SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. ZAGADNIENIA CYWILISTYCZNE... 21

Transkrypt

1 SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. ZAGADNIENIA CYWILISTYCZNE Przepisy regulujące najem Przepisy regulujące dzierżawę i leasing Pojęcie lokalu Pojęcie stosunku najmu Najem lokalu użytkowego właściwe przepisy Najem a dzierżawa Sama nazwa umowy nie przesądza o jej charakterze Dzierżawa pożytki i ich rodzaje Najem a leasing Długoterminowy najem a leasing Dzierżawa jako leasing podatkowy Dzierżawa a franchising Najem (dzierżawa) rzeczy przez niewłaściciela Forma zawarcia umowy najmu (dzierżawy) Forma umowy najmu (dzierżawy) inne skutki prawne Brak obowiązku zawierania umowy najmu w formie pisemnej Zastrzeżenie określonej formy przez strony umowy Nieważność decyzji administracyjnej na podstawie której zawarto umowę najmu a ważność umowy najmu Umowa najmu, a swoboda kontraktacji Prawo do oceny umowy najmu przez organy podatkowe Najem lokalu a małżeństwo Zniesienie wspólności najmu między byłymi małżonkami Zasady zarządu najmem jako prawem stanowiącym składnik majątku wspólnego małżonków Ograniczenie wstąpienia w stosunek najmu przez osobę zajmującą lokal bez tytułu prawnego Czas trwania najmu Czas trwania dzierżawy Epizodyczna dzierżawa Najem na czas życia najemcy Określenie czasu trwania najmu w oparciu o zdarzenie przyszłe i niepewne Zawarcie umowy pod warunkiem Automatyczne przedłużenie najmu (dzierżawy) na czas nieoznaczony Kaucja przy zawieraniu umowy najmu (dzierżawy) Zasady waloryzacji kaucji w najmie mieszkań od gminy Zobowiązanie do wniesienia kaucji Lokal wchodzący w skład publicznego zasobu mieszkaniowego Podstawa prawna najmu lokalu z publicznego zasobu gminy Lokal wchodzący w skład publicznego zasobu mieszkaniowego a żądanie obniżenia czynszu Określenie czynszu... 45

2 6 39. Czynsz w lokalach z publicznego zasobu mieszkaniowego Określenie czynszu w walucie obcej Czynsz najmu w postaci świadczeń rzeczowych Inne niż czynsz opłaty związane z najmem i dzierżawą Czynsz dzierżawny a zakończenie dzierżawy przed końcem roku dzierżawnego Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkaniowego Podwyższenie czynszu Sądowa kontrola stawek czynszu Uzasadnienie kalkulacji podwyższenia czynszu Możliwość umownego przerzucenia obowiązku płacenia podatku na dzierżawcę Zwolnienie wydzierżawiającego z podatków i ciężarów publicznych nie jest świadczeniem okresowym Osoby zobowiązane do zapłaty czynszu Skutki śmierci najemcy lokalu mieszkalnego Śmierć współmałżonka a najem lokalu mieszkalnego Najem po śmierci wynajmującego Najem (dzierżawa) a spadkobiercy Ujawnienie najmu (dzierżawy) w księdze wieczystej Pojęcia: ulepszenie, nakład konieczny, drobna naprawa obciążająca najemcę Obowiązki wynajmującego Zwłoka wynajmującego w wydaniu rzeczy Umowa najmu jednego lokalu z kilkoma najemcami? Obowiązek utrzymania budynku we właściwym stanie technicznym Obowiązek najemcy niezwłocznego zawiadamiania wynajmującego o konieczności napraw przedmiotu najmu Ochrona przed immisjami przysługuje nie tylko właścicielowi Używanie lokalu niezgodnie z jego przeznaczeniem Używanie przedmiotu dzierżawy zgodnie z przeznaczeniem odpowiednie stosowanie przepisów o najmie Dokonanie napraw koniecznych przez najemcę we własnym zakresie Prawo wynajmującego wejścia do lokalu Drobne nakłady obciążające najemcę Pogorszenie stanu lokalu jako następstwo normalnego jego używania Rękojmia za wady wynajętej rzeczy Zniszczenie przedmiotu najmu Obowiązek najemcy stosowania się do porządku domowego Uprawnienia najemców innych lokali w budynku oraz współlokatorów przeciwko lokatorowi naruszającemu porządek Eksmisja małżonka na wniosek innego małżonka Ulepszenie przedmiotu najmu Podłączenie Internetu przez najemcę Roszczenie o zwrot nakładów na ulepszenie Zbycie ulepszonej przez dzierżawcę rzeczy wobec kogo wystąpić o zwrot nakładów Potrącenie z czynszu nakładów na ulepszenie rzeczy najętej Moment powstania roszczenia o zwrot nakładów Ocena rodzaju nakładów dokonanych przez najemcę Sposób rozliczania nakładów na rzecz będącą przedmiotem najmu Przedawnienie roszczeń o zwrot ulepszeń lokalu Obowiązki dzierżawcy... 74

3 84. Podnajem Poddzierżawa przedmiotu dzierżawy Zakończenie dzierżawy a istnienie poddzierżawy Roszczenia osób trzecich Termin płatności czynszu najmu Termin płatności czynszu dzierżawy Zaleganie przez najemcę z płatnościami Zaleganie przez dzierżawcę z płatnościami Odsetki za zwłokę Przedawnienie się odsetek od kwoty czynszu Brak zastrzeżenia w umowie odsetek a możliwość ich potrącenia Ustawowe prawo zastawu na rzeczach ruchomych najemcy Ustawowe prawo zastawu a dzierżawa Rzeczy niepodlegające zajęciu w ramach ustawowego zastawu Prawo zastawu a odpowiedzialność za szkodę Zbycie przedmiotu najmu w czasie jego trwania Zbycie przedmiotu najmu w czasie jego trwania sytuacja prawna najemcy Wypowiedzenie najmu i dzierżawy Wypowiedzenie umowy dzierżawy gruntu rolnego Ogólne terminy wypowiedzenia Wypowiedzenie najmu lokali mieszkalnych Wypowiedzenie umowy najmu przez najemcę Wypowiedzenie umowy najmu w sposób dorozumiany Skuteczność wypowiedzenia umowy najmu a interes podnajemcy jako lokatora Wygaśnięcie dzierżawy praw wskutek przysądzenia własności nieruchomości Opuszczenie lokalu a zameldowanie Zwrot przedmiotu najmu Przedawnienie roszczeń najemcy i wynajmującego (dzierżawcy i wydzierżawiającego) Odpowiedzialność solidarna osób zamieszkujących w lokalu za zobowiązania najemcy lokalu Brak wyposażenia lokalu po wyprowadzeniu się najemcy Właściwość sądów w sprawach najmu i dzierżawy Wartość przedmiotu sporu w sprawach najmu i dzierżawy Dochodzenie zaległego czynszu od najemcy po rozwiązaniu umowy Maksymalna wartość sporu w sprawach związanych z najmem, która może być dochodzona w postępowaniu uproszczonym Dochodzenie czynszu najmu za kilka okresów płatności w postępowaniu uproszczonym Odszkodowania za zajmowanie lokalu mieszkalnego bez tytułu prawnego Zastrzeżenie kary w umowie najmu Okazjonalny najem lokalu uzazsadnienie wprowadzenia regulacji Najem okazjonalny lokalu definicja, umowa Zgłoszenie umowy do urzędu skarbowego Możliwość wyeksmitowania najemcy po rozwiązaniu umowy ROZDZIAŁ II. NAJEM A PODATKI DOCHODOWE A. NAJEM JAKO ODRĘBNE ŹRÓDŁO PRZYCHODÓW Prowadzenie działalności gospodarczej ocena obiektywna

4 8 2. Cechy najmu jako działalności gospodarczej Wynajem w ramach działalności gospodarczej brak możliwości wyodrębnienia w osobne źródło przychodów Najem lokalu niewpisanego do środków trwałych Najem lokali na podstawie decyzji administracyjnej Najem lokali na podstawie ustnej umowy Przychód z najmu sklepu podczas zawieszenia działalności gospodarczej Działalność polegająca na wynajmie a prywatny składnik majątku Poddzierżawa najmowanego sklepu Opóźnienie w zapłacie czynszu a obowiązek zapłaty podatku dochodowego Lokal wynajęty w zamian za pożyczkę, a podatek dochodowy Dzierżawa gruntu na cele rolnicze Dzierżawa gruntów rolnych pod elektrownie wiatrowe Wynajem pokoi w gospodarstwie rolnym położonym w granicach miasta Sporadyczne wynajmowanie domku letniskowego Działalność polegająca na magazynowaniu zboża Dzierżawa limitów produkcyjnych przez rolnika Dzierżawa gruntu na cele rolnicze a podatek dochodowy Komin wynajmowany przez rolnika Wyłączenie podatku VAT należnego jako przychodu Nieściągalny czynsz nie jest przychodem Opłaty za media przekazywane przez najemców, jako przychód Przedsiębiorca może najmować przedmioty zarówno w ramach działalności gospodarczej, jak i jako osoba fizyczna Źródło przychodów z tytułu wynajmu nieruchomości wniesionych aportem do spółki osobowej Wynajem rzeczy oddanej w użyczenie tylko jednemu z małżonków Najem przedmiotu współwłasności a łączne opodatkowanie małżonków Najem przedmiotu współwłasności a opodatkowanie tylko jednego z małżonków Wspólna nieruchomość wprowadzona do środków trwałych przedsiębiorstwa a opodatkowanie przychodu z jej wynajmu przez jednego z małżonków Dochody z najmu lokalu należącego do majątku jednego z małżonków Zarządca sądowy podatnikiem? Wynajem lokalu będącego współwłasnością podatnika i jego małoletnich dzieci Najem nieruchomości wspólnej wykonywany wyłącznie przez jednego współwłaściciela Opodatkowanie przychodów z najmu u współwłaścicieli Różne formy opodatkowania współwłaścicieli jednej nieruchomości Nieruchomości wynajmowane w różnych formach działalności Wynajem spółce osobowej własnej nieruchomości Bezpłatne użyczenie nieruchomości przez wspólnika spółki cywilnej Najem bez odpłatności Darowizny w zamian za korzystanie z lokalu Udostępnienie powierzchni stron WWW dla celów reklamowych Kwoty z umownego odstąpienia gruntu na cele przejazdu Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z rzeczy Odszkodowanie otrzymane na podstawie wyroku sądu Odszkodowanie wypłacone w zamian za zrzeczenie się praw i roszczeń wynikających z umowy najmu

5 46. Odszkodowanie z tytułu niedostarczenia lokalu socjalnego eksmitowanemu najemcy Wartość zobowiązań pokrytych przez najemcę Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku Przychody z najmu nieruchomości, której udział znajduje się w spadku Przychody z najmu rzeczy będącej przedmiotem darowizny Możliwość wynajmowania nieruchomości przez darczyńcę Najem a składki na ZUS Uznanie właściciela nieruchomości za osobę zmarłą a obowiązek podatkowy Umorzenie zaległości czynszowej a osiągnięcie przychodu B. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW PRZY NAJMIE B.I. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU U WYNAJMUJĄCYCH Definicja kosztu podatkowego Zasada przyporządkowywania kosztów do danego źródła przychodów Moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów z najmu Koszty uzyskania przychodów w najmie przed uzyskaniem przychodów z najmu Wydatki na przystosowanie lokalu poniesione przed zawarciem umowy najmu Koszty przy wspólnej nieruchomości rozliczanej samodzielnie, a podatkowa księga przychodów i rozchodów Koszty ponoszone przez wynajmującego Opłaty za media w wynajmowanej nieruchomości Czynsz jako koszt uzyskania przychodu z najmu Czynsz za najem lokalu będącym współwłasnością małżeńską kosztem uzyskania przychodu dla spółki jawnej Kupno wynajmowanego przedmiotu a możliwość zaliczenia czynszu do kosztów uzyskania przychodu stanowisko sądu administracyjnego Część czynszu jako koszt uzyskania przychodów z tytułu najmu pokoju Proporcjonalne rozdzielanie kosztów Zobowiązanie wynajmującego do ponoszenia kosztów Nie można wziąć w najem własnych pomieszczeń stanowiących własne środki trwałe Wydatki remontowe a wydatki na ulepszenie Roboty w budynku przeznaczonym na wynajem remont czy modernizacja Wydatki na naprawę izolacji budynku Wydatki na elewację budynku Koszty związane z dobudową piętra Koszty paliwa zużytego podczas transportu materiałów potrzebnych do remontu wynajmowanego lokalu Wpłaty na konto funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej Koszty ogrodzenia wynajmowanej nieruchomości Prace w otoczeniu domu a koszty uzyskania przychodów z wynajmu Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku Utwardzenie terenu przed wynajmowanym budynkiem Koszty związane z utrzymywaniem wynajmowanej nieruchomości w odpowiednim stanie Koszty wyposażenia lokalu przeznaczonego do wynajmu

6 Wynajem części budynku mieszkalnego podstawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych Dzierżawa części nieruchomości Wartość początkowa lokalu cena zakupu Zmiana formy opodatkowania nie uzasadnia ponownego ustalenia wartości początkowej Wprowadzenie prywatnej nieruchomości do spółki cywilnej małżonków Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania Ustalenie wartości początkowej lokalu wartość rynkowa Środek trwały nabyty w drodze spadku a jego wartość początkowa Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego późniejsza modernizacja Wymiana ogrzewania w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną Amortyzacja przedmiotu podnajmu Przewłaszczony samochód będący przedmiotem wynajmu Ewidencje składników majątku Całoroczny odpis amortyzacyjny przy najmie Jednorazowa amortyzacja mieszkania otrzymanego w darowiźnie Amortyzacja czasowo niewynajmowanych nieruchomości Odpisy amortyzacyjne w czasowo niewynajmowanym lokalu stanowiska organów podatkowych Odpisy amortyzacyjne od nieruchomości a zawieszenie działalności gospodarczej Koszty uzyskania przychodu z tytułu najmu nieruchomości wyjaśnienia MF Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego Kredyt hipoteczny odsetki i koszty związane z jego zaciągnięciem Odsetki od kredytu na zakup mieszkania pod wynajem Koszty kredytu dla osoby fizycznej na zakup lokalu, który jest wynajmowany w ramach działalności gospodarczej Odsetki od kredytu i składki na ubezpieczenie lokalu kosztem uzyskania przychodów z najmu Opłata sądowa, taksa notarialna i naliczony podatek VAT wynikające z umowy darowizny budynku Opłaty związane z oddaniem gruntu w użytkowanie wieczyste jako koszt uzyskania przychodu z najmu Środki trwałe u podatników świadczących usługi najmu Prowizja przy zakupie gruntu Amortyzacja rzeczy ruchomych u podatników uzyskujących przychody z najmu Środki trwałe znajdujące się w wynajmowanym mieszkaniu Nakłady poniesione przez wynajmującego Koszty używania rzeczy ponoszone przez wynajmującego Indywidualne stawki amortyzacyjne Indywidualna stawka amortyzacji lokali Lokal otrzymany w darowiźnie indywidualne stawki amortyzacyjne Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a używane środki trwałe Koszty używania samochodu osobowego u podatników prowadzących najem Wydatki związane z dojazdem do wynajmowanych nieruchomości Zakup komputera Najem części nieruchomości proporcjonalne rozdzielenie kosztów Późniejsze uwzględnienie ponoszonych kosztów wynajmu Koszty egzekucji komorniczej kosztami uzyskania przychodów

7 126. Wierzytelności z tytułu nieściągalności czynszów Kwota przekazana najemcy w zamian za opuszczenie lokalu Dokumentowanie wydatków związanych z wynajmem jako odrębnym źródłem przychodów Kilku współwłaścicieli nieruchomości proporcjonalne rozliczenie kosztów Wadliwość dokumentacji nie przekreśla kosztowego charakteru wydatku Koszty wynajęcia mieszkania pracownikowi Podatek od nieruchomości opłacony za poprzednie lata Koszty najemców dotyczące kilku lat podatkowych Kara umowna związana z zerwaniem umowy najmu Opłata za przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntów w prawo własności 273 B.II. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW U NAJEMCÓW Podatek od nieruchomości kosztem najemcy? Koszty związane z wynajmem, który nie doszedł do skutku Prowadzenie dokumentacji kosztów przy najmie w ramach działalności gospodarczej Koszty najemców ponoszone na przełomie roku Ponoszenie kosztów rozłożone w czasie Koszty używania najmowanego samochodu osobowego Wydatki poniesione na wynajem samochodów a koszty eksploatacyjne związane z ich używaniem kilometrówka Samochody używane na podstawie umowy najmu, traktowanego na gruncie podatkowym jako leasing Koszty najemcy samochodu ciężarowego Wydatek na spłatę zadłużenia poprzedniego najemcy Koszt rozwiązania umowy najmu Kaucja związana z przedmiotem umowy najmu Koszty zwracane najemcy przez wynajmującego Koszty remontu wynajmowanego lokalu ponad rzeczywiste potrzeby najemcy Koszty najmu w przypadku używania rzeczy w innych celach niż określone w umowie najmu ciężar dowodu Najem domu jednorodzinnego przez spółkę Ulepszenie najmowanych środków trwałych inwestycją w obcym środku trwałym Remont wynajmowanego środka trwałego Nieumorzona wartość inwestycji w obcym środku trwałym w związku z rozwiązaniem umowy najmu Koszty prac adaptacyjnych w wynajmowanych lokalach Czynsz adaptowanego lokalu a wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym Koszty utrzymania i drobnych napraw rzeczy najętej nałożone umową na wynajmującego a koszty uzyskania Brak faktury a możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów Sposób dokumentowania opłat za media a przychody wynajmującego Koszty wynajmu mieszkań służbowych wykorzystywanych przez pracowników znajdujących się w delegacji C. NAJEM OPODATKOWANIE NA ZASADACH OGÓLNYCH C.I. CZĘŚĆ OGÓLNA

8 Najem mieszkania wysokość przychodu Najem nieruchomości wspólnej wysokość przychodu w przypadku umowy ustalającej sposób korzystania z rzeczy Opłacanie czynszu złotej rączki a przychód Świadczenia w miejsce odpracowania zaległych opłat za najem Wynajem lokalu będącego własnością małżonków, gdy jeden z nich prowadzi działalność gospodarczą Wynajem między małżonkami środków trwałych, stanowiących ich współwłasność Opodatkowanie tylko jednego małżonka z tytułu najmu nieruchomości wchodzącej w skład majątku wspólnego Nabycie na imię jednego z małżonków Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności Brak wpłaty czynszu a przychód z najmu Zarząd nieruchomością a przychody i koszty najmu lokali wchodzących w skład nieruchomości Przymusowy zarząd nieruchomością a przychody i koszty najmu lokali wchodzących w skład nieruchomości Jak przekazać podatek od dochodu z najmu Obsługa przychodów z najmu przez zarządcę a terminy płatności podatku Spółdzielnia mieszkaniowa dochody z najmu i dzierżawy lokali użytkowych Dzierżawa lokalu podnajmowanego osobie trzeciej Podnajem w przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej kartą Przychód z najmu składnika majątku związanego z zawieszoną działalnością gospodarczą Przeniesienie wierzytelności z tytułu umowy najmu na osobę trzecią Skutki zbycia wierzytelności z tytułu czynszu Obowiązek opłacania zaliczek od przychodów z najmu Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu Wynajem na 19% stawce liniowej Wynajem na 19% a pozostała działalność gospodarcza Wynajem wielu nieruchomości różne źródła przychodów Wynajem nieruchomości różne formy opodatkowania (ryczałt ewidencjonowany a zasady ogólne) Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu pracodawcy Korekty VAT skutki dla podatników posiadających środki trwałe Dochód związany z odpisaniem należności przedawnionych a zwolnienie od podatku Data powstania przychodu z tytułu refakturowania energii na najemcę Brak umowy najmu a obowiązek podatkowy Sprzedaż przedmiotu najmu bez zmian stron umowy Przedpłata na poczet usługi najmu C.II. STRATA Z NAJMU Strata powstała u wynajmującego Przekazanie wynajmowanego mieszkania a rozliczanie straty z najmu Przekazanie udziałów wynajmowanej nieruchomości a rozliczenie straty z najmu Najem wykonywany w ramach działalności gospodarczej a najem prywatny rozliczanie straty

9 198. Rozliczanie straty z najmu a zmiana formy opodatkowania D. OPODATKOWANIE NAJMU RYCZAŁTEM Przychody z najmu opodatkowane ryczałtem Charakter terminu do wyboru opodatkowania ryczałtem Złożenie oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem Termin do wyboru opodatkowania ryczałtem a uzyskanie przychodu w sobotę Złożenie oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem a pobranie kaucji Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku Moment uzyskania przychodu z tytułu najmu lokalu Oświadczenie o opodatkowaniu najmu ryczałtem składane raz na rok Termin wpłaty podatku Wynajem nieruchomości w ramach działalności gospodarczej Wynajem nieruchomości poza prowadzoną działalnością gospodarczą Opodatkowaniu ryczałtem podlega suma przychodów osiąganych z danego źródła Wynajem środków trwałych Stawka ryczałtu od przychodów z najmu środków trwałych używanych w działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem Wynajem sprzętu budowlanego stanowiącego środek trwały Wynajem samochodów stanowiących środki trwałe Wynajem ciągnika w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Podnajem boksu handlowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą Najem lokalu usługowego i mieszkalnego w okresie po zlikwidowanej działalności gospodarczej Najem składników majątku osobistego a limit osiąganych przychodów Udostępnienie gruntu dla potrzeb firmy telekomunikacyjnej Opłaty eksploatacyjne, opłaty za media a przychody z czynszu Opłaty ponoszone przez najemcę wyjaśnienia organów podatkowych Refakturowanie mediów na najemcę Czynsz na rzecz wspólnoty mieszkaniowej Zwrot kwot czynszu wpłaconych na rzecz wspólnoty mieszkaniowej Podatek od nieruchomości opłacany przez najemcę Kaucja płacona wynajmującemu Podatek VAT zawarty w czynszu Wynajem pokoi w gospodarstwie rolnym Opodatkowanie w formnie ryczałtu najmu gruntu i placu należącego do gospodarstwa rolnego Wynajem domu w gospodarstwie rolnym a prawo do zwolnienia Wynajem domku na wsi Wynajem domku letniskowego przez osobę prowadzącą już działalność gospodarczą innego rodzaju Wynajem lokalu mieszkalnego na terenie działki, na której prowadzona jest działalność gospodarcza Jednorazowy najem domku letniskowego nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej Wynajem pokoi w miejscowości wypoczynkowej Sezonowy wynajem pokoi gościnnych jako usługi hotelarskie

10 Prywatny wynajem pokoi gościnnych a usługi hotelarskie Sezonowy wynajem pokoi gościnnych opodatkowany kartą a jednoczesny ciągły wynajem lokali użytkowych Przychód z wielu umów najmu opodatkowany w różny sposób? Wynajem nieruchomości przez małżonków jeden małżonek opodatkowany w formie ryczałtu, drugi w formie karty podatkowej Najem brak oświadczenia małżonków Opodatkowanie dochodu z najmu wspólnego lokalu tylko przez męża Zasady opodatkowania dochodów z najmu po rozwiązaniu małżeństwa Śmierć małżonka opodatkowanego ryczałtem Nabycie spadku a termin do złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu jako sposobu opodatkowania Kontynuacja wynajmu przez przedsiębiorcę po zmarłym małżonku Przychody z najmu opodatkowane ryczałtem a wspólne opodatkowanie małżonków Ryczałt od przychodów z najmu nieruchomości należących do małoletniego dziecka Opodatkowanie dochodu z najmu mieszkania po uzyskaniu przez właściciela pełnoletności Różne formy opodatkowania najmu moment uzyskania przychodu Kwartalne opodatkowanie ryczałtem Wynajem pomieszczeń mieszkalnych a stawka ryczałtu Opodatkowanie dochodu z najmu powierzchni reklamowej na stronie internetowej Prowadzenie praktyki lekarskiej i najem budynku mieszkalnego (poza działalnością gospodarczą) Działalność w zakresie prowadzenia apteki a możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu Wynajem sal na wesela Korekta VAT a podatnicy opodatkowani ryczałtem Ewidencja przychodów umów z najmu jako odrębnego źródła przychodów Dokumentowanie przychodów z umów najmu niezawieranych w formie pisemnej Obowiązek prowadzenia ewidencji na innej podstawie a przychody z najmu Ewidencja wyposażenia wynajmującego Rozliczanie straty z najmu Wynajem kilku nieruchomości a PIT E. ULGI PODATKOWE W NAJMIE Ulga mieszkaniowa a możliwość korzystania z ryczałtowej formy opodatkowania przychodów z najmu Ulga budowlana na budynek mieszkalny a wynajmowanie pokoi gościnnych Ulgi odliczane od podatku a odpisy amortyzacyjne od wynajmowanych lokali Ulga podatkowa na wynajem a odpisy amortyzacyjne od lokalu hipotecznego Najem budynku mieszkalnego a grunt objęty dużą ulgą budowlaną Duża ulga podatkowa a wielkość udziału w nieruchomości gruntowej Ulga przyznana za szkolenie uczniów Wynajęcie części budynku na działalność gospodarczą a zwrot wcześniejszych odliczeń Odliczenia od dochodu a sprzedaż mieszkania Sprzedaż prawa do najmu a zwolnienie z podatku

11 F. UMOWY O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA Dochody z najmu a podwójne opodatkowanie Przychody z udostępniania rzeczy w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania Najem nieruchomości zasada opodatkowania dochodu Opodatkowanie dochodu z wynajmu nieruchomości położonej w Bułgarii Dochody z wynajmu nieruchomości położonej w Stanach Zjednoczonych Wynajem nieruchomości w Polsce za pośrednictwem zarządcy Wynajem lokalu w Polsce przez osobę mieszkającą w innym państwie Zasady rozliczania podatku dochodowego w przypadku wynajmu lokalu w Polsce przez osobę mieszkającą w innym państwie Najem własnych lokali mieszkalnych przez zagraniczną osobę prawną Dochody z najmu urządzenia przemysłowego należnościami licencyjnymi Najem urządzenia przemysłowego od nierezydenta Wynajem sprzętu IT (Technologii Informatycznej) od nierezydenta Płatności za wynajmowane maszyny od zagranicznego kontrahenta Najem urządzeń od zagranicznego kontrahenta wykorzystywanych poza Polską Kompensata płatności czynszowych przypadających nierezydentowi Wypłata dochodów z najmu urządzenia przemysłowego nierezydentowi obowiązki płatnika Uzyskanie certyfikatu rezydencji Certyfikat rezydencji a należności licencyjne ROZDZIAŁ III. NAJEM JAKO CZYNNOŚĆ PODLEGAJĄCA OPODATKOWANIU VAT Problematyka opodatkowania wynajmu podatkiem VAT Status wynajmującego jako podatnika VAT Incydentalność wynajmu a status podatnika VAT Zarządca nieruchomości pobierający czynsz za wszystkich współwłaścicieli Sprawowanie zarządu nieruchomością będącą współwłasnością wspólników spółki cywilnej Czynsz ustalony w walucie obcej Miejsce świadczenia usług wynajmu nieruchomości Najem pomieszczenia niewykorzystywanego w pozarolniczej działalności gospodarczej Wynajem lokalu używanego w działalności po jej zakończeniu Wynajem mieszkania znajdującego się w masie spadkowej Wynajem miejsc parkingowych przez organ publiczny Najem składnika majątku prywatnego przez osobę fizyczną prowadzącą działalność Najem jako usługa Wynajem nieruchomości na cele mieszkalne Czynsz za lokal uzyskiwany od różnych podmiotów Zwolnienie od podatku wynajmu nieruchomości decyduje przeznaczenie lokalu Wykorzystywanie przez najemcę części lokalu do prowadzenia działalności gospodarczej a zwolnienie przedmiotowe Oddanie budynku w najem jako pierwsze zasiedlenie

12 Działalność gospodarcza i najem prywatnego mieszkania Najem nieruchomości wspólnej usługą wykonywaną tylko przez jednego z małżonków Opodatkowanie wynagrodzenia z najmu nieruchomości objętej wspólnością małżeńską stanowisko organów podatkowych Wynajem nieruchomości wspólnej w przypadku małżonków wpisanych wspólnie do ewidencji Parafia wynajmująca lokal jako podatnik VAT Działalność hotelowa a wynajem mieszkań Najem lokali przez gminę działalnością gospodarczą Wynajem nieruchomości przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych Czynności związane z wynajmem lokali komunalnych Stroną najmu jednostka samorządu, czy podmiot obsługujący Umowy najmu między jednostką budżetową a jej jednostkami organizacyjnymi Bezumowne korzystanie z rzeczy Wypowiedzenie umowy najmu a jego rzeczywista kontynuacja Zaległy czynsz a ulga za złe długi Zapłata odstępnego Odszkodowanie za wcześniejsze zerwanie umowy Wypłata wynagrodzenia za zawarcie umowy najmu Kwoty uzyskane przez najemcę na prace przystosowawcze wynajmowanego lokalu Wynajęcie lokalu od zagranicznego funduszu inwestycyjnego Krótkoterminowy najem środków transportu Wynajem samolotu od zagranicznego podatnika Pojęcie środków transportu dla celów przepisów o miejscu świadczenia usług wynajmu Najem stoisk targowych miejsce świadczenia Wynajem statku pasażerskiego Najem a kasowa metoda rozliczeń Stawka podatku VAT w najmie Refakturowanie mediów na najemcę Refakturowanie wydatków ściśle związanych z umową najmu Refakturowanie kosztów poniesionych przez wspólnotę Refakturowanie opłat ubezpieczeniowych na najemcę Refakturowanie przez gminę kosztów wieczystego użytkowania gruntu Działalność polegająca na pośredniczeniu w przekazywaniu płatności czynszowych Najem skrytek sejfowych Wynajem autokaru Opłaty za najem spółdzielczych miejsc parkingowych Najem piwnic, komórek i innych pomieszczeń związanych z lokalami Wynajem sali gimnastycznej decyduje status najemcy Najem stadionu (obiektu sportowego) Zakres swobody państw członkowskich we wprowadzeniu zwolnień podatkowych dla najmu nieruchomości Wynajem budynku złożonego z elementów prefabrykowanych Wynajem domów letniskowych Najem a zapewnienie krótkotrwałego zakwaterowania Kótkotrwały wynajem apartamentów

13 62. Wynajem apartamentu innemu przedsiębiorcy Całosezonowy wynajem apartamentów najemcy, który świadczy w nich usługi krótkotrwałego zakwaterowania Najem przedsiębiorstwa nie korzysta z wyłączenia od VAT Wynajem działki warzywnej Obowiązek podatkowy w najmie Przesunięcie terminu płatności a moment powstania obowiązku podatkowego Obowiązek podatkowy przy wynajmie sprzętu budowlanego Potwierdzanie terminów płatności a moment powstania obowiązku podatkowego Otrzymanie zapłaty przed terminem płatności Kwartalne deklaracje i płatności podatku Kwartalne deklaracje i zaliczki na podatek Wsteczne sporządzenie pisemnej umowy a obowiązek podatkowy Wyrok ustalający istnienie stosunku najmu moment powstania obowiązku podatkowego Podstawa opodatkowania przy najmie Podatek od nieruchomości oraz opłata za użytkowanie jako element składowy czynszu Refakturowanie podatku od nieruchomości Wynajem samochodów podatek od ubezpieczenia Obrót w przypadku wynagrodzenia w naturze za udostępnienie nieruchomości Kaucja pobierana przy najmie nie stanowi obrotu ani przychodu Kaucja w istocie będąca zaliczką Powiązania kapitałowe między stronami umowy najmu Rozliczenie nakładów ulepszających na przedmiot najmu jako świadczenie usług Dokumentowanie najmu Wynajem nieruchomości osobom fizycznym a kasy rejestrujące Dokumentowanie najmu jedną zbiorczą fakturą Ewidencjonowanie najmu przez kasę fiskalną po 30 listopada 2008 r Zarządca nieruchomości gminnej kasa fiskalna Rachunek dokumentujący najem Faktura dokumentująca najem Termin wystawienia faktury dokumentującej najem Rozliczenie faktury korygującej Zmiana najemcy a podatek VAT Wystawianie faktur przez właściciela na podnajemcę Kilku współwynajmujących brak możliwości wystawienia jednej faktury Kilku najemców możliwość wystawienia jednej faktury Odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej najem Faktury za najem po śmierci właściciela nieruchomości Wynajem samochodów Zakres ograniczeń odliczania VAT przy wynajmie samochodów Spółka organizująca wynajem samochodów Zakup samochodu jako samochodu zastępczego dla klientów warsztatu samochodowego Zapłata czynszu z góry a odliczenie podatku naliczonego w czynszu Prowadzenie działalności gospodarczej przez wynajmującego a odliczenie podatku z faktury wystawionej przez niego

14 Zakupy dotyczące inwestycji umożliwiającej świadczenie najmu związek z działalnością opodatkowaną Kupno mieszkania na wynajem Zakup apartamentu w celu jego wynajęcia a prawo do odliczenia VAT Odliczenie podatku przy budowie obiektu mieszkalno-usługowego przeznaczonego na wynajem Odliczenie podatku naliczonego związanego z prowadzoną inwestycją na dzierżawionym terenie Odliczenie VAT wykazanego za usługi refakturowane Odliczenie VAT od odstępnego Zwrot nadwyżki podatku po remanencie dla wspólników rozwiązanej spółki osobowej Zwrot podatku naliczonego przy braku sprzedaży w danym miesiącu Zwrot nadwyżki podatku na nowych zasadach Zwrot nadwyżki podatku a nowi podatnicy Zwrot podatku mimo trwania postępowania weryfikacyjnego Zakup działki z budynkiem o mieszanym przeznaczeniu Rozpoczęcie wynajmu zwolnionego od podatku a odliczenia od wcześniej ulepszonego budynku Podatek naliczony dotyczący lokali użytkowych Kradzież wynajmowanego sprzętu Możliwość wyodrębnienia kosztów refakturowanych a zasady odliczenia podatku Liczenie limitu zwolnienia podmiotowego Wynajem jako odrębne źródło przychodów nie jest odrębną działalnością gospodarczą z własnym limitem zwolnienia Powrót do zwolnienia podmiotowego Wynajem gruntu przez rolników w ramach pola namiotowego Rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego a wynajem nieruchomości mieszkalnych Wynajem ściany budynku przez Wspólnotę Mieszkaniową Nakłady poniesione przez dzierżawcę a sprzedaż towaru używanego Brak przedmiotu mającego być wynajmowanym a świadczenie usług najmu Zawieszenie działalności gospodarczej ROZDZIAŁ IV. ZAGADNIENIA INNE A. NAJEM A PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI Podatek od nieruchomości a nieruchomość oddana w najem (dzierżawę) Posiadacz samoistny i posiadacz zależny Najemca jako podatnik podatku od nieruchomości Podatnikiem jest spółka cywilna a nie jej wspólnicy Oddanie prywatnej własności w najem podatnik podatku od nieruchomości Korzystanie z lokalu komunalnego a podatek od nieruchomości Wynajem lokalu użytkowego od gminy Umowa najmu ze Skarbem Państwa jednostką organizacyjną działającą w jego imieniu Najemca garażu wybudowanego na gruncie komunalnym Podnajem lokalu komunalnego a posiadanie zależne

15 11. Wynajem lokalu komunalnego a obowiązek zawiadomienia organu podatkowego Wynajem nieruchomości komunalnej od spółki komunalnej Posiadanie nieruchomości stanowiącej współwłasność komunalną Rodzaj działalności najemcy a status podatnika Stowarzyszenie realizujące cele terapeutyczno-zdrowotne wśród dzieci Wynajem nieruchomości należącej do zakładu pracy chronionej Dzierżawa gruntu od nadleśnictwa Altanki nie zawsze zwolnione z podatku Grunt wydzierżawiony przez spółkę akcyjną Najem lokali przez szkołę wyższą a prawo do zwolnienia od podatku od nieruchomości Grunty pod liniami kolejowymi Zwolnienie od podatku dla organizacji pożytku publicznego Wydzierżawianie osobom prywatnym nieruchomości przeznaczonych na budowę autostrady Oddanie w najem budowli Grunty rolne wynajęte na prowadzenie działalności gospodarczej Nieruchomości związane z prowadzoną działalnością Wynajmowanie kontenerów podatek od nieruchomości? B. UMOWA NAJMU A PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH Podatek od czynności cywilnoprawnych a umowy najmu, dzierżawy Opodatkowanie umów najmu podatkiem od czynności cywilnoprawnych C. NAJEM I DZIERŻAWA A PODATEK ROLNY Podatek rolny a oddanie gruntu rolnego w najem lub dzierżawę Osoba prowadząca gospodarstwo rolne nie musi być podatnikiem Dzierżawca prywatnych gruntów rolnych Obowiązek podatkowy dzierżawcy gruntów rolnych Podatek rolny a postanowienia umowy dzierżawy Wynajęcie gruntu rolnego na działalność gospodarczą Wynajem gruntu jednostce badawczo-rozwojowej Związek międzygminny nie jest zwolniony z podatku rolnego D. NAJEM I DZIERŻAWA A PODATEK LEŚNY Podatek leśny a wynajęcie (dzierżawa) gruntów leśnych Dzierżawa prywatnych gruntów leśnych Dzierżawa gruntu od gminy a podatek od lasów Zwolnienie przysługujące ZPChr a wynajęcie gruntu leśnego E. POZOSTAŁE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z NAJMEM I DZIERŻAWĄ Najemca samochodu nie jest podatnikiem podatku od środków transportowych Najem stoiska handlowego a opłata targowa Cienka czerwona linia

16 Pobieranie opłaty targowej a możliwość dochodzenia odszkodowania za bezumowne korzystanie z nieruchomości Odpowiedzialność dzierżawcy za zobowiązania podatkowe związane z nieruchomością Najemca nie jest osobą trzecią odpowiadającą za zaległość podatkową Dzierżawca zobowiązany do zapłaty podatku Sankcje karne skarbowe związane z ukrywaniem dochodów z najmu Remont wykonany przez najemcę lokalu możliwość dochodzenia zwrotu części VAT Najem pomieszczeń przez stowarzyszenie jako działalność gospodarcza ROZDZIAŁ V. AKTY PRAWNE Ustawa z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266 ze zm.)