Obowiązki nałożone na podatnika związane z posiadaniem innego pojazdu samochodowego

Transkrypt

1 Zaświadczenie o dodatkowym badaniu technicznym pojazdów innych niż osobowe na gruncie ustaw o po Podatnik jest zobowiązany do dostarczenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zaświadczenia o przeprowadzonym przez okręgową stację diagnostyczną takiego dodatkowego badania w ciągu 14 dni od daty otrzymania tego zaświadczenia. Obowiązki nałożone na podatnika związane z posiadaniem innego pojazdu samochodowego Przepisami, które wprowadzają zasady posiadania, uzyskiwania oraz stosowania zaświadczenia o dodatkowym badaniu technicznym pojazdu są: - art. 4b ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. z 2000 r., Dz. U. Nr 54, poz. 654 z późn. zmianami) - dalej: UCIT oraz - art. 5c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. z 2000 r., Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zmianami) - dalej: UPIT. Z powyższych przepisów podatkowych wynikają następujące zasady związane z posiadaniem pojazdów innych niż osobowe oraz uzyskaniem w związku z takim pojazdami zaświadczenia o dodatkowym badaniu technicznym. 1 / 6

2 Po pierwsze, podatnik jest zobowiązany do posiadania zaświadczenia o przeprowadzonym przez okręgową stację diagnostyczną dodatkowym badaniu technicznym pojazdu. Z literalnego brzmienia przepisu wynika, iż badanie techniczne należy przeprowadzić w okręgowej stacji diagnostycznej, nie zaś zwykłej stacji diagnostycznej, w której standardowo wykonuje się badania techniczne przed pierwszą rejestracją pojazdu oraz badania okresowe. Po przeprowadzonym badaniu technicznym okręgowa stacja diagnostyczna powinna wydać stosowne zaświadczenie z tego badania. Wzór wydawanego zaświadczenia nie został określony w Rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z 16 grudnia 2003 r. w sprawie zakresu i sposobu przeprowadzania badań technicznych pojazdów oraz wzorów dokumentów stosowanych przy tych badaniach (Dz.U. z 2003 r., Nr 227, poz ze zmianami) - dalej: Rozporządzenie w sprawie badania. Przepis art. 4b UCIT oraz art. 5c UPIT również nie określa wymaganej treści takiego zaświadczenia. Należy więc uznać, iż jedynym istotnym elementem zaświadczenia jest to, aby zaświadczenie potwierdzało spełnienie wymagań określonych w art. 4a pkt 9 lit a) - d) UCIT oraz art. 5a pkt 19 UPIT. W praktyce najczęściej okręgowe stacje diagnostyczne odwołują się bezpośrednio do konkretnego przepisu UCIT (UPIT) i wskazują, iż np. Pojazd X spełnia wymagania określone w art. 4a pkt 9 lit b) ustawy o podatku dochodowym (art. 5a pkt 19 UPIT)". Z omawianego przepisu nie wynika także, iż to podatnik, jako właściciel pojazdu samochodowego, jest zobowiązany do przeprowadzenia badania technicznego. Istnieje więc możliwość, aby podatnik posiadał zaświadczenie o spełnieniu wymagań określonych w omawianym przepisie, o które wystąpił inny podmiot, np. poprzedni właściciel. Istotne jest to, aby z zaświadczenia w sposób nie budzący wątpliwości wynikało, iż posiadany przez nas pojazd samochodowy to ten sam pojazd poddany badaniu technicznemu przez poprzedniego właściciela. 2 / 6

3 Po drugie, podatnik jest zobowiązany do posiadania adnotacji w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu wymagań do uznania pojazdu za inny pojazd samochodowy. Stosowną adnotację uzyskuje się we właściwym urzędzie uprawnionym do wydawania dowodów rejestracyjnych. Adnotacja jest umieszczana w dowodzie rejestracyjnym na podstawie posiadanego zaświadczenia o dodatkowym badaniu przeprowadzonym przez okręgową stację diagnostyczną. Po trzecie, podatnik jest zobowiązany do dostarczenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zaświadczenia o przeprowadzonym przez okręgową stację diagnostyczną dodatkowym badaniu technicznym w ciągu 14 dni od daty otrzymania tego zaświadczenia. Dostarczenie przedmiotowego zaświadczenia po terminie wskazanym w przepisie (lub brak jego dostarczenia) powoduje niedopełnienie wymienionego w nim obowiązku. W takim przypadku podatnik powinien ponownie wystąpić do okręgowej stacji diagnostycznej o wydanie zaświadczenia i to nowe zaświadczenie dostarczyć w wymaganym terminie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Podkreślenia wymaga także fakt, iż w celu potraktowania posiadanego samochodu jak innego pojazdu samochodowego niezbędne jest łączne spełnienie wszystkich powyższych warunków. Posiadanie przez podatnika zaświadczenia o dodatkowym badaniu technicznym przeprowadzonym przez okręgową stację diagnostyczną bez odpowiedniej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym bądź bez dostarczenia powyższego zaświadczenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego powoduje utratę możliwości stosowania do posiadanego samochodu przepisów dotyczących innych, niż samochody osobowe, pojazdów samochodowych. Zgodnie z art. 4b ust. 3 UCIT oraz art. 5cust. 3 UPIT należy poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zmianach dokonanych w pojeździe samochodowym, jeśli w wyniku tych zmian inny pojazd samochodowy przestaje spełniać wymagania określone w art. 4a 3 / 6

4 pkt 9 lit. a) - d) UCIT lub art. 5a pkt 19 lit a) - e) UPIT. Zawiadomienie należy przesłać w ciągu 7 dni od dnia powstania tych zmian. Jednocześnie, jeśli dokonane zmiany w innym pojeździe samochodowym nie spowodowały utraty wymagań określonych w powyższych przepisach podatkowych nie ma obowiązku składania stosowanego zawiadomienia. Takie zmiany nie powodują bowiem negatywnych konsekwencji podatkowych dla podatnika. Uprawnienia związane z posiadanym zaświadczeniem o dodatkowym badaniu technicznym W przypadku, gdy posiadany pojazd inny niż samochód osobowy spełnia warunki opisane powyżej, podatnik ma prawo do: - zaliczenia w koszty uzyskania przychodów (dalej: KUP) pełnej kwoty składek na ubezpieczenie samochodu ( a contrario art. 16 ust. 1 pkt 49 UCIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 47 UPIT); - zaliczenia w KUP pełnej kwoty odpisów amortyzacyjnych (a contrario art. 16 ust. 1 pkt 4 UCIT oraz art. 23 ust. 1 pkt 4 UPIT); - dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego po spełnieniu innych, określonych w art. 16k ust. 7 UCIT oraz art. 22k ust. 7 UPIT warunków; - dokonywania odpisów amortyzacyjnych z zastosowaniem metody degresywnej (art. 16k UCIT oraz art. 22k UPIT). Zwolnienie z obowiązków nałożonych przepisami podatkowymi 4 / 6

5 Z literalnego brzmienia omawianych przepisów podatkowych wynika, iż wymagania, które powinien spełnić podatnik, aby zaliczyć samochód do innych pojazdów samochodowych, dotyczą samochodów wymienionych w art. 4a pkt 9 lit a)-d) UCIT oraz art. 5a pkt 19 lit a)-d) UPIT. W omawianych przepisach podatkowych znajduje się jednak również lit e), pod którą jest opisany pojazd samochodowy będący pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 ustawy o podatku od towarów i usług. Załącznik nr 9 do ustawy z 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zmianami) - dalej: UVAT, enumeratywnie wymienia następujące specjalne pojazdy samochodowe: - agregat elektryczny/spawalniczy; - tankowóz; - do prac wiertniczych; - koparka, koparkospycharka; - ładowarka; - do oczyszczania dróg; - podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych; - pojazd pomocy drogowej; - do zimowego utrzymania dróg; - żuraw samochodowy; - pogrzebowy (ten typ pojazdu został dodany nowelizacją UVAT z 7 listopada 2008 r. (Dz. U. z 2008 r., Nr 209, poz dalej: Ustawa zmieniająca UVAT). 5 / 6

6 W przypadku powyżej wymienionych pojazdów spełnienie wymagań opisanych w powyższych przepisach podatkowych określonych w UCIT oraz UPIT nie jest wymagane do uznania pojazdu za inny pojazd samochodowy. Zawsze bowiem, gdy podatnik posiada jeden z powyższych pojazdów, pojazd taki jest na potrzeby UCIT oraz UPIT traktowany jak inny pojazd samochodowy. 6 / 6