Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 178210 Temat: Ryzyko cen transferowych u podmiotów powiązanych, konstrukcja zakładu podatkowego, opodatkowanie podatkiem u źródła należności 2 Lipiec Poznań, Centrum Miasta, Kod szkolenia: 178210 Koszt szkolenia: 590.00 + 23% VAT Program Celem pierwszej części szkolenia poświęconej ryzyku cen transferowych u podmiotów powiązanych jest przedstawienie najistotniejszych praktycznych zagadnień związanych z identyfikowaniem powiązań pomiędzy podmiotami, zasadami grupowania transakcji oraz analizą limitów ustawowych. Podczas szkolenia zostaną szczegółowo omówione możliwe powiązania pomiędzy podmiotami, pojęcie transakcji, a także metody szacowania dochodu. Po tej części szkolenia, uczestnik powinien wiedzieć jak należy prawidłowo pogrupować transakcje, a także powinien umieć stwierdzić, czy w konkretnej sytuacji istnieje konieczność sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transakcyjnych. Celem drugiej części szkolenia poświęconej konstrukcji zakładu podatkowego oraz opodatkowaniu podatkiem u źródła należności licencyjnych i odsetkowych jest zaprezentowanie uczestnikom możliwych w praktyce sytuacji, kiedy powstanie zakład podatkowy, przybliżenie zasad opodatkowania zakładu oraz sytuacji, kiedy istnieje zakładu wyłącza konieczność opodatkowania podatkiem u źródła. Ponadto, w tej części szkolenia zostanie szczegółowo omówiona definicja należności licencyjnych z uwzględnieniem przepisów prawa autorskiego oraz prawa własności przemysłowej, należności odsetkowe oraz zasady ich opodatkowania na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i międzynarodowego prawa podatkowego. Po tej części szkolenia, uczestnik powinien umieć stwierdzić, czy od konkretnej należności należy potrącić podatek u źródła, a także wiedzieć, czy w danym przypadku mamy do czynienia z zakładem podatkowym. 1. Definicja ceny transferowej: - Czym jest cena transferowa? - Różnica pomiędzy ceną transakcyjną a ceną transferową; 2. Miejsce uregulowania zagadnienia cen transferowych: - Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych;
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (poz. 1268); - Ustawa Ordynacja podatkowa - Porozumienie w sprawie ustalenia cen transakcyjnych; - Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowyche. Rezolucja Rady i przedstawicieli rządów Państw Członkowskich zebranych w Radzie z dnia 27 czerwca 2006 r. dotycząca kodeksu postępowania w sprawie dokumentacji cen transferowych dla przedsiębiorstw stowarzyszonych w Unii Europejskiej (DCT UE) - 2006/C 176/01); 3. Metody przerzucania dochodów z wykorzystaniem cen transferowych: - Zwolnienia, ulgi podatkowe, straty podatkowe, raje podatkowe 4. Ryzyko cen transferowych na gruncie UCIT: - Kryterium podmiotowe - kto ponosi ryzyko cen transferowych; - Międzynarodowe i krajowe powiązania o charakterze kapitałowym, charakterze kontrolnym oraz zarządczym; - Bezpośrednie i pośrednie powiązania kapitałowe; - Powiązania poprzez bezpośredniego i pośredniego wspólnego udziałowca; - Określanie wielkości powiązania kapitałowego; - Udział w zarządzaniu, udział w kontroli; - Powiązanie pomiędzy centralą a zakładem/oddziałem; - Podatkowa Grupa Kapitałowa; - Powiązania krajowe o charakterze rodzinnym (małżeństwo, pokrewieństwo, powinowactwo); - Powiązania krajowe o charakterze majątkowym; - Powiązania krajowe wynikające ze stosunku pracy; - Kryterium przedmiotowe - czego dotyczy ryzyko cen transferowych; - Definicja transakcji, metodologia grupowania operacji gospodarczych; - Zastosowanie limitu 100 000 euro, przeliczanie limitów ustawowych; - Zasada ogólna i zasady szczególne grupowania transakcji; - Case podsumowujący 5. Dokumentacja podatkowa cen transakcyjnych - wymagane ustawowo elementy - art. 9a UCIT:
- Moment powstania obowiązku sporządzenia DPCT; - Okres przechowywania DPCT; - Czy umowa może zastąpić DPCT; - Elementy DPCT; - Case podsumowujący elementy DPCT; - Obowiązek przedłożenia DPCT; - Ocena rzetelności i obiektywności DPCT; - Przesłanki zastosowania 50% stawki sanacyjnej; - Przesłanki szacowania dochodu podatnika; 6. Metodologia kalkulacji ceny transakcyjnej - element DPCT: - Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej; - Metoda ceny odprzedaży; - Metoda rozsądnej marży "koszt plus"; - Metoda podziału zysków; - Metoda marży transakcyjnej netto; - Analiza porównywalności transakcji; 7. Ceny transferowe - oszustwo podatkowe na gruncie KKS 8. Konstrukcja opodatkowania podatkiem u źródła: - Konstrukcja jurysdykcji podatkowej; - Zasada rezydencji i zasada źródła; - Ograniczony obowiązek podatkowy; 9. Znaczenie i interpretacja umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania: - Cel umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Znaczenie Konwencji Modelowej OECD i Komentarza do KM OECD - Miejsce umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w hierarchii źródeł prawa powszechnie obowiązującego w RP - Uprawnieni - Kto może skorzystać z postanowień umów o UPO 10. Rezydencja podatkowa i certyfikat rezydencji
- Rezydencja podatkowa na gruncie umowy o UPO - Rezydencja podatkowa na gruncie UCIT - Siedziba lub zarząd na terytorium RP, Miejsce faktycznego zarządu; - Pojęcie certyfikatu rezydencji podatkowej; - Certyfikat rezydencji podatkowej - polskiego rezydenta; - Wymagania jakie powinien spełniać prawidłowy certyfikat rezydencji podatkowej uzyskany od nierezydenta; - Okres ważności certyfikatu rezydencji podatkowej; - Wydruk certyfikatu rezydencji podatkowej ze strony internetowej; - Kopia czy oryginał, Tłumaczenie certyfikatu rezydencji podatkowej; 11. Konstrukcja opodatkowania na gruncie Art. 7 KM OECD - zasada ogólna. 12. Zakład podatkowy - KM OECD i UCIT: - Działalność gospodarcza przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce - Przedstawicielstwo, Udział w spółce osobowej - Udział w spółce kapitałowej, oddział - Oddział przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce - Różnica pomiędzy oddziałem a zakładem; - Rodzaje działalności, która nie prowadzi do powstania zakładu; - Zakład niebędący oddziałem i oddział niebędący zakładem; - Ograniczony obowiązek podatkowy w związku z prowadzonymi pracami budowlanymi - tzw. zakład budowlany - Integralność ekonomiczna i geograficzna zakładu budowlanego; - Zakład podatkowy - działalność agencyjna; - Zakład podatkowy - dzierżawa urządzeń; - Zakład podatkowy - handel elektroniczny; - Zasady ustalania zysków zakładu; - Wyposażenie zakładu podatkowego w środki trwałe lub kapitał - Ceny transferowe w zakładzie podatkowym;
13. Opodatkowanie podatkiem u źródła należności odsetkowych - art. 21UCIT i art. 11 umowy o UPO: - Definicja należności odsetkowych; - Obowiązek wyliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku u źródła; - Pojęcie "wypłaty" należności odsetkowej; - Opodatkowanie należności odsetkowych na gruncie UCIT oraz KM OECD; - Zwolnienie od opodatkowania należności odsetkowych na gruncie UCIT; - Kapitał wykorzystywany na rzecz zakładu podatkowego; - Problematyka "beneficial ownera" - osoby uprawnionej do należności odsetkowej na gruncie KM OECD; - Zakład osoby uprawnionej w Państwie dłużnika; - Deklaracja o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego (CIT-10Z, CIT-10R) - IFT-2/IFT-2R - Informacja o wysokości przychodu uzyskanego przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium RP; - Podatek u źródła od odsetek wypłacanych w ramach systemu cash poolingu; 14. Opodatkowanie podatkiem u źródła należności licencyjnych - art. 21UCIT i art. 12 umowy o UPO: - Definicja należności licencyjnych na gruncie UCIT; - Definicja należności licencyjnych na gruncie KM OECD - Prawa autorskie i prawa pokrewne; - Opłaty za przeniesienie praw autorskich do programu komputerowego; - Projekty wynalazcze; - Opłata za znak towarowy; - Opłata za know - how, definicja know-how; - Obowiązek wyliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku u źródła; - Zasady opodatkowania należności licencyjnych na gruncie UCIT oraz KM OECD; - Zwolnienie od opodatkowania należności licencyjnych na gruncie UCIT; - Problematyka "beneficial ownera" - osoby uprawnionej do należności licencyjnej na gruncie KM OECD; - Zakład osoby uprawnionej w Państwie wypłacającego należność licencyjną; m. Deklaracja o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego (CIT-10Z, CIT-10R) n. IFT-2/IFT-2R - Informacja o wysokości przychodu uzyskanego przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium RP; Prowadzący Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: 2010-07-02 10:00-15:00, Informacje i zgłoszenia Marzena Paćkowska tel: (022) 543 17 45,
fax: (022) 543 17 87, email: marzena.packowska@bdo.pl, Anita Majkowska tel: (022) 543 17 75, fax: (022) 543 17 87, email: anita.majkowska@bdo.pl, Prosimy o dokonanie płatności przed szkoleniem po otrzymaniu pisemnego potwierdzenia, podając w tytule kod szkolenia. Cena obejmuje: uczestnictwo w zajęciach, materiały szkoleniowe, przerwy kawowe i lunch, certyfikat BDO. Koszt szkolenia: 590 - za jedną osobę 550 zł/os - przy zgłoszeniu dwóch lub więcej osób z jednej firmy