Protokół kontroli Urzędu Marszałkowskiego Województwa Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, zwanego w dalszej treści protokołu Urzędem, posiadającego statystyczny numer identyfikacyjny Regon - 510750309. Marszałkiem Województwa, od dnia 29.11.2006 r., jest Pan Jacek Protas. Wcześniej, od 16.11.2002 r. do 29.11.2006 r., Marszałkiem Województwa był Pan Andrzej Ryński. Kontrolę przeprowadzili: - Cezary Gogolewski - doradca ekonomiczny Delegatury NajwyŜszej Izby Kontroli w Olsztynie na podstawie upowaŝnienia Nr 055416 z dnia 17.01.2007 roku, - Tomasz Marcinkowski - specjalista kontroli państwowej Delegatury NajwyŜszej Izby Kontroli w Olsztynie na podstawie upowaŝnienia Nr 055417 z dnia 17.01.2007 roku, - Piotr Górny - inspektor kontroli państwowej Delegatury NajwyŜszej Izby Kontroli w Olsztynie na podstawie upowaŝnienia Nr 056883 z dnia 06.03.2007 roku. Kontrolę przeprowadzono w okresie: - Cezary Gogolewski - od 18.01.2007 r. do 30.03.2007 r., z przerwami w dniach: 29.01.2007 r., 02.02.2007 r., 13.02.2007 r., 15-16.02.2007 r., 08-13.03.2007 r., 19-21.03.2007 r., 27-29.03.2007 r., - Tomasz Marcinkowski - od 18.01.2007 r. do 30.03.2007 r., z przerwami w dniach: 22.01.2007 r., 02.02.2007 r., 27-28.02.2007 r., 02-07.03.2007 r., 13.03.2007 r., 21-22.03.2007 r., - Piotr Górny - od 06.03.2007 r. do 30.03.2007 roku. Kontrolą objęto powiązania budŝetu Samorządu Województwa Warmińsko-Mazurskiego z budŝetem państwa w 2006 roku. Ilekroć w niniejszym protokole uŝyto: - ustawa o NIK - oznacza to ustawę z dnia 23 grudnia 1994 r. o NajwyŜszej Izbie Kontroli (Dz.U. z 2001 r. Nr 85, poz. 937, ze zm.), - ustawa o finansach publicznych - oznacza to ustawę z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104, ze zm.), 1
- Prawo zamówień publicznych - oznacza to ustawę z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz.U. Nr 19, poz. 177, ze zm.), - ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (j.s.t.) - oznacza to ustawę z dnia 13.11.2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 203, poz. 1966), - rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych-oznacza to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10.11.2000 r. w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami oraz przekazywania jednostkom samorządu terytorialnego dotacji celowych na realizację tych zadań (Dz.U. Nr 100, poz. 1077, ze zm.), - rozporządzenie w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowejoznacza to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24.07.2006 r. w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań (Dz.U. Nr 135, poz. 955). [Dowód akta kontroli str. 1-3] 1. Realizacja wniosków pokontrolnych z kontroli powiązań budŝetów jednostek samorządu terytorialnego z budŝetem państwa w 2005 roku. W wystąpieniu pokontrolnym z 11.04.2006 r., skierowanym do Marszałka Województwa Warmińsko-Mazurskiego, po kontroli powiązań budŝetu Samorządu Województwa z budŝetem państwa w 2005 r., zawarto wnioski dotyczące: 1. wdroŝenia ewidencji funduszy strukturalnych i prefinansowania, spełniającej wszystkie wymogi ustawy o rachunkowości oraz zaewidencjonowanie operacji gospodarczych dokonanych w tym zakresie w latach 2005 i 2006 - w związku ze stwierdzeniem, iŝ ewidencja wspomnianych funduszy odbywała się jedynie w programie MS Excel, 2. objęcia planowaniem dochodów podlegających przekazaniu do budŝetu państwa, a uzyskiwanych w tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej - w związku z ustaleniem zawyŝenia planu ww. dochodów w stosunku do faktycznego ich wykonania, 2
3. zwiększenie nadzoru nad komórkami organizacyjnymi prowadzącymi audyt i kontrolę wewnętrzną z uwagi na ich niewłaściwe funkcjonowanie przejawiające się w niewykryciu nieprawidłowości dot. ewidencjonowania ww. funduszy oraz nieprzeprowadzeniu kontroli w zakresie prawidłowości realizacji dochodów budŝetu państwa. Z odpowiedzi udzielonych na wystąpienie pokontrolne wynikało, Ŝe wnioski zostały zrealizowane poprzez: - wdroŝenie ewidencji księgowej funduszy strukturalnych i prefinansowania w wyodrębnionym systemie informatycznym enova, wprowadzenie do niego zapisów roku 2005 i 2006 oraz weryfikację sald poszczególnych projektów i działań, - zawarcie w wytycznych Zarządu do projektu budŝetu Województwa na 2007 r. z 25.09.2006 r. zapisu, Ŝe do zadań Departamentu Rozwoju Obszarów Wiejskich i Rolnictwa (DROWiR) naleŝy weryfikacja projektów planów finansowych zarządów melioracji ze szczególnym uwzględnieniem dochodów budŝetu państwa, - przeprowadzenie w Departamencie Finansów i Skarbu (DFiS) audytu w zakresie prawidłowości procedur kontroli finansowej przez Biuro Audytu Wewnętrznego (BAW) oraz opracowanie przez wszystkie departamenty Urzędu procedur kontroli finansowej oraz wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków. Realizując ww. wnioski pokontrolne Urząd podjął w 2006 r. m.in. następujące działania: na podstawie zarządzenia Nr 13/2006 z dnia 30 marca 2006 r. Marszałka Województwa Warmińsko-Mazurskiego wprowadzono w Urzędzie zasady rachunkowości dotyczące środków UE, BAW przeprowadziło w DFiS audyt wewnętrzny dotyczący prawidłowości stosowania procedur kontroli finansowej, z którego raport przedstawiony został Marszałkowi Województwa. W raporcie zawarto wniosek dotyczący rozwaŝenia opracowania procedur kontroli dokonywania wydatków ze środków publicznych oraz procedur kontroli rachunkowości w formie jednolitego dokumentu dla całego Urzędu i dołączenie go do istniejących juŝ procedur kontroli finansowej oraz wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. [Dowód akta kontroli str. 32-43, 85-91] 3
2. System kontroli wewnętrznej oraz audyt wewnętrzny. Funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej w Urzędzie regulowały następujące dokumenty: procedury kontroli finansowej oraz wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, zatwierdzone przez Dyrektora Urzędu w dniu 01.06.2004 r., które obejmowały m.in.: - procedury kontroli budŝetowej na etapie przygotowania budŝetu województwa, - procedury kontroli finansowej na etapie wykonywania budŝetu województwa, - zasady kontroli zgodności wydatków budŝetowych z planem finansowym, - procedury kontroli dokonywania wydatków ze środków publicznych, m.in. z uwzględnieniem kontroli wydatków stanowiących dotacje, kontroli pozostałych wydatków bieŝących i majątkowych, - procedury kontroli rachunkowości, - procedury kontroli gospodarowania mieniem, regulamin organizacyjny DFiS, zakresy czynności Skarbnika Urzędu oraz jego dwóch zastępców, instrukcja inwentaryzacyjna - zarządzenie Nr 39/2005 Marszałka Województwa z dnia 30 września 2005 r., instrukcja kasowa - zarządzenie Nr 38/2005 Marszałka Województwa z dnia 30 września 2005 r., zasady rachunkowości - zarządzenie Nr 40/2005 Marszałka Województwa z dnia 30.09.2005 r. w sprawie zasad rachunkowości obowiązujących w Urzędzie oraz zarządzenie Nr 5/2006 z dnia 27.02.2006 r. w sprawie zmian w tych zasadach, od 01.11.2006 r. obowiązuje zarządzenie Nr 84/2006 Marszałka Województwa z dnia 31.10.2006 r. w sprawie zasad rachunkowości obowiązujących w Urzędzie, które obejmowało: - zasady wyceny aktywów i pasywów i ich inwentaryzację oraz ustalenie wyniku finansowego, - wykaz zbiorów tworzących księgi rachunkowe, - zakładowy plan kont budŝetu Województwa Warmińsko-Mazurskiego, 4
- zakładowy plan kont Urzędu Marszałkowskiego jako jednostki budŝetowej, - opis sytemu informatycznego zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji oraz programowych zasad ochrony danych, - opis sytemu słuŝącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów, instrukcja obiegu dokumentów finansowo księgowych - w 2006 r. obowiązywało zarządzenie Nr 28/2005 Marszałka Województwa z dnia 20.07.2005 r. w sprawie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych i zarządzenie Nr 47/2005 z dnia 28.10.2005 r. w sprawie zmian w ww. instrukcji. [Dowód: akta kontroli str. 4-31] Zasady kontroli finansowej oraz rachunkowości środków z funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności regulowały: instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych dotyczących funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności - zarządzenie Nr 32/2005 Marszałka Województwa z dnia 29 sierpnia 2005 r. w sprawie wprowadzenia ww. instrukcji, zasady rachunkowości dotyczące funduszy pomocowych - zarządzenie Nr 13/2006 Marszałka Województwa z dnia 30 marca 2006 r. w sprawie wprowadzenia zasad rachunkowości dotyczących funduszy pomocowych w Urzędzie, które obejmowało: - zakładowy plan kont budŝetu Województwa Warmińsko-Mazurskiego dotyczący funduszy pomocowych, - zakładowy plan kont Urzędu Marszałkowskiego jako jednostki budŝetowej dotyczący funduszy pomocowych, - opis systemu informatycznego zawierającego wykaz programów, modułów i zbiorów wraz z opisem programowych zasad ochrony danych oraz opisem przechowywania zbiorów, podręcznik procedur wdraŝania Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego (ZPORR) Urzędu Marszałkowskiego Województwa Warmińsko- Mazurskiego - przyjęty uchwałą Zarządu Województwa z dnia 18 kwietnia 2006 roku. [Dowód akta kontroli str. 32-43] Województwo Warmińsko-Mazurskie zobowiązane było do prowadzenia audytu wewnętrznego. Na podstawie uchwały Nr 17/112/05/II Zarządu Województwa z dnia 4 maja 5
2005 r. w sprawie uchwalenia regulaminu organizacyjnego Urzędu Marszałkowskiego, utworzono komórkę audytu wewnętrznego, do której zadań naleŝało m.in.: - badanie wiarygodności sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z wykonania budŝetu, - dokonywanie oceny adekwatności, efektywności i skuteczności systemów kontroli, w tym przestrzegania określonych procedur oraz zarządzania ryzykiem i kierowania jednostką sektora finansów publicznych, - dokonywanie oceny przestrzegania zasady celowości i oszczędności w dokonywaniu wydatków, efektywności i terminowości realizacji zadań i zaciągniętych zobowiązań. W BAW, według stanu na 19.01.2007 r., zatrudnione były 4 osoby posiadające uprawnienia audytora wewnętrznego, w tym od 04.05.2005 r. Roman Ruciński jako kierownik biura. Zatwierdzony przez Marszałka Województwa plan audytu wewnętrznego na 2006 r. obejmował przeprowadzenie następujących badań audytowych: - wykonanie budŝetu województwa, - obsługa finansowa funduszy strukturalnych, - legalność oprogramowania, ocena zabezpieczeń sieci komputerowej oraz ochrona przed dostępem osób nieuprawnionych, - ocena zgodności funkcjonowania Biura ds. WdraŜania Działania 2.2. ZPORR z podręcznikiem procedur wdraŝania ZPORR UM, - stopień realizacji i poziom wykorzystania funduszy strukturalnych w wybranych zadaniach własnych realizowanych przez Województwo Warmińsko-Mazurskie w ramach ZPORR, - ocena przygotowania procedur i zgodności postępowania w ramach Działania 2.5. Sektorowego Programu Operacyjnego (SPO) Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006, - ocena realizacji wybranych projektów śuławskiego Zarządu Melioracji i Urządzeń Wodnych w Elblągu (śzmiuw) w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006, 6
- ocena realizacji wybranych projektów Zarządu Melioracji i Urządzeń Wodnych w Olsztynie (ZMiUW) w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006, - ocena sprawowania nadzoru i kontroli funkcjonowania wojewódzkich samorządowych jednostek organizacyjnych przez wybrane komórki organizacyjne Urzędu, - audyt sprawdzający w zakresie zamówień publicznych. [Dowód: akta kontroli str. 44-59] W 2006 r. BAW przeprowadziło następujące badania audytowe: - obsługa finansowa funduszy strukturalnych - sprawozdanie przedłoŝono Marszałkowi w dniu 22.08.2006 r. - w rezultacie audytu nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie obsługi przepływu środków finansowych związanych z funduszami strukturalnymi, - ocena zgodności funkcjonowania biura ds. wdraŝania Działania 2.2. ZPORR z podręcznikiem wdraŝania programu - sprawozdanie przedłoŝono Marszałkowi w dniu 30.10.2006 r. - nie stwierdzono nieprawidłowości w procesie wdraŝania ww. działania, - ocena przygotowania, przestrzegania procedur i zgodności postępowania w zakresie SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006 - sprawozdanie przedłoŝono Dyrektorowi Urzędu w dniu 19.12.2006 r. - nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie przygotowania i przestrzegania procedur do pozyskiwania i wykorzystania funduszy strukturalnych w ramach SPO - działanie 2.3. i 2.5., - ocena sprawowania nadzoru i kontroli funkcjonowania wojewódzkich samorządowych jednostek organizacyjnych przez wybrane komórki organizacyjne urzędu - czynności audytowe zakończono 29.12.2006 r. podpisaniem sprawozdania końcowego z audytu, które przedłoŝono Marszałkowi w dniu 26.01.2007 roku - nie stwierdzono nieprawidłowości w sprawowaniu ww. nadzoru. [Dowód: akta kontroli str. 60-71] Do końca 2006 r. BAW nie zrealizowało następujących badań audytowych, które ujęte były w planie na 2006 rok: - wykonanie budŝetu województwa - odstąpiono od wykonania badania audytowego, 7
- legalność oprogramowania, ocena zabezpieczeń sieci komputerowej oraz ochrona przed dostępem osób nieuprawnionych - audyt, według stanu na luty 2007 r., był w trakcie realizacji, - ocena stopnia realizacji i poziomu wykorzystania funduszy strukturalnych w wybranych zadaniach własnych realizowanych przez Województwo Warmińsko-Mazurskie w ramach ZPORR - badanie rozpoczęto w IV kw. 2006 r. i według stanu na luty 2007 r. było w trakcie realizacji, - ocena realizacji wybranych projektów ZMiUW w Olsztynie w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006 - badanie to rozpoczęto w IV kw. 2006 r. i według stanu na luty 2007 r. było ono w trakcie realizacji, - ocena realizacji wybranych projektów śzmiuw w Elblągu w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006 - odstąpiono od przeprowadzenia badania audytowego, - audyt sprawdzający w zakresie zamówień publicznych - audyt ten przeprowadzono w okresie 19-24.01.2007 r., a sprawozdanie przedłoŝono w dniu 02.02.2007 roku. Z 10 zaplanowanych na 2006 r. badań audytowych do końca 2006 r.: zakończono 4 badania (40%), zrezygnowano z realizacji 2 audytów, natomiast 4 tematy realizowane były w I kw. 2007 roku. W wyjaśnieniach kierownik BAW Pan Roman Ruciński na pytanie dlaczego nie wykonano w 2006 r. ww. 6 badań audytowych podał, Ŝe: - ( ) zadanie audytowe wykonanie budŝetu województwa nie zostało zrealizowane, poniewaŝ budŝet województwa jest co roku badany przez NajwyŜszą Izbę Kontroli. Podczas przeprowadzania analizy ryzyka zadania audytowego stwierdzono, Ŝe problematyka zadania audytowego pokrywa się z zagadnieniem corocznie badanym przez NIK, dlatego teŝ odstąpiono od przeprowadzania zadania audytowego. Wskazał takŝe, iŝ wykonanie tego audytu było bezzasadne, gdyŝ badanie systemu kontroli finansowej (plan z 2005 r.) wykazało poprawę i wyeliminowanie poprzednich nieprawidłowości przy realizacji tych zadań, - wykonanie audytu w zakresie legalności oprogramowania, oceny zabezpieczeń sieci komputerowej oraz ochrony przed dostępem osób nieuprawnionych przedłuŝyło się do 8
2007 r. ze względu na obszerność zagadnienia i wykonanie tego typu zadania po raz pierwszy, - zadanie audytowe oceny stopnia realizacji i poziomu wykorzystania funduszy strukturalnych w wybranych zadaniach własnych realizowanych przez Województwo Warmińsko-Mazurskie w ramach ZPORR zostało wykonane na przełomie 2006/2007 r., natomiast zadanie ocena realizacji wybranych projektów ZMiUW w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006 rozpoczęto w 2006 r. i zakończono w lutym 2007 r., - odstąpiono od przeprowadzenia audytu ocena realizacji wybranych projektów śzmiuw w ramach działania 2.5. SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004-2006, gdyŝ jak podano, sposób wdraŝania i nadzoru nad projektami obu zarządów melioracji, tj. śzmiuw oraz ZMiUW jest toŝsamy, a audyt przeprowadzony w ZMiUW nie stwierdził nieprawidłowości. Uznano zatem, iŝ system kontroli nad realizacją projektów jest skuteczny. W wyjaśnieniu Pan Roman Ruciński stwierdził takŝe, iŝ niezrealizowanie planu audytu na 2006 r. wynikało takŝe ze szczupłości kadry BAW - do września 2006 r. zatrudnione były 2 osoby z uprawnieniami (3 pozostałe zdawały egzamin we wrześniu, przy czym 2 z nich uzyskały uprawnienia, a jedna nie). Przyczyną niezrealizowania planu audytu, jak podano w wyjaśnieniu, było równieŝ przyjęcie błędnych załoŝeń do planu na 2006 r., tj. zaplanowano zbyt duŝo badań, jak równieŝ fakt, iŝ do maja 2006 r. sprawował on nadzór nad Biurem Kontroli Wewnętrznej, co absorbowało jego czas. [Dowód: akta kontroli str. 71-84, 172-175] Według regulaminu organizacyjnego Urzędu jednym z zadań BAW jest badanie wiarygodności sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z wykonania budŝetu oraz dokonywanie oceny przestrzegania zasady celowości i oszczędności w dokonywaniu wydatków, efektywności i terminowości realizacji zadań i zaciągniętych zobowiązań. W czerwcu 2006 r. Marszałek Województwa zatwierdził sprawozdanie z przeprowadzonego audytu wewnętrznego w zakresie Prawidłowości przestrzegania procedury kontroli finansowej w Urzędzie Marszałkowskim Woj. W-M (badanie ujęte było w planie na 2005 r. i zostało przeprowadzone od 01.12.2005 r. do 28.02.2006 r.). W trakcie audytu ustalono, iŝ w Urzędzie brak jest opracowanych, szczegółowych procedur kontroli finansowej dla wszystkich komórek organizacyjnych. 9
W sprawozdaniu z audytu zawarto m.in. wniosek, aby ( ) rozwaŝyć dopracowanie procedur kontroli dokonywania wydatków ze środków publicznych oraz procedur kontroli rachunkowości w jedną całość i dołączenie ich do istniejących juŝ procedur kontroli finansowej oraz wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. W wyniku ww. zalecenia dyrektorzy departamentów i biur Urzędu przedłoŝyli opracowane procedury kontroli finansowej, odnoszące się do zadań realizowanych przez nadzorowane komórki merytoryczne. Procedury te zostały następnie zaopiniowane przez DFiS, a uwagi przekazano kierownikom odpowiednich komórek organizacyjnych, celem ich uwzględnienia w treści opracowanych dokumentów. Do dnia 30.03.2007 r. jednolity dokument z przebiegu ww. prac nie został zatwierdzony przez Marszałka Województwa. [Dowód akta kontroli str. 50-51, 85-91, 138-140] 3. Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami. Wysokość planowanych i wykonanych przez Samorząd Województwa dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, według stanu na koniec 2006 r., przedstawiono w poniŝszej tabeli (w zł): Wyszczególnienie Plan NaleŜności Dochody wykonane ogółem w tym potrącone przez jed. sam. teryt. Dochody przekazane NaleŜności pozostałe ogółem do zapłaty w tym zaległości Nadpłaty 1 3 4 5 6 7 8 9 10 Ogółem, z tego: 9.613,00 104.877 99.182 4.965 94.217 5.716 4.564 21 Dział 010 9.613,00 87.281 81.586 4.085 77.501 5.716 4.564 21 Rozdział 01008 9.613,00 87.281 81.586 4.085 77.501 5.716 4.564 21 2350 9.613,00 87.281 81.586 4.085 77.501 5.716 4.564 21 Dział 630 0 17.596 17.596 880 16.716 0,00 0,00 0.00 Rozdział 63095 0 17.596 17.596 880 16.716 0,00 0,00 0,00 2350 0 17.596 17.596 880 16.716 0,00 0,00 0,00 [Dowód: akta kontroli str. 92] 3.1. Planowanie dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami. W dniu 25.10.2005 r. Urząd otrzymał od Wojewody Warmińsko-Mazurskiego informację o planowanych na 2006 r. dla Samorządu Województwa kwotach dochodów budŝetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami, które podlegały przekazaniu do budŝetu państwa. Kwota tych dochodów ogółem 10
wynosiła - 5.613 zł i zaplanowana została w dz. 010-Rolnictwo i łowiectwo, rozdz. 01008- Melioracje wodne, 2350-dochody budŝetu państwa związane z realizacją zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego. Projekt budŝetu Województwa na 2006 rok przyjęty został uchwałą Zarządu Województwa z dnia 15 listopada 2005 roku. W projekcie tym wysokość dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami w 2006 r. ujęto w kwocie wynikającej z ww. informacji Wojewody o dochodach podlegających przekazaniu do budŝetu państwa, tj. w wysokości 5.613 zł - w dz. 010, rozdz. 01008, 2350. W dniu 18.11.2005 r. Marszałek Województwa przekazał Dyrektorowi ZMiUW informację o zaplanowanych dla tej jednostki kwotach dochodów podlegających przekazaniu do budŝetu państwa (5.613 zł w dz. 010, rozdz. 01008, 2350) w celu opracowania projektu planu finansowego na 2006 rok. W dniu 09.12.2005 r. Dyrektor ZMiUW opracował projekt planu finansowego na 2006 r. i przedłoŝył go do DFiS. W projekcie tym uwzględniono uzyskanie przez jednostkę dochodów podlegających przekazaniu do budŝetu państwa w kwocie 5.613 zł (dz. 010. rozdz. 01008, 2350). Projekt planu finansowego ZMiUW został zweryfikowany przez Zarząd Województwa co do jego zgodności z projektem uchwały budŝetowej na 2006 rok. Wykonanie dochodów budŝetu państwa z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej przez ZMiUW w Olsztynie w wysokości 5.613 zł przyjęto w układzie wykonawczym budŝetu Województwa Warmińsko-Mazurskiego na 2006 r. (uchwała budŝetowa z 29.12.2005 r.) oraz planie finansowym zadań z zakresu administracji rządowej dla ww. jednostki. Po ogłoszeniu ustawy budŝetowej w dniu 22.03.2006 r. Urząd otrzymał od Wojewody informację o ostatecznych kwotach dochodów budŝetowych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami. Dochody podlegające przekazaniu do budŝetu państwa zaplanowano dla Samorządu Województwa w kwocie 9.613 zł - dz. 010, rozdz. 01008, 2350. W dniu 30.03.2006 r. Urząd poinformował Dyrektora ZMiUW w Olsztynie o zaplanowanych dla ww. jednostki ostatecznych kwotach dochodów podlegających przekazaniu do budŝetu państwa w kwocie 9.613 zł (dz. 010, rozdz. 01008, 2350). Zmieniony plan finansowy realizacji zadań z zakresu administracji rządowej ZMiUW 11
Marszałek Województwa przekazał Wojewodzie w dniu 06.04.2006 roku. W planie tym ujęta była ostateczna kwota dochodów podlegających przekazaniu do budŝetu państwa w wysokości wskazanej w piśmie Wojewody, tj. 9.613 zł. Plan dochodów budŝetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami do końca 2006 roku nie uległ zmianie. [Dowód: akta kontroli str. 93-111, 176-181] 3.2. Pobieranie i odprowadzanie dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami. W procedurach kontroli finansowej oraz wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, zatwierdzonych przez Dyrektora Urzędu w dniu 01.06.2004 r., nie określono w sposób odrębny sposobu sprawowania nadzoru nad pozyskiwaniem i przekazywaniem dochodów budŝetu państwa. Kwestie sprawowania nadzoru nad pozyskiwaniem wszystkich dochodów, w tym dochodów budŝetu państwa, uregulowane były w części dotyczącej kontroli procesów gospodarczych, dowodów księgowych i ksiąg rachunkowych oraz w części związanej z procedurami kontroli operacji bankowych, obrotów gotówkowych i organizacji kasy. Sposób prowadzenia ewidencji dochodów budŝetu państwa, związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej, uregulowany został w zasadach rachunkowości Urzędu, tj. planie kont dla budŝetu województwa w sposób następujący: - konto 133-rachunek budŝetu-po stronie Wn - wpływy z tytułu przelewu dochodów budŝetu przez jednostki budŝetowe oraz urząd jednostki samorządu terytorialnego, po stronie Ma - wypłaty z rachunku budŝetu, - konto 224-rozrachunki budŝetu-po stronie Wn - stan naleŝności, w tym przekazanie budŝetowi państwa naleŝnych dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, strona Ma stan zobowiązań-w korespondencji z kontem 133, - konto 901-dochody budŝetu, gdzie po stronie Ma ewidencjonowano m.in. dochody naleŝne jednostkom samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów z tytułu dochodów zrealizowanych w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - w korespondencji z kontem 224. 12
[Dowód: akta kontroli str. 4-15, 138-140] Następujące jednostki organizacyjne Samorządu Województwa uzyskiwały dochody z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami: Nazwa jednostki plan naleŝności dochody wykonane Wyszczególnienie dochody przekazane naleŝności pozostałe do zapłaty zaległości 1 2 3 4 5 6 7 8 ZMiUW* dz. 010, rozdz. 01008, 2350 śzmium* dz. 010, rozdz. 01008, 2350 Urząd dz. 630, rozdz. 63095, 2350 (w zł) nadpłaty 9.613,00 84.579,83 79.766,69 79.766,69 4.833,94 3.681,94 20,80 0,00 2.781,41 2.781,41 2.781,41 0,00 0,00 0,00 0,00 17.596 17.596** 16.716,20 0,00 0,00 0,00 *) - dochody związane z opłatami za grunty pod wodami i opłaty melioracyjne, **) - w kwocie tej 11.590 zł stanowiły dochody z tytułu opłat za egzaminy pilotów wycieczek, 5.126,20 zł za kategoryzację hoteli oraz 879,80 zł prowizja jednostki samorządu terytorialnego. Dochody z tytułu realizacji zadań z zakresu turystyki były dochodami nie planowanymi i ewidencjonowano je na koncie 240-pozostałe rozrachunki w systemie rachunkowości Urzędu Marszałkowskiego jako jednostki budŝetowej. Dochody te odprowadzane były na rachunek Urzędu Wojewódzkiego w sposób następujący: - 31.03.2006 r. - 2.774 zł, - 21.06.2006 r. - 10.476,60 zł, - 29.09.2006 r. - 2.382,60 zł, - 20.12.2006 r. - 1.083 zł, - razem - 16.716,20 zł. Oba zarządy melioracji przekazywały uzyskane dochody budŝetu państwa na rachunek Urzędu, który uwzględniał je w swoim sprawozdaniu jako jednostki budŝetowej razem z dochodami uzyskiwanym w dziedzinie turystyki. Według sprawozdania Rb-27 ZZ za cztery kwartały 2006 r. z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami do końca 2006 r. Wojewodzie przekazano łącznie 78.534,71 zł, tj.: w dz. 630, rozdz. 63095, 2350-16.716,20 zł, 13
w dz. 010, rozdz. 01008, 2350-61.818,51 zł. [Dowód: akta kontroli str. 112-123] NaleŜności pozostałe do zapłaty, według sprawozdania Rb-27 ZZ Urzędu za cztery kw. 2006 r., wynosiły 16.462,40 zł, w tym zaległości 1.844,06 zł (dane te odpowiadały ewidencji księgowej - strona Ma konta 224, które wykazywało saldo w kwocie 16.462,40 zł). W dniu 12.02.2007 r. dokonano korekty sprawozdania, według której zaległości wyniosły 881,67 zł. Analiza dokumentacji księgowej dotyczącej przekazywania uzyskanych przez ZMiUW dochodów budŝetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej na rachunek podstawowy jednostki samorządu terytorialnego wykazała, Ŝe suma obrotów kont: 130-202-dochody za grunty pod wodami, 130-203-melioracje szczegółowe dochody zaległe i 130-294 melioracje szczegółowe dochody bieŝące po stronie Wn i Ma wyniosła 79.766,69 zł i odpowiadała wykazanej w sprawozdaniu Rb-27 ZZ kwocie dochodów przekazanych do Urzędu Marszałkowskiego. W 2006 r. śzmiuw przekazał dochody budŝetu państwa na rachunek Urzędu w 14 transzach na łączną kwotę 2.781,41 zł. Przekazanie dochodów w Ŝadnym przypadku nie trwało dłuŝej niŝ 3 dni licząc od stanu tych środków na 10 lub 20 danego miesiąca. Obie ww. jednostki budŝetowe, tj. ZMiUW w Olsztynie oraz śzmiuw w Elblągu przekazywały uzyskane dochody budŝetowe związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami w terminach wynikających z rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych oraz rozporządzenia w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej, a takŝe w kwotach odpowiadających wielkości dochodów uzyskanych. [Dowód: akta kontroli str. 122-136, 182-183] Terminowość przekazywania przez Urząd Marszałkowski Wojewodzie środków z tytułu pobranych dochodów budŝetowych naleŝnych za 2006 r. w dz. 010, rozdz. 01008, 2350 z uwzględnieniem dochodów przekazanych do 8 stycznia 2006 r. za 2005 r., zbadano na podstawie wszystkich 77 przypisów dochodów zaewidencjonowanych na koncie 224. Analiza 77 przypisów naleŝności dochodów budŝetu państwa wykazała, Ŝe: 14
- obroty konta 224 po stronie Wn wyniosły 78.382,26 zł, natomiast po stronie Ma - 61.919,86 zł. Saldo konta Ma wyniosło 16.462,40 zł, tj. dochodów pobranych do końca 2006 r. i nie przekazanych Wojewodzie, - w 75 przypadkach Urząd przekazał dochody naleŝne budŝetowi państwa z zachowaniem terminów określonych w 7 ust. 2 i 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych oraz 8 rozporządzenia w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz w wysokości dochodów pobranych, w tym w 72 przypadkach dochody w łącznej kwocie 61.919,86 zł przekazano do 31.12.2006 r., natomiast w 3 w kwocie 14.618,34 zł w dniu 04.01.2007 r., - w 2 przypadkach dochody w kwocie 1.844,06 zł zrealizowane do końca 2006 r. (28.12.2006 r.) przekazane zostały po terminie wynikającym z ww. rozporządzenia w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej. I tak: - kwotę 962,39 zł przekazano Wojewodzie 12 stycznia 2007 r. (4 dni po terminie), - kwotę 881,67 zł przekazano Wojewodzie 23 stycznia 2007 r. (15 dni po terminie), - razem - 1.844,06 zł (z tytułu nieterminowego przekazania dochodów zapłacono odsetki w kwocie 7,99 zł). Zgodnie z 8 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej dochody pobrane do 31 grudnia i nie przekazane w powyŝszych terminach, są przekazywane w terminie do 8 stycznia roku następującego po roku budŝetowym. Według wyjaśnienia Skarbnika Województwa Pana Marka Baumana opóźnienie w przekazywaniu dochodów nastąpiło z powodu spiętrzenia prac związanych z zakończeniem roku budŝetowego. Z powodu opóźnienia operacji przekazania środków w łącznej kwocie 1.844,06 zł pracownik odpowiedzialny (inspektor Biura Księgowości Hanna G.) obciąŝony został odsetkami w kwocie 7,99 zł, które przekazano po uregulowaniu kwoty głównej na rachunek Urzędu Wojewódzkiego. Według wyjaśnienia powyŝsze opóźnienie nie wpłynęło na zawartość sprawozdania finansowego w Urzędzie Wojewódzkim, gdyŝ dane zostały zarachowane do właściwego okresu sprawozdawczego. W dniu 02.02.2007 r. Urząd Marszałkowski przelał na rachunek Urzędu Wojewódzkiego kwotę odsetek w wysokości 7,99 zł za nieterminowe przekazanie dochodów budŝetowych. 15
Kwotę tę wyegzekwowano od ww. pracownika odpowiedzialnego za opóźnienie w przekazaniu środków. [Dowód akta kontroli str. 129-146] W 2006 r. w związku z uzyskiwaniem na rzecz budŝetu państwa dochodów z tytułu realizacji zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami Samorząd Województwa pobrał prowizję w kwocie 4.965,14 zł, która stanowiła 4,96% dochodów wykonanych z ww. tytułu. Kwota ta, będąca dochodami własnymi województwa, nie przekroczyła wielkości określonej w art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy o dochodach j.s.t. Terminowości sporządzania sprawozdań kwartalnych Rb-27 ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami przez jednostki budŝetowe Samorządu Województwa przedstawiono w poniŝszej tabeli: Jednostka I kw. 2006 r. II kw. 2006 r. III kw. 2006 r. IV kw. 2006 r. budŝetowa ZMiUW w Olsztynie 07.04.2006. 07.07.2006. 08.10.2006. 29.01.2007. śzmiuw w Elblągu 04.04.2006. 03.07.2006. 02.10.2006. 08.01.2007. Sprawozdanie 12.04.2006. 12.07.2006. 10.10.2006. 09.02.2007. zbiorcze Zarządu Województwa Analiza terminowości sporządzania i przekazywania sprawozdań kwartalnych Rb-27 ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej wykazała, iŝ sprawozdania te sporządzane były i przekazywane przez ZMiUW oraz śzmiuw do Urzędu w terminach wynikających z rozporządzeń Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budŝetowej, tj. z dnia 19 sierpnia 2005 r. (Dz.U. Nr 170, poz. 1426) oraz z dnia 27 czerwca 2006 r. (Dz.U. Nr 115, poz. 781) oraz zgodnie z zasadami z nich wynikającymi. Sprawozdania te sprawdzane były przez pracowników DFiS co do ich zgodności merytorycznej i rachunkowej w oparciu o zapisy z ewidencji analitycznej dotyczącej otrzymywanych z ww. jednostek dochodów oraz wyciągi bankowe. Sprawozdanie zbiorcze Rb-27 ZZ Zarządu Województwa Warmińsko Mazurskiego za IV kw. 2006 r. z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami sporządzone zostało i podpisane przez członka Zarządu Województwa w dniu 09.02.2007 r. i przekazane Wojewodzie Warmińsko-Mazurskiemu w dniu 13.02.2007 roku, tj. z jednodniowym opóźnieniem. 16
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej sprawozdanie Rb-27 ZZ za IV kwartały zarząd jednostki samorządu terytorialnego składa dysponentowi głównemu przekazującemu dotacje do 10 lutego. Według wyjaśnienia Skarbnika Województwa Pana Marka Baumana opóźnienie w przekazaniu sprawozdania Rb-27 ZZ do Wojewody Warmińsko-Mazurskiego nastąpiło z powodu opóźnienia przesłania uaktualnionego systemu sprawozdawczego przez Ministra Finansów, który drogą elektroniczną przekazano w dniu 12 lutego 2007 roku. [Dowód akta kontroli str. 138-140, 147-155] 3.3. Działania windykacyjne podejmowane przez Urząd oraz podległe jednostki organizacyjne w stosunku do podmiotów zalegających z uiszczaniem naleŝności. Na koniec 2006 r. naleŝności pozostałe do zapłaty z tytułu dochodów budŝetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami wyniosły 5.715,61 zł, w tym zaległości w dochodach 4.563,61 zł (dz. 010, rozdz. 01008, 2350). W porównaniu do 2005 r. naleŝności pozostałe do zapłaty wzrosły o 25%, natomiast zaległości o 0,1% (zaległości na koniec 2005 r. wyniosły 4.556 zł - dz. 010, rozdz. 01008, 2350). Zaległości dochodów budŝetu państwa w kwocie 4.563,61 zł dotyczyły: - zaległości z tytułu opłat za uŝytkowanie gruntów pod wodami oraz opłat za melioracje szczegółowe w łącznej kwocie 3.681,94 zł - związane z dochodami realizowanymi przez ZMiUW w Olsztynie, - nieprzekazanych przez Urząd Wojewodzie Warmińsko-Mazurskiemu w terminie do 8 stycznia 2007 r. dochodów budŝetowych zrealizowanych do 31.12.2006 r. w kwocie 881,67 zł. [Dowód: akta kontroli str. 151-156, 182-184] Zarząd Melioracji i Urządzeń Wodnych w Olsztynie w 2006 r. podjął działania windykacyjne względem wszystkich dłuŝników zalegających z uiszczaniem naleŝności dochodów budŝetu państwa. Działania te były następujące: opłaty za uŝytkowanie gruntów pod wodami na podstawie umów - 2.718 zł (dz. 010, rozdz. 01008, 2350) - zaległość dotyczyła 8 dłuŝników, tj. 6 osób fizycznych i 2 osób prawnych (7 zaległości powstało w 2006 r., a 1 w 2004 r.). Wobec 7 dłuŝników, 17
których zaległości powstały w 2006 r. z wystosowano wezwania do zapłaty, natomiast w przypadku zaległości z 2004 r. zgłoszono wierzytelność w postępowaniu upadłościowym do Sądu Rejonowego w Olsztynie (13.12.2005 r.). Z ww. 7 dłuŝników, których zaległości powstały w 2006 r., 4 z nich dokonało spłaty naleŝności w I kw. 2007 r. na łączną kwotę 1.906,03 zł. opłaty za melioracje szczegółowe - 963,94 zł (dz. 010, rozdz. 01008, 2350) - zaległość dotyczyła 22 dłuŝników - osób fizycznych (13 zaległości z 2005 r. przejętych z Urzędu Marszałkowskiego oraz 9 z 2006 r.). Względem wszystkich dłuŝników z 2005 r. (naleŝność wymagalna na dzień 30.10.2005 r.) wystosowano w dniu 28.04.2006 r. upomnienia, a następnie w stosunku do tych, którzy nie uregulowali naleŝności wystawiono w dniu 19.06.2006 r. tytuły wykonawcze i przekazano do Urzędów Skarbowych. NaleŜności z 2006 r. stały się wymagalne w dniu 30.10.2006 r. - upomnienia wystosowano w dniu 04.12.2006 r., natomiast tytuły wykonawcze wystawiono w dniu 24.01.2007 roku. Z ww. 22 dłuŝników w styczniu 2007 r. czterech z nich spłaciło zaległości na łączną kwotę 336,13 zł. Z 8 zaległości z tytułu opłat za uŝytkowanie gruntów pod wodami: - w stosunku do jednej zaległości wymagalnej od 01.04.2004 r. na kwotę 694,17 zł w dniu 13.12.2005 r. nastąpiło jej zgłoszenie w postępowaniu upadłościowym do Sądu Rejonowego w Olsztynie, - względem jednej zaległości wymagalnej od 22.07.2006 r. na kwotę 1.866,91 zł (1.775,72 zł zaległość główna i 91,19 zł odsetki) wezwanie do zapłaty wystosowano w dniu 11.01.2007 r., tj. po 173 dniach od powstania zaległości (wpłata nastąpiła 19.01.2007 r. i 05.02.2007 r.), - względem 6 zaległości: w 2 przypadkach wezwania do zapłaty wystosowano po 27 dniach, w 3 po 25, a w 1 po 256 od dnia powstania zaległości (kwota 1,55 zł). Z 22 zaległości z tytułu opłat za melioracje szczegółowe: - w 13 przypadkach zaległości, które stały się wymagalne na dzień 30.10.2005 r. upomnienia wystosowano w dniu 28.04.2006 r., - względem 9 zaległości wymagalnych na dzień 30.10.2006 r. upomnienia wystosowano w dniu 04.12.2006 roku. [Dowód: akta kontroli str. 157-161] 18
W wyjaśnieniu z dnia 28.02.2007 r. na pytanie dlaczego wezwanie do zapłaty względem zaległości na kwotę 1.775,72 zł z tytułu uŝytkowania gruntów pod wodami wystosowano do zobowiązanego 11.01.2007 r., kiedy naleŝność wymagalna była od 22.07.2006 r., Pan Henryk Kieno - Dyrektor ZMiUW w Olsztynie podał, iŝ powodem ww. opóźnienia było wykonanie analizy zobowiązań wynikających z zawartej umowy na uŝytkowanie gruntów pod wodami dopiero pod koniec 2006 roku. Z chwilą, gdy określono wysokość zobowiązania, wystosowano do strony umowy wezwanie do zapłaty. Natomiast w odpowiedzi na pytanie dlaczego względem 13 zaległości z 2005 r. za melioracje szczegółowe, których termin płatności minął w dniu 30.10.2005 r. upomnienia wystosowano dopiero w dniu 28.04.2006 r. Dyrektor ZMiUW podał, Ŝe opłaty te do listopada 2005 r. monitorowane były przez Warmińsko-Mazurski Urząd Wojewódzki. W związku z nowelizacją ustawy Prawo wodne i wprowadzeniem obowiązku wnoszenia opłat na rachunek Urzędu Marszałkowskiego prowadzenie całości spraw związanych z rozliczaniem opłat za inwestycje melioracyjne powierzone zostało ZMiUW w Olsztynie na podstawie decyzji Zarządu Województwa z dnia 28.12.2005 r., w tym do prowadzenia windykacji naleŝności wynikających z tytułu tych opłat (rozstrzygnięcie zarządu w ww. kwestii przekazane zostało Dyrektorowi ZMiUW w dniu 10.01.2006 r.). W związku z ww. decyzją Zarządu w dniu 16.02.2006 r. Dyrektor ZMiUW wystąpił o udzielenie mu upowaŝnienia do występowania w imieniu Marszałka Województwa w sprawach związanych z rozliczaniem i windykacją opłat melioracyjnych. Po uzyskaniu ww. upowaŝnienia w dniu 10.03.2006 r. i przeprowadzeniu analizy terminowości wnoszonych opłat wysłano upomnienia do dłuŝników. [Dowód: akta kontroli str. 162-171] Badaniem zaległości dochodów budŝetu państwa objęto wszystkich 30 dłuŝników na łączną kwotę 3.681,94 zł. Zestawienie zaległych dochodów naleŝnych budŝetowi państwa objętych badaniem przedstawiono w poniŝszej tabeli: Wyszczególnienie Podmioty zalegające z opłatami według stanu na koniec 2006 r. Ilość ogółem Ilość objęta badaniem Kwota w tym zaległości ogółem objęta badaniem [w zł] odsetki Okres zaległości we wpłatach [w dniach] Podjęte działania od dnia powstania wymagalności [w dniach] Kwota wyegzekwowa nych naleŝności w wyniku podjętych działań [w zł] 1 2 3 4 5 6 7 8 NaleŜność z tytułu opłat za grunty pod wodami, dz. 010, rozdz. 01008, 2350 Osoby prawne 2 2 695,72 0 245 wezwanie do 0 zapłaty-245 Osoby fizyczne 6 6 2.022,28 227,61 162-245 wezwania do 1.906,03 19
zapłaty od 25 do 162 Razem 8 8 2.718 227,61 - - 1.906,03 NaleŜność z tytułu opłat za melioracje szczegółowe, dz. 010, rozdz. 01008, 2350 Osoby prawne 0 0 0 0 0 0 0 Osoby fizyczne 22 22 963,94 21,71 62-427 upomnienia od 336,13 35 do 180 Razem 22 22 963,94 21,71 - - 336,13 Ogółem, z tego: 30 30 3.681,94 249,32 - - 2.242,16 Osoby prawne 2 2 695,72 0 - - 0 Osoby fizyczne 28 28 2.986,22 249.32 - - 2.242,16 [Dowód akta kontroli str. 116-117, 157-161] 4. Dotacje celowe dla jednostek samorządu terytorialnego. 4.1. Dotacje celowe na zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami. Wysokość otrzymanych w 2006 r. dotacji celowych na zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami oraz stopień ich wykorzystania przedstawia poniŝsza tabela: (tys. zł) Wyszczególnienie Dotacje celowe na zadania z zakresu administracji rządowej i inne zadania zlecone ustawami 2005 r. wykonanie Plan po zmianach 2006 r. Wskaźniki w % w tym: Środki otrzymane Wykonanie [5:2] [5:3] [5:4] Kwoty niewykorzystanych i zwróconych dotacji 1 po terminie (łącznie z odsetkami) Wydatki poniesione z własnych dochodów (bez dotacji) Wydatki poniesione z innych źródeł Łącznie (kolumna 5+11+12) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Dochody i wydatki 22.442 42.643 39.549 33.581 150 79 85 5.968 0 1* 0 33.582 ogółem, z tego: Dział 010, z tego: 19.457 38.805 35.802 29.940 154 77 97 5.862 0 1 0 29.941 - rozdział 01005 60 42 41 41 68 98 100 0 0 0 0 41 - rozdział 01008 15.709 37.101 34177 28485 181 77 98 5.692 0 0 0 28.485 - rozdział 01036 315 763 685 515 163 67 75 170 0 1 0 516 - rozdział 01078 3.373 896 896 896 27 100 100 0 0 0 0 896 - rozdział 01095 0 3 3 3 100 100 0 0 0 0 3 Dział 710, z tego: 250 300 300 300 120 100 100 0 0 0 0 300 - rozdział 71013 250 300 300 300 120 100 100 0 0 0 0 300 Dział 750, z tego: 0 371 371 270 73 73 101 0 0 0 270 - rozdział 75011 0 371 371 270 73 73 101 0 0 0 270 Dział 751, z tego: 0 315 265 265 84 100 0 0 0 0 265 - rozdział 75109 0 315 265 265 84 100 0 0 0 0 265 Dział 752, z tego: 0 15 15 15 100 100 0 0 0 0 15 - rozdział 75212 0 15 15 15 100 100 0 0 0 0 15 Dział 851, z tego: 1.995 2.104 2063 2063 103 98 100 0 0 0 0 2.063 20
- rozdział 85141 0 469 466 466 99 100 0 0 0 0 466 - rozdział 85157 1.995 1.635 1597 1597 80 98 100 0 0 0 0 1.597 Dział 852, z tego: 65 69 69 69 106 100 100 0 0 0 0 69 - rozdział 85212 65 69 69 69 106 100 100 0 0 0 0 69 Dział 853, z tego: 675 664 664 659 98 99 99 5 0 0 0 659 - rozdział 85332 675 664 664 659 98 99 99 5 0 0 0 659 *) - 1 tys. zł to wydatki nie zaliczone do wydatków kwalifikowanych w ramach SPO, w związku z czym zostały uznane jako wkład własny Samorządu Województwa. W roku 2006, w porównaniu do roku poprzedniego wzrosła ogólna kwota dotacji z budŝetu państwa na zadania z zakresu administracji rządowej z 22.442 tys. zł do 33.581 tys. zł (wzrost o 50%). Wzrost kwoty wykorzystanych dotacji dotyczył 7 spośród 8 działów klasyfikacji budŝetowej, tj. działu: 010, gdzie w stosunku do roku 2005 odnotowano wzrost o 10.483 tys. zł (54%), dz. 710 - wzrost o 50 tys. zł (20%) i dz. 852 - o 4 tys. zł (6%) oraz dz. 851 o 8 tys. zł (3%). Natomiast wzrost w 3 pozostałych działach, tj. 750, 751 i 752 wynikał z faktu, iŝ w 2005 r. nie uzyskano dotacji celowych na zadania z zakresu administracji rządowej w ww. działach, a kwoty zrealizowane w 2006 r. wyniosły odpowiednio: 270 tys. zł, 265 tys. zł i 15 tys. zł. Spadek kwoty wykorzystanych dotacji dotyczył dz. 853, gdzie wykonanie roku 2006 było niŝsze o 6 tys. zł (0,8%) od wykonania 2005 roku. W rozdziałach największy wzrost kwot dotacji w 2006 r., zanotowano w rozdz.: 01008 o 12.776 tys. zł (81%), a takŝe w rozdz. 85141 (466 tys. zł) i rozdz. 75011 (270 tys. zł), w których wykonanie roku 2005 wyniosło 0 zł. Największe zmniejszenia kwot dotacji dotyczyły rozdziałów: rozdz. 01078, tj. o 2.477 tys. zł oraz rozdz. 85157 - o 398 tys. zł. [Dowód: akta kontroli str. 185-204, 204a] W 2006 r. w budŝecie Województwa (plan po zmianach) ujęto łącznie 42.643 tys. zł dotacji na zadania z zakresu administracji rządowej, a ich wykonanie wyniosło 33.581 tys. zł. W związku z tym, iŝ wysokość środków otrzymanych wyniosła 39.549 tys. zł kwota dotacji zwróconych na rachunek budŝetu państwa wyniosła 5.968 tys. zł. Zwrotu tych dotacji dokonano w dniach: od 04.05.2006 r. do 29.11.2006 r. - w łącznej kwocie 5.692.560,65 zł - w rozdz. 01008, od 29.06.2006 r. do 15.01.2007 - w łącznej kwocie 169.588,38 zł - w rozdz. 01036, 13.02.2007 r. - 105.583,73 zł, z tego: 21
- 100.743,44 zł w rozdz. 75011, - 4.840,29 zł w rozdz. 85332. [Dowód: akta kontroli str. 205-230] Urząd w 2006 r. otrzymywał dotacje na zadania z zakresu administracji rządowej w dz. 750 Administracja publiczna (rozdz. 75011), 1 lub 2 razy w miesiącu, a ich wysokość wynosiła od 29.167 zł (listopad, grudzień) do 31.566 zł (styczeń i luty). Dotacja dotyczyła finansowania zadania polegającego na przejęciu w 2006 r. 10 pracowników Warmińsko- Mazurskiego Urzędu Wojewódzkiego w Olsztynie. W dziale 010, rozdziale 01008, w którym kwota otrzymanych dotacji celowych była największa, Urząd otrzymywał dotacje z budŝetu państwa 1 lub 2 razy w miesiącu. Wielkość otrzymywanych kwot wynosiła: od 970 tys. zł (styczeń) do 3.930 tys. zł (sierpień) miesięcznie. Według harmonogramu realizacji wydatków Województwa w wersji pierwotnej (z 10.01.2006 r.) i ostatecznej (z 27.12.2006 r.), na wydatki ZMiUW i śzmiuw realizujących zadania w ww. rozdziale, przewidziano np.: - 3.285 tys. zł w styczniu i 2.782 tys. zł w sierpniu - wg pierwotnego harmonogramu, - 1.999 tys. zł w styczniu i 4.618, 4 tys. zł w sierpniu - wg harmonogramu ostatecznego. [Dowód: akta kontroli str. 231-243] Ogółem w 2006 r. Urząd złoŝył 11 wniosków o zwiększenie dotacji z budŝetu państwa o kwotę 5.145.978 zł, otrzymując 4.530.178 zł. Wnioski dotyczyły następujących działów (nie występowano o zwiększenie dotacji w dz. 750): 5 wniosków o zwiększenie dotacji na łączną kwotę 4.023.963 zł w dziale 010. Wnioski dotyczyły kwot: - 81.251 zł w rozdz. 01036, z tego 67.262 zł w 2219 i 13.625 zł w 6519, po skierowanym do Wojewody Warmińsko-Mazurskiego wniosku z 05.04.2006 r. o uruchomienie rezerwy celowej na współfinansowanie kosztów realizacji przez Urząd projektów w ramach SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich 2004 2006, Priorytet 3 Pomoc techniczna, Działanie: Scalanie gruntów, Odnowa wsi oraz zachowanie i ochrona dziedzictwa kulturowego, Gospodarowanie rolniczymi zasobami wodnymi (kwota otrzymana była równa wnioskowanej), - 2.000.000 zł w rozdz. 01008, 2210, po wniosku do Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 18.05.2006 r. o zwiększenie dotacji na utrzymanie urządzeń melioracji 22
podstawowych, z uwagi na to, Ŝe przyznane środki pokrywały ok. 57% potrzeb (otrzymano 1.949.000 zł, tj. o 51 tys. zł mniej od kwoty wnioskowanej), - 77.083 w rozdz. 01036, 2219 zł, po wniosku do Wojewody z 03.07.2006 r. o uruchomienie rezerwy celowej na współfinansowanie kosztów realizacji przez Urząd projektów w ramach SPO z przeznaczeniem m.in. na zatrudnienie pracowników, zakup samochodu terenowego i wyposaŝenie biura (kwota wnioskowana była równa otrzymanej), - 1.025.379 zł w rozdz. 01008, 6519, po wniosku do Wojewody z 28.08.2006 r. o uruchomienie rezerwy celowej dla śzmiuw na współfinansowanie 5 zadań - przebudowa 5 stacji pomp o nr 7, 27, 44, 55 i 76 - realizowanych w ramach SPO Restrukturyzacja i modernizacja sektora Ŝywnościowego oraz rozwój obszarów wiejskich, Priorytet 2 ZrównowaŜony rozwój obszarów wiejskich, Działanie 2.5. Gospodarowanie rolniczymi zasobami wodnymi (kwota otrzymana była równa wnioskowanej), - 840.250 zł w rozdz. 01008, 6519, po wniosku do Wojewody z 10.10.2006 r. o uruchomienie rezerwy celowej dla śzmiuw, na współfinansowanie 2 zadań realizowanych w ramach ww. programu, tj. przebudowa stacji pomp nr 21 i przebudowa systemu kanałów podstawowych polderów 22 i 26 (kwota otrzymana była równa wnioskowanej). dz. 752 rozdz. 75212 2210 (wnioskowano o 15.000 zł i kwotę tę otrzymano), dz. 851 rozdz. 85157 4320 (3 wnioski na łączną kwotę 402.969 zł - kwotę tę otrzymano), dz. 852 rozdz. 85212 2210 (wnioskowano o 19.246 zł i kwotę tę otrzymano), dz. 853 rozdz. 85332 2210 (684.800 zł). Z wnioskowanej kwoty w dz. 853, rozdz. 85332 Urząd otrzymał 120.000 zł (redukcja o 564.800 zł). Dotacja przeznaczona miała być na wynagrodzenia dla poborowych skierowanych do odbywania słuŝby zastępczej. W uzasadnieniu wniosku wskazano, Ŝe w wyniku niedoszacowania środków na etapie planowania budŝetu, moŝe dojść do wstrzymania realizacji zastępczej słuŝby wojskowej w II połowie roku i zwiększenia kolejki oczekujących, bowiem przewidziane środki wystarczą jedynie na sfinansowanie juŝ rozpoczętej słuŝby. 23
Liczba poborowych oczekujących na odbycie zastępczej słuŝby wojskowej, na koniec 2005 r. wynosiła 220 osób. Na dzień 01.01.2006 r. słuŝbę tą odbywało 98 poborowych, przy czym 82 zakończyło słuŝbę w 2006 r., a 40 kolejnych kontynuowało w 2007 r. słuŝbę rozpoczętą w roku poprzednim. Liczba oczekujących na odbycie słuŝby, na koniec 2006 r. wyniosła 263, w porównaniu do 210 na początku 2007 r. (stan na 20 lutego 2007). Dla porównania, w roku 2007 na omawiany cel przeznaczono z budŝetu państwa 1.225 tys. zł, co w wystarczający sposób zabezpiecza potrzeby zaplanowane dla średnio 140 osób w miesiącu. Urząd nie kierował na drogę postępowania sądowego spraw związanych z wielkością i terminem otrzymywanych dotacji. [Dowód: akta kontroli str. 244-259] Analizy terminowości przekazywania przez Urząd dotacji budŝetu państwa jednostkom podległym i nadzorowanym, dokonano na przykładzie dz. 010 i dz. 750. Dotacje w dziale 010, były kierowane do 2 jednostek, tj. ZMiUW i śzmiuw. Przekazywanie dotacji poprzez transfer środków na konta ww. jednostek następowało od 1 do 2 razy w miesiącu. Okres pomiędzy wpływem dotacji do Urzędu, a ich przekazaniem ww. jednostkom wynosił od 1 do 7 dni, za wyjątkiem dotacji na grudzień 2006 r. w rozdz. 01008, 2210 w kwocie 1.539 tys. zł, która od momentu wpływu na rachunek Urzędu w dniu 09.12.2006 r., została rozdysponowana w sposób następujący: - pierwszą jej transzę w kwocie 539 tys. zł przekazano w dniu 13.12.2006 roku (po upływie 4 dni), - drugą w kwocie 1.000,00 tys. zł w dniu 29.12.2006 r., tj. po upływie 20 dni. Przekazanie ww. 2 transzy dotacji za grudzień 2006 r. po upływie 20 dni od otrzymania środków od Wojewody nie spowodowało w zarządach melioracji niepełnego wykonywania zadań lub opóźnień w ich realizacji. Dotacje w dz. 750, rozdz. 75011, 2210 były wykorzystywane bezpośrednio w Urzędzie. Na konto Urzędu wpływały one od 1 (styczeń, marzec, czerwiec, lipiec i październik) do 2 razy w miesiącu. [Dowód: akta kontroli str. 231-243] 24