REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA

Transkrypt

1 REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W KRAKOWIE ul. Kraszewskiego 36 tel/fax (0-12) Kraków (0-12) krakow@rio.gov.pl (0-12) WK /13 Kraków, Pan Karol Papisz Dyrektor Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych w Skale Uprzejmie informuję Pana Dyrektora, że Regionalna Izba Obrachunkowa w Krakowie, realizując postanowienia ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), przeprowadziła kontrolę problemową w zakresie gospodarki finansowej Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych w Skale, ze szczególnym uwzględnieniem wypłaty wynagrodzeń nauczycieli w latach i w 2013 r., do dnia obowiązywania upoważnienia do przeprowadzenia kontroli. W związku z zakończeniem czynności kontrolnych, udokumentowanych w protokole kontroli podpisanym w dniu 5 grudnia 2013 r., przekazuję Panu Dyrektorowi, niniejsze wystąpienie pokontrolne. Przedstawia się w nim stwierdzone nieprawidłowości w okresie objętym kontrolą problemową, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski pokontrolne zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności, przewidziane do realizacji przez kontrolowaną jednostkę, stosownie do postanowień art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych: Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 1 nieprawidłowe uregulowanie W 9 ust. 5 pkt 3 Instrukcji kasowej przyjętej Zarządzeniem Dyrektora Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych Nr 4/2011 z dnia

2 1 lutego 2011 r. upoważniające głównego księgowego do zatwierdzania dowodów księgowych do wypłaty. Powyższe niezgodne jest z art. 63 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym, nakazującym oddzielenie dyspozycji środkami pieniężnymi powiatu od kasowego jej wykonania oraz art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych. W myśl przepisu ww. ustawy o finansach publicznych, główny księgowy wykonuje dyspozycje środkami pieniężnymi. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: były Dyrektor Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 1 Przestrzeganie przepisu określonego w art. 63 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 595, z późn. zm.), poprzez ustalanie treści upoważnień i uregulowań wewnętrznych w sposób wykluczający możliwość łączenia dyspozycji środkami pieniężnymi z kasowym jej wykonaniem. Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 2 niepowierzenie Głównej Księgowej Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych i odpowiedzialności w zakresie wynikającym z art. 54 ust. 1 pkt 2-3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych: wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi; dokonywania wstępnej kontroli: a) zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, b) kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: były i obecny Dyrektor Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 2 Powierzenie Głównemu Księgowemu, przez Dyrektora Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych, obowiązków głównego księgowego jednostki samorządu terytorialnego w zakresie określonym w art. 54 ust. 1 pkt 2 i pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z późn. zm.). Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 3 nieprawidłowe prowadzenie ewidencji księgowej Zespołu Szkół w latach , na koncie Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, poprzez nieujmowanie w ww. okresie, do dnia 31 maja danego roku, zaangażowania wydatków z tytułu całości planowanego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, na ten rok. Wyżej opisany stan był niezgodny z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, 2

3 samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Główny Księgowy Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 3 Ujmowanie w ewidencji księgowej Zespołu Szkół na koncie 998 do dnia 31 maja danego roku, zaangażowania wydatków z tytułu całości planowanego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na ten rok, zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 289). Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 4 nieprzestrzeganie zasady wynikającej z art. 48 ust. 3 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym określającej, że do skuteczności czynności prawnej, która może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, potrzebna jest kontrasygnata skarbnika powiatu lub osoby przez niego upoważnionej oraz Upoważnienia Nr 407/2011 z dnia r. udzielonego przez Skarbnika Powiatu Krakowskiego, w którym upoważnił Głównego Księgowego Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych w Skale do kontrasygnowania czynności prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych. Uchybienie powyższe stwierdzono w niżej wymienionych przypadkach: zlecenie udzielone przez Dyrektora Szkoły z dnia r., umowa o dzieło Nr 1/2012 z dnia r., umowa o dzieło Nr 2/2012 z dnia r., umowa o dzieło Nr 3/2012 z dnia r., umowa o dzieło Nr 4/2012 z r., umowa o dzieło Nr 1/2013 z r., umowa o dzieło Nr 2/2013 z r., umowa o dzieło Nr 3/2013 z r. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Główny Księgowy Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 4 Przestrzeganie zasady wynikającej z art. 48 ust. 3 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 595, z późn. zm.) określającej, że do skuteczności czynności prawnej, która może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, potrzebna jest kontrasygnata skarbnika powiatu lub osoby przez niego upoważnionej 3

4 oraz upoważnienia udzielonego przez Skarbnika Powiatu do kontrasygnowania czynności prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych. Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 5 wykazanie, w informacji sporządzonej dla Starostwa Powiatowego w Krakowie, nierzetelnych danych za 2012 r. w zakresie średniorocznej ilości etatów nauczycieli dyplomowanych, gdyż liczbę etatów zaniżono o 1,00 w okresie od września do grudnia w stosunku do rzeczywistej liczby etatów, co prowadziło do naruszenia postanowień 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego. Powyższa nieprawidłowość nie miała wpływu na obowiązek wypłaty jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli ww. grupie awansu zawodowego. W Zespole Szkół za 2012 r. nie wypłacano dodatków uzupełniających, ze względu na wydatkowanie przez Powiat w trakcie 2012 r. środków na wynagrodzenia dla nauczycieli poszczególnych stopni awansu zawodowego w kwotach przekraczających wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela. Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidłowości: Wicedyrektor Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 5 Rzetelne przygotowywanie dokumentów źródłowych dla Starostwa Powiatowego w Krakowie, w zakresie średniorocznej ilości etatów, nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w Zespole Szkół i Placówek Oświatowych w Skale, stosownie do postanowień 3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 6, poz. 35, z późn. zm.). Opis nieprawidłowości do wniosku pokontrolnego nr 6 wyliczenie wydatków poniesionych w 2012 r. na wynagrodzenia dla nauczycieli dyplomowanych zatrudnionych w Zespole Szkół i Placówek Oświatowych w Skale, niezgodnie z wytycznymi dotyczącymi ustalania wydatków poniesionych na wynagrodzenia, ujętymi w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego w związku z art. 30a ust. 7 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674, z późn. zm.). 4

5 Na podstawie porównania danych przekazanych do Starostwa Powiatowego w Krakowie w celu wyliczenia kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ww. ustawy, z kartami wynagrodzeń nauczycieli zatrudnionych w Zespole Szkół i Placówek Oświatowych w Skale, w zakresie wydatków poniesionych na wynagrodzenia w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 ww. ustawy, stwierdzono następującej rozbieżności: Wydatki w 2012 r. na wynagrodzenia nauczycieli w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela Dane przekazane do Starostwa Powiatowego w Krakowie Dyplomowani ,57 Dane z kart wynagrodzeń ,15 Różnica ,58 Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidłowości: Główny Księgowy oraz Wicedyrektor Zespołu Szkół i Placówek Oświatowych. Wniosek pokontrolny nr 6 Prawidłowe ustalanie faktycznie poniesionych wydatków na wynagrodzenia nauczycieli zatrudnionych w Zespole Szkół i Placówek Oświatowych w Skale, z uwzględnieniem zapisów ujętych w art. 30 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674, z późn. zm.), do celów wyliczenia przez Powiat Krakowski kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ww. ustawy. W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, do wniosków pokontrolnych zawartych w wyżej wymienionym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby, stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie. Bieg terminu, o którym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeżenia w odniesieniu do wniosków pokontrolnych objętych zastrzeżeniem. W terminie 30 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego, kontrolowana jednostka jest obowiązana zawiadomić Regionalną Izbę Obrachunkową w Krakowie o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach ich niewykonania. Poinformowanie niezgodnie z prawdą, o wykonaniu wniosków pokontrolnych jest zagrożone sankcją określoną w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. 5

6 Jednocześnie informuje się, że treść niniejszego wystąpienia pokontrolnego, zawierającego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidłowości do poszczególnych wniosków pokontrolnych, a także wskazanie osób odpowiedzialnych za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości, udokumentowanych w protokole kontroli, po zakończeniu obowiązujących procedur pokontrolnych, określonych przepisami ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113), ogłoszona zostanie w Biuletynie Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie internetowej: Otrzymują: 1. Adresat 2. a/a Do wiadomości: Przewodniczący Zarządu Powiatu Krakowskiego 6