Spis treści WSTĘP... 9 Część pierwsza: DOKUMENTOWANIE I EWIDENCJONOWANIE VAT... 11 Faktury, noty i inne dokumenty zasady ogólne... 11 11. Dane na fakturach samej gminy oraz urzędu ją obsługującego... 11 12. Kto zawiera umowy zlecenia i o dzieło?... 12 13. Możliwe inne dane identyfikacyjne na nocie i na fakturze... 13 14. Faktura wystawiona przez korzystającego ze zwolnienia podmiotowego od VAT... 13 15. Treść aktu notarialnego a treść faktury... 14 16. Data sprzedaży na fakturze... 14 17. Daty na fakturze wystawionej z opóźnieniem... 15 18. Data sprzedaży na fakturze i jej rozliczenie w deklaracji... 15 19. Faktura wystawiona przez generalnego wykonawcę robót przed zapłatą podwykonawcom... 16 Ewidencje i JPK... 18 10. Co z fakturami wystawionymi na komitet rodzicielski z oddzielnym NIP?... 18 Kasy rejestrujące... 18 11. Zwolnienie z kas rejestrujących do końca 2018 roku... 18 12. Wpłaty za wyżywienie w żłobku... 19 13. Opłaty za wieczyste użytkowanie... 21 14. Kasa fiskalna na łodzi... 21 Część druga: DEKLAROWANIE I PŁACENIE VAT... 23 Zasady ogólne... 23 15. Obowiązek deklarowania czynszu z 23% VAT i zwolnionego od VAT... 23 3
16. Wykazywanie w deklaracji VAT-7 wartości zakupów i podatku VAT... 24 17. Niewykazywanie w deklaracji VAT-7 faktury RR na zakup drzewek... 25 Moment deklarowania VAT... 25 18. Korekta roczna pobranych zaliczek na ogrzewanie... 25 19. Pobierana na podstawie umowy opłata za zajęcie pasa drogowego... 26 20. Data powstania obowiązku podatkowego od czynszu dzierżawnego... 27 Refakturowanie... 28 21. Refakturowanie prowizji bankowej z tyt. prowadzenia PKZP... 28 Kwota netto czy brutto?... 28 22. Czy wartość wywłaszczonych działek obejmuje kwotę VAT?... 28 23. Umorzona opłata za służebność gruntową... 28 24. Całkowita płatność za usługę... 30 Zwolnienia... 31 25. Konieczność ujmowania w deklaracji czynszu mieszkalnego i opłat dodatkowych... 31 26. Opłaty za miejski żłobek... 32 27. Usługa szkoleniowa wraz z noclegiem... 32 Stawki VAT... 33 28. Sprzedaż usługi noclegowej instytucji kultury przez szkołę... 33 29. Opłata startowa za bieg uliczny... 34 30. Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków wg stawki VAT 8%... 35 4
Spis treści 31. Opłaty za grunt oddany w użytkowanie w różnym terminie... 36 32. Usługi pogrzebowe i pokrewne... 37 33. Wiążąca informacja stawkowa (WIS)... 37 Korekty zmniejszające VAT należny... 39 34. Zmiana kwoty czynszu... 39 Nieruchomości: sprzedaż, wywłaszczenie, zamiana i dzierżawa... 40 35. Sprzedaż działki bez warunków zabudowy i MPZP... 40 36. Udzielona bonifikata ceny mieszkania nie podlega VAT... 40 37. Sprzedaż mieszkań wraz z gruntem pod budynkiem... 41 38. Stawka VAT od odszkodowania za wywłaszczenie gruntów... 41 39. Zamiana działki z dopłatą osoby fizycznej... 43 40. Wcześniejsza dopłata do zamiany gruntu... 44 41. Zamiana działki z dopłatą gminy... 44 42. Zamiana drogi wewnętrznej na działkę budowlaną... 46 43. Zamiana działek między gminą a rolnikiem... 46 44. Zbycie działki drogowej... 47 45. Sprzedaż drogi wewnętrznej utwardzonej... 48 46. Sprzedaż przez Skarb Państwa współużytkowania wieczystego działki... 48 47. Dzierżawa łąk i nieużytków... 50 48. VAT od zwrotu nakładów poniesionych na budowę budynku urzędu gminy... 50 Odwrotne obciążenie (VAT rozlicza nabywca)... 52 49. Płatności na podstawie faktury z odwrotnym obciążeniem... 52 50. Sprzedaż zużytych tonerów... 52 51. Zakup laptopów w ramach projektu unijnego... 53 52. Realizacja projektu Odnawialne źródła energii... 54 53. Zakup licencji od kontrahenta zagranicznego... 56 5
Mechanizm podzielonej płatności (split payment)... 56 54. Rachunek rozliczeniowy i powiązany z nim rachunek VAT... 56 55. Czy przelewem Split można płacić tylko niektóre faktury?... 57 56. Osoby fizyczne opłacają w tradycyjny sposób otrzymane faktury z kwotą VAT... 57 57. Żądanie sprzedawcy o pominięcie split payment jest dopuszczalne... 59 58. Czy obowiązuje limit kwotowy, od którego stosuje się podzieloną płatność?... 60 59. Na fakturze nie musi się podawać nr rachunku VAT (ale można)... 60 60. Ogólne pytania gminy o split payment... 61 61. Czy mechanizm podzielnej płatności jest obowiązkowy dla JST?... 62 62. Faktura otrzymana przed 1.07.2018r. także podlega metodzie split, choć nie musi... 63 63. Co lepsze: jeden czy wiele rachunków VAT dla scentralizowanej gminy?... 65 64. Czy jednostki powiatu mogą być odrębnymi posiadaczami rachunków rozliczeniowych?... 66 65. Split payment tylko jednostronny... 68 66. Czy jednostki scentralizowane z JST mogą stosować podzieloną płatność?... 69 67. Podzielona płatność dotyczy też Powiatowego Urzędu Pracy... 69 68. Wzór zarządzenia dot. zasad stosowania Split payment... 71 69. Przekazanie własne... 75 70. Zapłata lub zwrot należności przelewem Split z faktur korygujących... 75 71. Zmiany w deklaracji VAT-7 od 1 lipca 2018 r.... 76 72. Skonto z tyt. zapłaty VAT przed terminem do US z rachunku VAT... 77 6
73. Uwolnienie środków z rachunku VAT i ich przelew na rachunek rozliczeniowy... 78 74. Oczywista pomyłka w przelewie Split... 79 75. Zapłata VAT do US bez przelewu Split... 80 76. Faktura pro forma nie podlega Split... 81 Darowizny i użyczenia... 82 77. Zmiana zamiaru: użyczenie lokalu zamiast jego najmu... 82 Część trzecia: ODLICZANIE VAT... 85 Ogólne zasady odliczeń... 85 78. Odliczanie VAT od refakturowanych zakupów... 85 79. Ustalenie momentu przeznaczenia wytworzonej inwestycji na cele gospodarcze... 85 80. Zamiar wynajmu nieruchomości umożliwia odliczenie VAT od jej wytworzenia... 87 81. Odliczenie VAT od kosztów ogólnych... 88 82. Postępowanie gminy podejrzanej o nadużycie prawa do odliczenia VAT... 89 83. Zasadność odliczeń... 90 84. Dopuszczalne jest, by VAT naliczony przewyższał VAT należny... 92 Preproporcja... 93 85. Mimo centralizacji, nie obowiązuje jeden wspólny prewskaźnik... 93 86. Zarządzenie o zastosowaniu innego niż ministerialny prewskaźnik odliczeń... 94 87. Czy prewspółczynnik jest tylko jeden i dotyczy całokształtu działalności?... 95 88. Nieadekwatność wzoru ministerialnego do odliczeń od działalności wod-kan... 96 89. Stosowanie obydwu naraz wskaźników... 97 7
190. Odliczenie VAT możliwe jedynie przy użyciu realnych prepoporcji i proporcji... 98 191. Odliczenie VAT od zakupu samochodu dostawczego... 99 192. Czyj prewskaźnik od wybudowanej przez gminę oczyszczalni ścieków: kupującego czy obsługującego?... 100 193. Koszty wprowadzenia RODO, gmina odlicza preproporcją... 101 Kwalifikowalność VAT (nieodliczalność)... 102 194. Remont budynku a kwalifikowalność VAT... 102 Część czwarta: WIELOLETNIA KOREKTA ODLICZEŃ... 105 195. Wyliczenie rocznej korekty VAT od nakładów na nieruchomość... 105 196. Korekta 10-letnia od wybudowanego w 2014 r. obiektu sportowego... 106 197. Korekta 10-letnia VAT od wytworzenia w 2014 r. świetlicy wiejskiej... 107 Część piąta: OPŁATY NIEPODLEGAJĄCE OPODATKOWANIU... 109 198. Opłaty za czesne i żywienie dzieci w przedszkolu po 1.01.2018 r.... 109 199. Opłaty za wyżywienie i czesne w przedszkolach publicznych... 110 100. Opłaty za usługi wodne... 112 101. Zwrot kosztów działania Gminnej Komisji Urbanistyczno-Architektonicznej... 113 102. Opłata za zajęcie pasa drogowego... 114 8