Jakie problemy podatkowe pojawiają się w przypadku przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?



Podobne dokumenty
interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/PC Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?

Różnice kursowe w prawie bilansowym i podatkowym

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.

CZĘŚĆ 2 Różnice kursowe

W takich sytuacjach podatnicy mają wiele problemów z ustaleniem podatkowych różnic kursowych.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA UZASADNIENIE. We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

3.3. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej od udziałowca na nabycie środka trwałego

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów

Refakturowanie przez spółkę kosztów związanych z zakupem usług kontroli jakości

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Jak należy dokonywać takich odpisów, jeśli otrzymano dotację na zakup tych środków?

Jest wiele problemów przy ustalaniu przez podatników różnic kursowych w sytuacji regulowania wzajemnych wierzytelności w formie kompensaty.

VIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT

Krywan Tomasz, Płatność gotówką wykluczy ujęcie wydatku w kosztach zmiany w PIT oraz CIT od dnia 1 stycznia 2017 r. Streszczenie

Różnice kursowe. Prowadzący: dr Gyöngyvér Takáts

Te same zasady mają zastosowanie do rozliczania różnic kursowych od kapitałowych rat kredytów (pożyczek).

Każdorazowo od raty płatności należy wyliczyć różnice kursowe w stosunku do wartości zarachowanego kapitału - jako zobowiązania długoterminowego.

Księgowa z Białej Podlaskiej

Podatnicy robią wiele błędów dokonując odpisów amortyzacyjnych od samochodów.

Konsekwencje te przedstawiane są na praktycznym przykładzie transakcji między dwoma spółkami.

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

N.19. Podstawa prawna odpowiedzi

Amortyzacja środków trwałych w księgach rachunkowych

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/MP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Czy wydatki na ten dowóz są kosztem pracodawcy? Pytanie Czytelnika

z dnia 2015 r. w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo

Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów

Ustawa z dnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

podatkowe grupy kapitałowe, banki, zakłady ubezpieczeń, jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.

Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o.

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Różnice kursowe

Różnice kursowe po 1 stycznia 2012 r.

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

echo W jaki sposób interpretować aktywa i rezerwy na podatek odroczony Rzeczpospolita z

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Analiza przychodów i kosztów podatkowych emitenta oraz podmiotu uprawnionego z warrantów subskrypcyjnych.

TRANSAKCJE WALUTOWE W RACHUNKU PODATKOWYM

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/SK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Jaki był w tej kwestii wyrok NSA? Wyrok NSA z r. (II FSK 1682/09)

Za okres od do Sprawozdanie finansowe obejmuje : **

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści:

UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-2/ /16/JP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

Rozliczenie powstałej różnicy kursowej. Opis różnicy kursowej. W ciągu roku obrotowego :

kosztów uzyskania przychodów dotyczących zbycia samochodu osobowego jest nieprawidłowe; obniżenia stawki amortyzacyjnej - jest prawidłowe.

Poniesienie kosztu u podatnika CIT a rozliczanie kosztów w czasie. Radosław Kowalski Część I

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe

Wykaz (tzw. Biała lista ) podatników VAT

CIT: Skutki zwolnienia z długu i umorzenia wierzytelności

Zaproponowane zmiany z założenia miały m.in. na celu:

W prawie podatkowym w odniesieniu do dotacji bierze się pod uwagę źródło ich pochodzenia bądź przeznaczenie.

OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 1 STYCZNIA 2017 R.

MEMORANDUM. Michał Juda SHOWROOM. Marcin Radwan Taxpoint. Data: 29 września Traktowanie podatkowe w przypadku sprzedaży wysyłkowej z Polski

Poniżej przedstawiam najczęściej pojawiające się błędy w postępowaniu podatników.

Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 22 grudnia 2010 r. (Dz. U. z dnia 29 grudnia 2010 r.)

Czy w opisanej sytuacji spółka komandytowa może korzystać z premii amortyzacyjnej?

Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku

Zasady amortyzacji u podatników małych i rozpoczynających działalność.

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.

Zmiany 2018 r. Nowe regulacje dotyczące ustalania dnia poniesienia kosztu ważne dla Twojego klienta

OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE SPECJALISTYCZNEGO FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 1 STYCZNIA 2017 R.

Koszty podatkowe prawidłowa kwalifikacja wydatków. Ważne zmiany dotyczące korekt od 1 stycznia 2016 r.

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów

Czy te wydatki są kosztem uzyskania przychodów firmy? Jak je ewidencjonować?

Obowiązki nałożone na podatnika związane z posiadaniem innego pojazdu samochodowego

Wybrane zmiany w VAT Praktyczne wskazówki

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO

E-PORADNIK RÓŻNICE KURSOWE

OGŁOSZENIE O ZMIANIE PROSPEKTU INFORMACYJNEGO UNIFUNDUSZE FUNDUSZU INWESTYCYJNEGO OTWARTEGO Z DNIA 30 MAJA 2018 R.

Na czym w praktyce polegają te zasady?

I. OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7 i VAT-7K)

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

ŁĄCZNE SPRAWOZDANIE FINANSOWE NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA za okres r.

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO

RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE EDISON S.A. ZA ROK OBROTOWY 2013.

Szczecin, r. RYZYKA PODATKOWE W HANDLU ZAGRANICZNYM. Prowadzący: Kinga Baran Tel. kom

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

FUNDACJA SZKOLA DIALOGU Siepraw 1205, Siepraw

Podatek od towarów i usług

Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski

INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU

DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów

Zmiany w VAT i podatkach dochodowych 2017

Zaliczki na poczet przyszłej dostawy aspekt podatkowy i ujęcie w księgach rachunkowych

Czy kursem faktycznym przy spłacie rat takiego kredytu jest kurs sprzedaży czy kurs kupna banku obsługującego jednostkę?

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Transkrypt:

Jakie problemy podatkowe pojawiają się w przypadku przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych? W pierwszej części artykułu (Biuletyn BDO Podatki i Rachunkowość nr 1/2009) zostały opisane sytuacje powodujące ryzyko podatkowe związane z otrzymaniem od zagranicznego kontrahenta faktury na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług Poniżej przedstawiam najczęstsze problemy występujące w przypadku przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz U z 2000 r, Nr 54, poz 654 z późn zmianami) - dalej UPDOP Zasady zaliczania faktury zagranicznej w koszty uzyskania przychodów Faktury otrzymane od kontrahentów zagranicznych podlegają identycznym zasadom zaliczania w koszty uzyskania przychodów (dalej: KUP) jak w przypadku faktur krajowych Każdy podatnik jest więc zobowiązany do zaliczania zakupu określonego przedmiotu udokumentowanego fakturą zagraniczną: - w KUP bezpośrednio lub pośrednio związane z uzyskaniem przychodów; - w rozliczeniu za odpowiedni ściśle określony okres rozliczeniowy (w zależności od tego, z 1 / 6

przychodami jakiego okresu są związane poniesione koszty oraz czy można przypisać KUP do określonych przychodów); - uznania za środek trwały i dokonywania odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadami określonymi w UPDOP Czy podstawą zaliczania w KUP jest faktura wewnętrzna czy faktura zagraniczna? Na potrzeby rozliczania podatku VAT podatnik otrzymujący fakturę wystawioną przez zagranicznego kontrahenta jest zobowiązany do wystawienia faktury wewnętrznej Czy na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego podatnik zalicza w KUP wydatek na podstawie faktury zagranicznej czy na podstawie faktury wewnętrznej? Zgodnie z art 15 ust 4e UPDOP za dzień poniesienia KUP uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku) Z literalnego brzmienia powyższego przepisu wynika więc, iż podstawą uznania wydatku za KUP jest w pierwszej kolejności faktura - także wystawiona przez zagranicznego kontrahenta W przypadku braku faktury można zaliczyć wydatek w KUP na podstawie innego dowodu 2 / 6

Tak więc, pomimo wystawienia faktury wewnętrznej zgodnie z UVAT, na potrzeby podatku dochodowego należy zaksięgować fakturę zagraniczną Przeliczanie walut obcych na złote polskie - zasady wynikające z UPDOP U podmiotów stosujących zasady wynikające z ustawy z 29 września 1994 r o rachunkowości (DzU z 2002 r, Nr 76, poz 694 z późn zmianami) - dalej: URach szczególnemu badaniu podlega kurs przeliczania wartości wykazanych na fakturach zagranicznych kontrahentów Zgodnie bowiem z art 30 ust 2 pkt 2 URach wartości wykazane na fakturach podlegają przeliczeniu na złote polskie na podstawie średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (dalej: NBP) z dnia wystawienia faktury W myśl art 15 ust 1 zdanie drugie UPDOP koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu Z powyższych przepisów wynika, iż podatnicy powinni stosować różne kursy przeliczania walut obcych na złote na potrzeby rachunkowości oraz na potrzeby zaliczania w KUP 3 / 6

W trakcie badania sprawdzeniu podlega to czy spółka stosuje powyżej opisane zasady W ramach audytu zalecamy również zapisanie w polityce rachunkowości danego podmiotu, iż do przeliczania wartości wyrażonych w walutach obcych na potrzeby rachunkowości zastosowanie znajdują przepisy wynikające z UPDOP Takie uproszczenie zasad jest możliwe, gdyż nie wywiera istotnie ujemnego wpływu na jasne i rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej podmiotu (art 4 ust 4 URach) Podatek od wartości dodanej na fakturze zagranicznego kontrahenta a KUP Zgodnie z ustaleniami zawartymi w I części opracowania - podatek VAT naliczony w fakturze zagranicznej jest uwzględniany w cenie netto na wystawionej fakturze wewnętrznej A jak wygląda rozliczenie podatku od wartości dodanej wynikającego z faktury zagranicznej na gruncie UPDOP? Zgodnie z art 16 ust 1 pkt 46 UPDOP nie uważa się za KUP podatku od towarów i usług poza określonymi w tym przepisie wyjątkami Wyjaśnienia organów podatkowych jednoznacznie określają, iż: Podmiot będący zarejestrowanym w Polsce podatnikiem podatku od towarów i usług nie mający na terytorium 4 / 6

innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej ma możliwość odzyskania zapłaconego tam przy nabyciu towarów i usług podatku według zasad określonych przepisami o podatku od wartości dodanej Z uwagi na tożsamość tych podatków pośrednich i ich neutralny charakter podatek od wartości dodanej winien podlegać tym samym regulacjom podatkowym przewidzianym w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, co podatek od towarów i usług obowiązujący na terytorium RP () A zatem zgodnie ze stanowiskiem Spółki przychodem w podatku dochodowym od osób prawnych dla Spółki w rozliczeniu podatku nie jest kwota podatku od wartości dodanej należna z tytułu dostawy na terenie danego państwa Unii Europejskiej oraz nie jest przychodem zwrot kwoty nadwyżki podatku od wartości dodanej naliczonego nad należnym, natomiast podatek od wartości dodanej zapłacony w danym państwie nie jest kosztem uzyskania przychodów (Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, pismo z 14 czerwca 2006 r, nr PO2/423-7/06/47768) Podobne stanowisko w sprawie zajęły inne organy podatkowe: Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola (pismo z 22 stycznia 2007 r, nr 1440/RDP/4211/ZM/7985/2007), Naczelnik Podlaskiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku (pismo z 18 sierpnia 2006 r, nr P-I/423/32/AŚ/06) oraz Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew (pismo z 29 grudnia 2004 r, nr II/423/13/04) W związku z powyższym podatek od wartości dodanej wykazany na fakturze wystawionej przez zagranicznego kontrahenta co do zasady nie jest KUP, chyba że spełnia warunki uznania za KUP wynikające z art 16 ust 1 pkt 46 UPDOP i n fine Takim typowym przypadkiem, w którym podatek VAT stanowi KUP jest sytuacja, gdy zgodnie z 5 / 6

przepisami UVAT podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia lub zwrotu podatku wykazanego na otrzymanej fakturze 6 / 6