Obniżanie podatku strukturą VAT w aptece szpitalnej KS-ASW

Transkrypt

1 Obniżanie podatku strukturą VAT w aptece szpitalnej KS-ASW Na mocy art.90 ustawy PTiU (o podatku od towarów i usług z dn r.) w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części tych kwot podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10 art.90 PTiU. Proporcję tę (nazywaną dalej w dokumencie wskaźnikiem struktury VAT) określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja lub wylicza się szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej i jeśli przekracza 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100%. Jeżeli natomiast nie przekracza 2% - podatnik ma prawo uznać że proporcja ta wynosi 0%. W celu umożliwienia rejestrowania obrotów w systemie KS-ASW z uwzględnieniem odliczenia części podatku naliczonego zgodnie z przyjętym wskaźnikiem struktury VAT na dany rok została dodana funkcjonalność umożliwiająca określenie wartości wskaźnika struktury, wskazanie towarów co do których częściowe odliczanie podatku ma być stosowane oraz wykonanie dla nich odliczenia części podatku podczas przyjęcia towaru na stan. Od momentu odliczenia wszystkie obroty rejestrowane w systemie KS-ASW dla szpitali rozliczanych w brutto będą pomniejszone o przyjęty wskaźnik struktury VAT. Wartość przyjętego towaru na stan, co do którego można zastosować art.90. ust.1 PTiU, będzie stanowić wówczas wartość netto + nieodliczona część podatku VAT. Dla pozostałych towarów będzie to jak dotychczas wartość brutto przyjętego towaru. Poniżej opisany został sposób stosowania częściowego odliczania należnego podatku w systemie KS-ASW dla szpitali rozliczanych w brutto. ZDEFINIOWANIE WSKAZNIKA STRUKTURY VAT Stosowanie częściowego odliczania podatku strukturą VAT ma wpływ na obroty rejestrowane dla wszystkich jednostek organizacyjnych w szpitalu (apteki i oddziałów). W pierwszym kroku do stosowania wskaźnika struktury w szpitalu, po ustaleniu jego procentowej wartości należy wprowadzić go do systemu KS-ASW podając okres jego obowiązywania (ustawowo jest to rok kalendarzowy). W tym celu należy uruchomić funkcję ASW41->VAT-> Wskaźniki struktury do odliczenia podatku VAT (rys.1). Rys. 1. Funkcja do wpisania wskaźnika struktury VAT Strona 1 z 9

2 Następnie za pomocą F2 Dodaj należy zdefiniować wartość wskaźnika i podać okres obowiązywania (rys.2). Rys. 2. Definiowanie nowego wskaźnika struktury VAT Jeśli wprowadzana data obowiązywania jest z przeszłości wyświetlone zostanie ostrzeżenie informujące, że definiowany wskaźnik nie ma wpływu na zarejestrowane już obroty w systemie (rys.3). Wskaźnik będzie miał więc zastosowanie tylko dla nowych przyjmowanych dostaw. Rys. 3. Ostrzeżenie dot. istniejących obrotów w okresie obowiązywania. Jeśli natomiast wskaźnik jest zmieniany po pewnym czasie wówczas jego wpływ nie powoduje zmiany obrotów do już zarejestrowanych ruchów magazynowych i ma wpływ tylko na nowe przychody rejestrowane w systemie. Po wprowadzeniu do systemu wartości przyjętego wskaźnika struktury VAT, należy określić co do których towarów ma zastosowanie art.90. ust.1 ustawy PTiU, czyli które towary domyślnie mają mieć obniżany należy podatek wskaźnikiem struktury. W tym celu funkcją ASW22->Kartoteki->Towary-> Przeglądanie i edycja wybieramy te towary i dla każdego na karcie ustawiamy opcję Częściowe odliczanie podatku (rys.4). Strona 2 z 9

3 Rys. 4. Ustawienie domyślnego odliczania podatku należnego dla towaru. PRZYJĘCIE TOWARU Z ODLICZENIEM CZĘŚCIOWYM PODATKU Po określeniu na kartach towarowych opcji dotyczącej częściowego odliczania podatku należnego dla przyjmowanych dostaw towarów które mają podlegać odliczeniu, domyślnie będzie miał zastosowanie wskaźnik struktury. W module ASW13 podczas przyjmowania nowej dostawy na karcie dostawy znajduje się opcja Częściowe odliczenie podatku ustawiana domyślnie zgodnie z opcją z karty towarowej. Zaznaczona opcja spowoduje, że dla danej dostawy należny podatek zostanie obniżony w momencie przyjęcia dokumentu na stan (rys.5). Strona 3 z 9

4 Rys. 5. Opcja umożliwiająca częściowe odliczenie podatku podczas przyjęcia dostawy. Na dokumencie zakupu przy stosowaniu częściowego odliczenia podatku widoczna jest dodatkowo kolumna Wsk.str.VAT[%] zawierająca procentową wartość wskaźnika struktury oraz kolumna Wartość na magazyn prezentująca wartość po częściowym odliczeniu podatku wskaźnikiem struktury (rys.6). Rys. 6. Okno dokumentu przyjęcia z kolumnami dot. obniżania podatku wskaźnikiem struktury Strona 4 z 9

5 Podobnie na wydruku dokumentu PZ umieszczono wskaźnik struktury, wartość towaru przyjmowana na magazyn oraz wartość podatku VAT po odliczeniu go strukturą (rys.7). Rys. 7. Dokument PZ z dodatkowymi informacjami dot. odliczania podatku wskaźnikiem struktury. Dodatkowo z poziomu okna przyjęcia dokumentu dostępny jest wydruk F10 Drukuj -> Odliczenie częściowe podatku na którym dla poszczególnych pozycji umieszczono kwotę podatku VAT po obniżeniu wskaźnikiem struktury oraz wartość przyjmowana na magazyn, a także odliczenie z rozbiciem na poszczególne stawki VAT i podsumowanie wartości łącznej odliczonego podatku (rys.8). Wydruk ten jest dostępny także momencie przyjęcia dokumentu zakupu. Podczas przyjęcia dokumentu na stan tworzony jest automatycznie dokument Odliczenie podatku wskaźnikiem struktury, który dotyczy przyjmowanego dokumentu i powoduje, że wszystkie obroty (przychód i rozchody) oraz rejestrowany stan magazynu pomniejszone są o odliczoną część podatku wskaźnikiem struktury VAT (dokument przecenia dostawę obniżając podatek wskaźnikiem struktury). Wartość takiej dostawy przyjęta na stan (w szpitalu rozliczanym od brutto) jest zatem wartością wyliczoną na podstawie ceny stanowiącej cenę netto + nieodliczona część podatku należnego i według takich przyjętych wartości rejestrowane są rozchody w systemie. Strona 5 z 9

6 Rys. 8. Wydruk prezentujący częściowe odliczenie podatku dla przyjmowanych pozycji. KOREKTA DOKUMENTU PRZYJĘCIA Z ODLICZENIEM CZĘŚCIOWYM PODATKU W przypadku otrzymania korekty dokumentu przychodowego co do którego zastosowano dla poszczególnych dostaw odliczenie częściowe podatku wskaźnikiem struktury VAT, dla korekty takiej także uwzględniany jest obowiązujący w momencie przyjęcia dokumentu pierwotnego wskaźnik struktury do pozycji korygowanych. Aby wykonać taką korektę należy wskazać dokument korygowany, wybrać pozycje do korekty a następnie utworzyć korektę określając jej rodzaj (zwykła lub korekta wewnętrzna). Z poziomu okna wprowadzania dokumentu korygującego możliwe jest wówczas dla poszczególnych pozycji określenie ( F4 Popraw pozycję ) czy dla danej pozycji ma być zastosowane pomniejszenie podatku o wskaźnik struktury VAT czy podatek nie ma być odliczany (rys.9). W oparciu o tą informację podobnie jak było w przypadku przyjęcia dokumentu pierwotnego tworzony jest w momencie przyjęcia korekty na stan dokument odliczający częściowo podatek należny z określonych dostaw ( Odliczenie częściowe podatku ). W sytuacjach wyjątkowych możliwe jest zdjęcie korektą wcześniejsze odliczenie częściowe podatku przez wyłączenie opcji Zastosuj częściowe odliczenie podatku na korygowanej pozycji (wówczas dokument doliczy ten częściowy podatek do wartości dostawy) lub odliczenie częściowego podatku dla przyjętego już dokumentu załączając opcję Zastosuj częściowe odliczenie podatku na korygowanej pozycji (wówczas dokument odlicza częściowy podatek od wartości przyjętej już dostawy, korygując rozchód jak w przypadku korekty cenowej przychodu). Strona 6 z 9

7 Rys. 9. Korekta pozycji z określaniem częściowego odliczania podatku Na wydruku takiej korekty znajdują się dodatkowe kolumny określające zastosowany wskaźnik struktury dla poszczególnej pozycji oraz wyliczoną wartość pozycji przyjmowaną na magazyn (rys.11). W przypadku zastosowania korekty wewnętrznej zmianie ulega dokument korygowany oraz samo odliczenie strukturą VAT dotyczące pozycji tego dokumentu zgodnie z wprowadzonymi modyfikacjami. Strona 7 z 9

8 Rys. 10. Wydruk korekty z uwzględnieniem zastosowanego wskaźnika struktury. ROZCHODY Wszystkie rozchody rejestrowane są w systemie KS-ASW zgodnie ze sposobem przyjęcia dostawy na stan. Jeżeli dostawa objęta jest częściowym odliczeniem podatku strukturą VAT (dotyczy towaru do którego zastosowanie ma art.90. ust.1 ustawy PTiU) wówczas rozchód z takiej dostawy następuje o wartości określonej na podstawie ceny netto + nieodliczonej części podatku należnego, w przeciwnym przypadku rozchód jest rejestrowany w cenach brutto (zgodnie z ustawionym sposobem ewidencji obrotów w szpitalu). Wartość rozchodów jest zatem pomniejszona o częściowe odliczenie podatku strukturą VAT i dla takich pozycji rozchodów wydruki prezentują wartość po odliczeniu. Korekty do rozchodów zachowują się w sposób analogiczny. Strona 8 z 9

9 PRZEKAZANIE DANYCH Z KS-ASW O CZĘŚCIOWYM ODLICZENIU PODATKU DO SYSTEMU FINANSOWO-KSIĘGOWEGO KS-FKW Automatyczne tworzenie dodatkowego dokumentu częściowo odliczającego podatek należny z dokumentu źródłowego (faktury przychodu, korekty przychodu) pozwala na przekazanie odliczanej wartości do systemu finansowo-księgowego za pomocą widoków integracyjnych. W widokach tych dostępna jest wówczas pozycja odliczająca podatek zawierająca wartość na kwotę odliczenia, którą po stronie księgowej będzie można prawidłowo uwzględnić w zaksięgowaniu obrotów. Dzięki temu wartość przychodów z uwzględnieniem części odliczanej oraz wartość rozchodów będzie się bilansować. Należy zauważyć, że samo oznaczenie w korekcie pozycji do odliczenia lub zdjęcie odliczenia podatku z pozycji już wygeneruje dokument, który ma wpływ na przekazanie tej informacji do systemu KS-FKW. Dla potrzeb prawidłowego przekazania informacji o odliczeniach dodany został dodatkowy widok integracyjny z systemem finansowo-księgowym V_FK_DOK_VAT. Przekazuje on informacje dotyczące kolejno: identyfikatora dokumentu, stawki VAT, kwoty netto, kwoty vat oraz w kolumnie ZODV odliczenie zakupu VAT określane wartościami N/T/S (N-Nie, T-Tak, S-odliczane strukturą). Na podstawie informacji z widoku V_FK_DOK_VAT oraz V_FK_DOK i V_FK_DOK_POZ zintegrowany system finansowo-księgowy otrzymuje wszystkie niezbędne dane do prawidłowego rozliczenia obrotów po stronie księgowej. Strona 9 z 9