ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI"

Filip Murawski
8 lat temu
Przeglądów:

1 Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 1286/08 Prezydenta Miasta Gdańska z dnia 13 sierpnia 2008r. ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI dla funduszy pozabudżetowych

2 Spis treści: I. Ogólne zasady II. Metody i terminy inwentaryzacji... 3 III. Zasady wyceny aktywów i pasywów... 3 IV. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

3 I. Ogólne zasady. W Urzędzie Miejskim w Gdańsku funkcjonują trzy fundusze: 1. GFOŚ i GW Gminny Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 2. PFOŚ i GW Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 3. FGZG i K Fundusz Gospodarki Zasobem geodezyjnym i Kartograficznym Dla w/w funduszy nie mających osobowości prawnej stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości, przepisy wynikające z innych ustaw i rozporządzeń obowiązujące jednostki samorządowe oraz przepisy regulujące zasady funkcjonowania funduszy pozabudżetowych. Do każdego z funduszy prowadzi się odrębne księgi rachunkowe w siedzibie Urzędu Miejskiego w Gdańsku przy ul. Nowe Ogrody 8/12. Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia. Najkrótszym okresem są poszczególne miesiące, dla których nie sporządza się sprawozdań budżetowych. Okresami sprawozdawczymi są półrocze i rok, dla których sporządza się sprawozdania półroczne i roczne (Rb-33,Rb-N,Rb-Z) oraz bilans. Bilans każdego z funduszy wraz z bilansem Jednostki Budżetowej Urzędu Miejskiego stanowi bilans zbiorczy. Księgi rachunkowe prowadzone są komputerowo i obowiązują je te same zasady, które zostały opisane w części III Zasad (Polityka) rachunkowości dla Urzędu Miejskiego w Gdańsku. II. Metody i terminy inwentaryzacji Fundusze pozabudżetowe obowiązują dwie formy przeprowadzenia inwentaryzacji; 1. Uzgodnienia stanu przez potwierdzenie, które polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnego potwierdzenia o stanie środków na rachunkach bankowych na 31 grudnia każdego roku) oraz o stanie należności ( w ostatnim kwartale każdego roku) 2. Porównania danych zapisanych w księgach funduszu z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej ich wartości (dla pozostałych składników aktywów i pasywów na koniec każdego roku). III. Zasady wyceny aktywów i pasywów. Aktywa i Pasywa funduszu wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych obowiązujących jednostki budżetowe. Środki pieniężne na rachunku bankowym wycenia się według wartości nominalnej. Należności wycenia się w wartości nominalnej a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łączenie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny. Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze. 3

FGZG i K Fundusz Gospodarki Zasobem geodezyjnym i Kartograficznym Dla w/w funduszy nie mających osobowości prawnej stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości, przepisy wynikające z innych ustaw i

4 Odsetki od należności ujmuje się w momencie ich zapłaty lub w wysokości odsetek należnych na koniec każdego kwartału. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty czyli łącznie z odsetkami naliczonymi na podstawie not odsetkowych otrzymanych od kontrahentów. IV. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe funduszy prowadzi się w oparciu o wykaz kont księgi głównej, kont analitycznych oraz opis zasad klasyfikacji zdarzeń na poszczególnych kontach. 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 201 Rozrachunki z kontrahentami 240 Pozostałe rozrachunki 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 290 Odpisy aktualizujące należności 853 Fundusze pozabudżetowe Konto Rozrachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia Konto 135 służy do ewidencji funduszy celowych. (PFOŚiGW, FGZGiK, GFOŚiGW) Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Konto 140 służy do ewidencji krótkotrwałych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, a także środków pieniężnych w drodze. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężne Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych. Konto Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 4

Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych. Księgi rachunkowe funduszy prowadzi się w oparciu o wykaz kont księgi głównej, kont analitycznych oraz opis zasad klasyfikacji zdarzeń na poszczególnych kontach.

5 Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności. Konto201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Mastan zobowiązań. Ewidencja prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Konto 240 Pozostałe rozrachunki Konto 240 służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na innych kontach rozrachunkowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 każdego z funduszy powinna umożliwić wyodrębnienie rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności i zobowiązań z podziałem według kontrahentów. Konto 241- Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat Konto służy do ewidencji mylnych wpłat. Na stronie Wn konta 241 ujmuje się zwrot mylnych wpłat, a na stronie Ma ujmuje się wpływ mylnych wpłat. Konto 241 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan mylnych wpłat. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według kontrahentów. Konto Odpisy aktualizujące należności Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności. Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma wartości odpisów aktualizujących. Saldo Ma konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności. Konto 853 Fundusze pozabudżetowe Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych; Gminny Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej Powiatowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej Fundusz Gospodarki Zasobem geodezyjnym i Kartograficznym. Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy. Ewidencja szczegółowa prowadzona do każdego z funduszy pozwala ustalić zwiększenia i zmniejszenia oraz stan każdego oddzielnie. Saldo Ma konta 853 wykazuje stan funduszy celowych. 5

Konto201 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Mastan zobowiązań.

6 Konta analityczne dla funduszy pozabudżetowych GFOSiGW 1) 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 1352 Rachunek środków GFOSiGW 2) 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140 Lokaty 1404 Odsetki od lokat 3) 201 Rozrachunki z odbiorcami i z dostawcami 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe 8531 Fundusz pozabudżetowy-wydatki Edukacja ekologiczna GFOŚ Kontrola stanu środowiska GFOŚ Zadania Inwestycyjne i modernizacyjne GFOŚ Wspieranie wykorzystania lokalnych źródeł energii GFOŚ Tereny zieleni GFOŚ 8532 Fundusz pozabudżetowy-przychody Różne przychody GFOŚ Odsetki GFOŚ PFOŚiGW 1) 135 Rachunki środków funduszy specjalnych 135 Rachunek środków PFOŚiGW 2) 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 140 Lokaty 1404 Odsetki od lokat 3) 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe 8531 Fundusze pozabudżetowe-wydatki Zadania inwestycyjne i modernizacyjne PFOŚ Tereny zieleni PFOŚ Gospodarka Odpadami PFOŚ 8532 Fundusze pozabudżetowe przychody Różne przychody PFOŚ Odsetki PFOŚ 6

Fundusz pozabudżetowy-wydatki 85311 Edukacja ekologiczna GFOŚ 85312 Kontrola stanu środowiska GFOŚ 85313 Zadania Inwestycyjne i modernizacyjne GFOŚ 85314 Wspieranie wykorzystania lokalnych źródeł

7 FGZGiK 1) 135 Rachunek środków specjalnych 135 Rachunek środków FGZGiK (analityka prowadzona jest w odrębnym programie komputerowym) 2) 201 Rozrachunki z odbiorcami i z dostawcami * 3) 240 Pozostałe rozrachunki 240 Zobowiązania z tytułu odpisów na Centralny FZGiK 240 Zobowiązania z tytułu odpisów na Wojewódzki FZGiK 4) 241 Rozrachunki z tytułu mylnych wpłat 5) 290 Odpisy aktualizujące należności 6) 853 Fundusze pozabudżetowe * Konto służy do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami tylko w przypadku,gdy zapłata za wykonaną usługę dokonana jest winnym terminie niż odbiór przedmiotu usługi. Wykaz zbiorów Celem identyfikacji dowodów księgowych funduszy pozabudżetowych i sposobu ich zapisywania przyjmuje się następującą symbolikę dowodów księgowych przy rachunkach funduszy: WB PK INNY RK BO BZ - wyciągi bankowe - polecenia księgowania - przypisy, odpisy - raporty kasowe - bilans otwarcia - bilans zamknięcia 7

6) 853 Fundusze pozabudżetowe * Konto służy do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami tylko w przypadku,gdy zapłata za wykonaną usługę dokonana jest winnym terminie niż odbiór przedmiotu

Podobne dokumenty

Zakładowy plan kont jednostki budżetowej Urzędu Gminy dla realizacji projektu,,budowa kąpieliska gminnego w Kozielsku

Załącznik nr 2 do Zarządzenia Nr Or. 0152-21/10 Wójta Gminy Damasławek z dnia 27 października 2010r Zakładowy plan kont jednostki budżetowej Urzędu Gminy dla realizacji projektu,,budowa kąpieliska gminnego