 001765/12 17.09.2012 18.09.2012 769,90 419,90 350,00 19 19 001765/12 17.09.2012 04.10.2012 132,57 72,57 60,00 20 20 002027/12 25.10.2012 30.10.2012 37 745,52 20 745,52 17 000,00 21 21 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 6 388,43 3 388,43 3 000,00 22 22 002027/12 25.10.2012 05.11.2012 596,21 596,21 0,00 23 23 002245/12 26.11.2012 29.11.2012 28 151,90 14 151,90 14 000,00 24 24 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 4 847,77 3 379,41 1 468,36 25 25 002245/12 26.11.2012 03.12.2012 429,68 429,68 0,00 26 26 002536/12 20.12.2012 27.12.2012 38 449,60 21 955,32 16 494,28 5. Ocena skontrolowanej działalności, ze wskazaniem ustaleń, na których została oparta: W wyniku przeprowadzonej kontroli działalność Gminy Kędzierzyn - Koźle w kontrolowanym zakresie, pomimo stwierdzenia uchybień, ocenia się pozytywnie. Powyższą ocenę oparto na następujących ustaleniach: Potwierdzono zgodność wersji dokumentów rozliczających przyznane dofinansowanie w formie dotacji celowej kosztów utrzymania w 2012 roku miejsc opieki nad dziećmi z w wieku do lat 3 (umowa nr UMZ/7/2012 zawarta w dn.19 grudnia 2012r.), przekazanych do OUW pismem znak: ROW.493.1.2013/JP z dnia15.01.2013r., DO.493.1.3.2013/JP z dnia 28.02.2013r., DO.493.1.4.2013/JP z dnia 19.03.2013r oraz DO.493.1.6.2013/JP z dnia 27.03.2013r, z wersjami dokumentów znajdujących się w siedzibie podmiotu, który otrzymał dotację z budżetu gminy tj. w Miejskim Zarządzie Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie - Koźlu. Weryfikacją objęto ostateczny dokument po korektach, tj. wniosek z dnia 18.03.2013r. przekazany do OUW pismem znak DO.493.1.4.2013/JP z dnia 19.03.2013r. Ustalono, że we wniosku rozliczono listy wypłat, opatrzone numerami księgowymi, zgodnie z opisami zamieszczonymi na dokumentach pn. Opis list płac. Każda z list płac rozliczona została w podziale na kwotę brutto (netto + ZUS pracownika + podatek dochodowy), ZUS zakładu i Fundusz Pracy. Datą wystawienia dokumentu jest data sporządzenia (zatwierdzenia) listy. Natomiast datą zapłaty jest termin wypłaty z konta bankowego. Zweryfikowano dowody i dokumenty księgowe (wyszczególnione w pkt. 7 niniejszego projektu wystąpienia pokontrolnego) potwierdzające poniesienie wydatków. Dokumenty do kontroli wybrano na próbie, po dokonaniu analizy ryzyka. Ustalono, że w Załączniku nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego do wniosku dotyczącego rozliczenia 6
finansowego i rzeczowego z dnia 18.03.2013r, w kolumnie 5 Data zapłaty błędnie wpisano termin poniesienia wydatku, dla: Żłobka nr 1, w poz. 2, 21, 24 powinno być odpowiednio: 27.07.2012, 29.11.2012, 29.11.2012; Żłobka nr 3, w poz. 35, 36 powinno być 04.04.2012; Żłobka nr 6, w poz. 32, 38 powinno być odpowiednio: 01.10.2012, 29.11.2012; Żłobka nr 10, w poz. 7 powinno być 27.07.2012. Przedmiotowe uchybienie zostało skorygowane pismem Miejskiego Zarządu Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie - Koźlu znak DO.3112.7.3.2014.JP z 03.06.2014r. Korekta Załącznika nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego z dn. 02.06.2014r. została dołączona do akt kontroli. Powyższy błąd powielony został na dokumentach pn. Opis list płac, sporządzonych dla poszczególnych Żłobków. Zgodnie z Oświadczeniem Dyrektora Miejskiego Zarządu Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie Koźlu, na listach wypłat z 25.07.2012r. i 28.09.2012r, data zapłaty oznacza proponowany termin zapłaty, a nie rzeczywistą wypłatę z konta. Należy zaznaczyć, iż w przypadku pozycji rozliczających kwotę brutto wynagrodzenia, data zapłaty potwierdza jedynie dokonanie płatności netto (na konto i potrąceń dot. ubezpieczeń), nie potwierdza natomiast daty zapłaty ZUS pracownika i podatku dochodowego. Zgodnie z instrukcją sporządzania wniosku dot. rozliczenia finansowego i rzeczowego przyznanej dotacji, podmiot rozliczający przyznaną dotację zobowiązany jest wskazać wszystkie daty zapłaty za poniesiony wydatek. Ustalono, że w Załączniku nr 1 do wniosku dla poszczególnych list wypłat data zapłaty ZUS pracownika jest tożsama z datą zapłaty ZUS zakładu. Natomiast dla wszystkich list wypłat rozliczających kwotę wynagrodzenie brutto nie wskazano daty zapłaty za podatek dochodowy. Zgodnie z zaleceniami zawartymi w Instrukcji wypełniania wniosku, (przekazanymi pismem Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego nr ZF.III.805.5.1.2013.AŚ z dn. 7 stycznia 2013r.) faktury/ inne dokumenty o równoważnej wartości dowodowej na odwrocie powinny zawierać opis: numer i datę podpisania Umowy na dofinansowanie w formie dotacji celowej kosztów utrzymania w 2012 roku miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3, informację o poprawności formalnej i merytorycznej, podstawę prawną zgodnie z Ustawą z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759, ze. zm.). W przypadku, gdy tylko część wydatków wykazanych na fakturze lub innym dokumencie finansowym o równoważnej wartości dowodowej dotyczy dotacji, gmina umieszcza stosowny opis na dokumentach. Jeżeli wymagany opis nie mieści się na odwrocie faktury lub innego dokumentu księgowego o równoważnej wartości dowodowej można umieścić go na osobnej kartce wskazując jednocześnie jego związek z konkretnym dokumentem księgowym (np. opis do faktury nr 122/12 z dnia 24 stycznia 2012r.). W wyniku kontroli opisu faktur/innych dokumentów księgowych o równoważnej wartości dowodowej, wybranych na próbie dokumentów, ustalono, że dokumenty rozliczające dotację zostały prawidłowo opisane. W zakresie Ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo Zamówień Publicznych (Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759, ze. zm.) na opisie dokumentów księgowych umieszczono zapis o treści: nie stosuje się Ustawy Prawo Zamówień Publicznych art. 4 pkt. 4 i pkt 7. Zweryfikowano wyciągi bankowe potwierdzające dokonanie płatności za dokumenty wybrane na próbie. W przypadku dokumentów objętych kontrolą, dołączonych do akt kontroli, stwierdzono że wyciągi z rachunku bankowego potwierdzają dokonanie płatności. W przypadku Żłobka nr 6 Dyrektor Miejskiego Zarządu Oświaty i Wychowania 7
w Kędzierzynie Koźlu złożyła oświadczenie, iż wszystkie zobowiązania wobec ZUS, z tytułu rozliczonych we wniosku list wypłat zostały zapłacone w 2012r. W trakcie kontroli stwierdzono, że nie prowadzono wyodrębnionej ewidencji księgowej środków otrzymanych z dotacji celowej kosztów utrzymania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 i wydatków dokonywanych z tych środków. Pismem z dnia 8 maja 2014 r. Dyrektor kontrolowanej jednostki organizacyjnej poinformował, że od 2013 roku Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie Koźlu właściwie i rzetelnie prowadzi ewidencję księgową środków otrzymanych z dotacji oraz realizowanych z tych środków wydatków. Środki finansowe pochodzące z dotacji, zabezpieczony wkład własny oraz wydatki z dotacji i wkładu własnego są ewidencjonowane na odrębnych kontach księgowych. Do kosztów zadania zaliczono wydatki bieżące poniesione od dnia 1 stycznia 2012r. do dnia 31 grudnia 2012r. Zgodnie z zapisem art. 150 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, ze zmianami) oraz zapisem 1 ust. 9 umowy Nr UMZ/7/2012 z dn. 19 grudnia 2012r. na dofinansowanie w formie dotacji celowej kosztów utrzymania w 2012 roku miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3. wytyczną Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej za prawidłowo wykorzystane środki dotacji uznawane są wyłącznie wydatki ponoszone od dnia 1 stycznia 2012r. do dnia 31 grudnia 2012r., na podstawie dokumentów księgowych wystawionych w tym samym okresie: od dnia 1 stycznia 2012r. do dnia 31 grudnia 2012r. Do kosztów zadania zaliczono wydatki bieżące, realizowane przez podmiot, który otrzymał dotację z budżetu gminy, tj. Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie - Koźlu. Koszty zadania zostały prawidłowo ujęte w sprawozdawczości budżetowej w rozdziale klasyfikacji budżetowej 85305, na dzień zakończenia realizacji zadania, tj. 31 grudnia 2012r. 9. Zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości: Zespół Kontrolujący nie stwierdził nieprawidłowości. Pismem znak DO.3112.7.3.2014.JP z 03.06.2014r. Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie - Koźlu (w ustawowym terminie) wniósł odpowiedź do ustaleń Zespołu kontrolującego w zakresie stwierdzonej nieprawidłowości, dotyczącej rozliczenia w Załączniku nr 1 z dnia 18.03.2013r. wydatku poniesionego w 2013r. Złożona została korekta Załącznika nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego, która rozlicza wydatki poniesione od dnia 1 stycznia 2012r. do dnia 31 grudnia 2012r. Z uwagi na prawidłowe rozliczenie w ramach dotacji i wkładu własnego wydatków bieżących poniesionych w 2012r, uwzględniono korektę Załącznika nr 1 z dnia 02.06.2014r. Stwierdzono następujące uchybienia: 9.1 W Załączniku nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego do wniosku dotyczącego rozliczenia finansowego 8
i rzeczowego z dnia 18.03.2013r, w kolumnie 5 Data zapłaty błędnie wpisano datę zapłaty za poniesione wydatki objęte wnioskiem, dla: Żłobka nr 1, w poz. 2, 21, 24 powinno być odpowiednio: 27.07.2012, 29.11.2012, 29.11.2012; Żłobka nr 3, w poz. 35, 36 powinno być 04.04.2012; Żłobka nr 6, w poz. 32, 38 powinno być odpowiednio: 01.10.2012, 29.11.2012; Żłobka nr 10, w poz. 7 powinno być 27.07.2012. Przedmiotowe uchybienie zostało skorygowane pismem Miejskiego Zarządu Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie - Koźlu znak DO.3112.7.3.2014.JP z 03.06.2014r. 9.2 Na dokumencie pn. Opis list płac błędnie wpisano datę wypłaty, dla: Żłobka nr 1, dla listy nr 001397/12 z 25.07.2012r. prawidłowa data zapłaty to 27.07.2012, dla listy nr 002245/12 z 06.11.2012r. prawidłowa data zapłaty to 29.11.2012; Żłobka nr 6, dla listy 001765/12 z 28.09.2012 prawidłowa data zapłaty to 01.10.2012, dla listy nr 002245/12 z 26.11.2012 prawidłowa data zapłaty to 29.11.2012; Żłobka nr 10, dla listy nr 001397/12 z 25.07.2012r. prawidłowa data zapłaty to 27.07.2012. 9.3 Dla wszystkich list płac rozliczonych w Załączniku nr 1 do wniosku, nie wskazano daty zapłaty za podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników. 9.4 Brak wyodrębnionej ewidencji księgowej środków otrzymanych z dotacji celowej kosztów utrzymania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 i wydatków dokonywanych z tych środków. Pismem z dnia 8 maja 2014 r. Dyrektor Miejski Zarząd Oświaty i Wychowania w Kędzierzynie Koźlu poinformowała, że od 2013 roku właściwie i rzetelnie prowadzi ewidencję księgową środków otrzymanych z dotacji oraz realizowanych z tych środków wydatków. Środki finansowe pochodzące z dotacji, zabezpieczony wkład własny oraz wydatki z dotacji i wkładu własnego są ewidencjonowane na odrębnych kontach księgowych. 10. Wnioski dotyczące usprawnienia funkcjonowania jednostki kontrolowanej: 10.1 W zakresie punktu 9.2 usunięcie uchybienia poprzez złożenie korekty dokumentu pn Opis list płac; 10.2 W zakresie punktu 9.3 usunięcie uchybienia poprzez złożenie korekty Załącznika nr 1 Informacja finansowa dotycząca przyznanej dotacji i wymaganego wkładu własnego do wniosku dotyczącego rozliczenia finansowego i rzeczowego z dnia 8.03.2013r; 10.3 W zakresie punktu 9.1 i 9.4 zaleca się wzmocnienie nadzoru nad przestrzeganiem wytycznych Wojewody Opolskiego w zakresie rozliczania dotacji celowej z budżetu państwa na pokrycie kosztów utrzymania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3. 9