WOJEWODA OPOLSKI FBC.V.1611.2.2016 Opole, 10 maja 2016 r. Pani Marzena Nanowska Geisler Powiatowy Państwowy Inspektor Sanitarny w Opolu WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Podstawowe informacje formalno-prawne dotyczące kontroli 1) Nazwa i adres jednostki kontrolowanej: Powiatowa Stacja Sanitarno-Epidemiologiczna w Opolu, ul. Krakowska 51, 45-018 Opole (dalej Powiatowa Stacja), 2) Podstawa prawna podjęcia kontroli: art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1, art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1, 2 i 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie 3, 3) Zakres kontroli a) przedmiot kontroli: Realizacja planu finansowego na 2015 r., w tym skuteczna realizacja dochodów budżetowych i oszczędne gospodarowanie środkami publicznymi. b) okres objęty kontrolą: od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r., 4) Rodzaj kontroli: problemowa, 5) Tryb kontroli: zwykły, 6) Termin kontroli: od 23 lutego do 24 marca 2016 r., z przerwą od 26 lutego do 3 marca 2016 r., 7) Skład zespołu kontrolnego: 1 Dz. U. Nr 185 poz. 1092 2 Dz. U. z 2013 r. poz.885, z późn. zm. 3 Dz. U. z 2015 r. poz. 525, z późn. zm. Strona 1 z 6
Zbigniew Gola, starszy inspektor w Oddziale Kontroli Gospodarki Finansowej Wydziału Finansów, Budżetu i Certyfikacji Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Opolu, 8) Kierownik jednostki kontrolowanej: Marzena Nanowska Geisler, Powiatowy Państwowy Inspektor Sanitarny w Opolu - zatrudniona od 1 maja 2006 r., 9) Kierownik kontrolowanej komórki organizacyjnej: Teresa Karaś, główna księgowa zatrudniona od 1 grudnia 2005 r. w Powiatowej Stacji, główny księgowy jest jednocześnie kierownikiem Oddziału Ekonomicznego i Administracyjnego. II. Ocena skontrolowanej działalności, ze wskazaniem ustaleń, na których została oparta. W wyniku kontroli działalność Powiatowej Stacji w kontrolowanym zakresie, ocenia się jako pozytywną z nieprawidłowościami. Podstawą oceny pozytywnej z nieprawidłowościami było m.in. terminowe przekazywanie dochodów budżetowych na rachunek dochodów budżetu państwa oraz dokonywanie wydatków w sposób celowy i właściwe udokumentowanie poniesionych wydatków. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły bezpodstawnego umorzenia należności budżetu państwa o charakterze publiczno-prawnym, a także ujmowania wydatków do niewłaściwej podziałki klasyfikacji budżetowej. 1. Realizacja dochodów budżetowych. 1.1. Zaplanowane na 2015 r. w dziale 851 Ochrona zdrowia, rozdziale 85132 Inspekcja Sanitarna dochody budżetu państwa w kwocie 58 000,00 zł, zrealizowano w wysokości 95 465,83 zł (164,60%). Największe dochody 95 024,56 zł uzyskano w paragrafie 0690 Wpływy z różnych opłat za czynności związane ze sprawowaniem bieżącego i zapobiegawczego nadzoru sanitarnego. W złożonym wyjaśnieniu w sprawie przekroczenia planu dochodów budżetowych Powiatowy Inspektor podała, że: Przekroczenie planu dochodów budżetowych w paragrafie 0690 wpływy z różnych opłat nastąpiło min. z wykonania większej ilości kontroli związanych ze zgłaszaniem środków spożywczych, materiałów i wyrobów do kontaktu z żywnością do granicznej kontroli sanitarnej. Są to kontrole, które wykonuje się na wniosek strony, w związku z powyższym w procesie planowania nie jest możliwe określenie ilości wniosków oraz oszacowanie dochodów. [dowód: akta kontroli str. 1 ] Uzyskane dochody były terminowo i w prawidłowej wysokości przekazywane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa, zgodnie z wymogami 4 rozporządzenia Strona 2 z 6
Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa 4. [dowód: akta kontroli str. 2-4] 1.2. Zgodnie z prowadzonym w Powiatowej Stacji Rejestrem decyzji finansowych, w roku 2015 wydano 1149 decyzji, na podstawie których, według ewidencji szczegółowej prowadzonej do konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, zaksięgowano przypisane należności 95 433,86 zł. Natomiast z tytułu nałożonych 19 grzywien i kar zaksięgowano należności 1 151 000,00 zł, z tytułu odsetek przypisanych za zwłokę w zapłacie należności 482,38 zł oraz za wystawione upomnienia 1 460,60 zł. Ogółem w 2015 r. przypisano należności w kwocie 1 248 376,84 zł. Wyrywkową kontrolą objęto dochody za III kwartał 2015 r. w kwocie 27 724,40 zł, co stanowi 29,04% ogólnej kwoty dochodów. Z ustaleń kontroli wynika, że w wymienionym okresie wydano 311 decyzje, na podstawie których przypisano dochody budżetowe 26 782,69 zł oraz w 4 wypadkach orzeczono karę grzywny na łączną kwotę 14 000,00 zł. Przypisu należności dokonano zgodnie z wydanymi decyzjami. W okresie od lipca do września 2015 r. skierowano do zobowiązanych - przed wszczęciem egzekucji administracyjnej - 42 upomnienia na łączną kwotę 5 374,59 zł, a także wystawiono 16 tytułów wykonawczych na łączną kwotę 35 343,98 zł. [dowód: akta kontroli str. 5-17] 1.3. Ogółem na koniec 2015 r. należności z tytułu dochodów budżetowych wynosiły 1 412 238,00 zł, a zaległości wynosiły 1 411 986,85 zł i dotyczyły 80 osób. W okresie objętym kontrolą dłużnicy nie złożyli wniosków o umorzenie należności, odroczenie terminu spłaty lub rozłożenie płatności na raty. Kontrola wykazała, że w jednym wypadku bezpodstawnie umorzono w 2015 r. osobie fizycznej nieprzedawnione należności o charakterze publiczno-prawnym w kwocie 58,10 zł. Powyższe działanie uzasadniono umorzeniem postępowania egzekucyjnego przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, postanowieniem z 23 grudnia 2014 r., wobec bezskutecznej egzekucji. Należności w kwocie 111,72 zł wyksięgowano z ksiąg rachunkowych w dniu 21 stycznia 2015 r., w tym należność główną 58,10 zł oraz odsetki naliczone od tej należności 53,62 zł. W powyższej sprawie odpisanie należności publiczno-prawnych mogło nastąpić wyłącznie na podstawie decyzji Wojewody Opolskiego umarzającej te należności, wydanej na wniosek dłużnika, w oparciu o przepis art. 61 w związku z art. 57 ustawy o finansach publicznych. 4 Dz. U. z 2014 r. poz. 82, z późn. zm. Strona 3 z 6
W złożonym wyjaśnieniu w tej sprawie Powiatowy Inspektor podała, że: Nieprzedawnione należności o charakterze publiczno-prawnym w kwocie 111,72 zł, w tym należność główna 58,10 zł umorzono w wyniku błędnej interpretacji przepisu prawnego art. 67d 1 ustawy z dn. 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz 749 z późn. zm.). Był to przypadek jednostkowy (...). [dowód: akta kontroli str. 18-27] Powyższe działanie wskazuje na naruszenie czynu określonego przepisem art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych 5. 2. Wydatkowanie środków publicznych wybrane wydatki. 2.1. Plan finansowy Powiatowej Stacji na rok 2015 ustalony w rozdziale 85132 w kwocie 2 145 796,00 zł, wykonano w kwocie 2 145 722,27 zł (99,99% planu po zmianach). Kontrolę obejmującą realizację planu finansowego wydatków na 2015 r., w tym oszczędne gospodarowanie środkami publicznymi, przeprowadzono na podstawie próby wydatków poniesionych na zakup: materiałów i wyposażenia, energii, usług remontowych, usług zdrowotnych, a także na zakupy inwestycyjne. Ogółem, na podstawie 219 dowodów źródłowych (faktur), skontrolowano wydatki na łączną kwotę 216 146,49 zł (10,07% wydatków poniesionych w 2015 r., w kwocie 2 145 722,27 zł). Ustalono, że wydatki objęte kontrolą były celowe i zgodne z planem finansowym, zostały także prawidłowo udokumentowane. Dowody źródłowe dotyczące wydatków zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnione osoby. 2.2. Kontrola, którą objęto wydatki majątkowe zrealizowane w 2015 r. wykazała, że na zakupy inwestycyjne wydatkowano 78 350,00 zł (tj.100% planu), z przeznaczeniem na zakup samochodu osobowego i komputera. Zakupiono samochód Skoda Yeti Outdoor Active 1,2/77 kw za kwotę 73 850,00 zł oraz komputer HP280/4GB/500/W7P z dyskiem SSD i monitorem Philips 23 za kwotę 4 500,00 zł. Wydatki poniesione w 2015 r. na zakup usług remontowych 63 370,98 zł wykorzystano między innymi na remont pomieszczeń w siedzibie Powiatowej Stacji 6. W ramach remontu wykonano roboty malarskie, montaż paneli podłogowych, wymianę okien i wykładziny podłogowej oraz modernizację toalety na łączną kwotę 60 360,72 zł. 5 Dz. U. z 2013 r., poz. 168 6 W tej kwocie 53 000 zł stanowiły dodatkowe środki przeznaczone na remont pomieszczeń biurowych w siedzibie Powiatowej Stacji. Plan wydatków Powiatowej Stacji na 2015 r. zwiększony został o wymienioną kwotę decyzją Wojewody Opolskiego z dnia 28 sierpnia 2015 r. nr FBC.I. 3111.2.51.2015.EA. Strona 4 z 6
Celem realizacji wymienionych zadań, Powiatowa Stacja udzieliła zamówień publicznych, z uwagi na ich wartość, bez konieczności stosowania ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych 7. Kontrola postępowań w sprawach o udzielenie zamówień na wymienione dostawy i roboty budowlane wykazała, że przeprowadzono je zgodnie z obowiązującymi w Powiatowej Stacji procedurami wewnętrznymi 8. We wszystkich przypadkach prawidłowo oszacowano wartość zadania i dokonano wyboru najkorzystniejszej oferty. [dowód: akta kontroli str. 28-122] 2.3. Kontrola wykazała, że nieprawidłowo zaklasyfikowano wydatki za usługi dotyczące odprowadzania ścieków w kwocie 1 053,63 zł. Wydatki te zostały zaklasyfikowane do 4260 Zakup energii, zamiast do 4300 Zakup usług pozostałych. Było to niezgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 9. [dowód: akta kontroli str. 123-124] 3. Sprawozdawczość budżetowa. Na podstawie dokonanych czynności kontrolnych stwierdzono, że wydatki zostały udokumentowane dowodami księgowymi, na podstawie których dokonano zapisów w ewidencji księgowej, spełniającymi wymogi ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 10. Ewidencja księgowa była prowadzona zgodnie z przyjętą w jednostce polityką rachunkowości i zapewniała możliwość pełnej, rzetelnej prezentacji danych w zakresie dochodów i wydatków budżetowych. Sprawozdania budżetowe za 2015 r. jednostka sporządzała prawidłowo i terminowo, a wykazane w nich dane wynikają z ewidencji księgowej. [dowód: akta kontroli str. 125-132] III. Zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości. Ujawnione w wyniku kontroli nieprawidłowości dotyczyły: 1) bezpodstawnego umorzenia w 2015 r. osobie fizycznej należności o charakterze publiczno-prawnym w łącznej kwocie 111,72 zł; przyczyną nieprawidłowości była błędna 7 Dz. U. z 2013 r., poz. 907, z późn. zm. 8 Zarządzenie nr 3/2014 Dyrektora Powiatowej Stacji Sanitarno-Epidemiologicznej w Opolu z dnia 15.05.2014 r. w sprawie wprowadzenia regulaminu udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty 30 000 euro. 9 Dz. U. z 2014 r. poz. 1053, z późn. zm. 10 Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm. Strona 5 z 6
interpretacja przepisów prawnych, a skutkiem uszczuplenie należnych budżetowi państwa dochodów, 2) nieprawidłowo zaklasyfikowanych wydatków za usługi dotyczące odprowadzania ścieków w kwocie 1 053,63 zł; przyczyną nieprawidłowości była mylna dekretacja wydatków, natomiast jej skutkiem nie odzwierciedlenie faktycznej sytuacji finansowej jednostki. IV. Kontrolę wpisano do książki kontroli prowadzonej w jednostce kontrolowanej, pod poz. 1/2016. V. Do projektu wystąpienia pokontrolnego nie zgłoszono zastrzeżeń. VI. W związku z ustaleniami kontroli, proszę o podjęcie stosownych działań w celu usprawnienia funkcjonowania jednostki, poprzez realizację podanych niżej zaleceń (wniosków): 1. Zapewnić skuteczny nadzór i kontrolę nad realizacją dochodów budżetu państwa, celem wyeliminowania w przyszłości przypadków niezgodnego z prawem umarzania zaległości. 2. Klasyfikować zdarzenia gospodarcze do prawidłowych podziałek klasyfikacji budżetowej. VII. Na podstawie art. 49 oraz art. 46 ust. 3 pkt 3 wymienionej ustawy o kontroli w administracji rządowej, proszę o przekazanie pisemnej informacji o sposobie wykonania zaleceń, wykorzystaniu wniosków lub przyczynach ich niewykorzystania, o podjętych działaniach lub przyczynach ich niepodjęcia, albo o innym sposobie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości, w terminie 15 dni od dnia otrzymania niniejszego dokumentu. VIII. Zgodnie z art. 48 ustawy o kontroli w administracji rządowej, od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. wz. Wojewody Opolskiego Violetta Porowska Wicewojewoda Strona 6 z 6