ZADANIE KONKURSOWE Czas pracy: 120 minut

Transkrypt

1 ZADANIE KONKURSOWE 2015 Czas pracy: 120 minut 1

2 I m i ę i N A Z W I S K O : Założenia zadania 1. Jednostka stosuje zasady rachunkowości określone w Ustawie o Rachunkowości oraz Krajowych Standardach Rachunkowości. 2. Podstawową działalnością operacyjną jednostki jest świadczenie usług (tworzy projekty architektoniczne). 3. Jednostka sporządza miesięczne sprawozdania finansowe. Okresem sprawozdawczym jest miesiąc styczeń 2015 r. 4. Jednostka nie stosuje konta "rozliczenie zakupu" dla rozliczenia zakupu usług, materiałów i towarów, aktywów trwałych. 5. Dodatkowe założenia zostaną określone przy poszczególnych operacjach gosospodarczych. 6. Dla uproszczenia należy pominąć kwestie związane z podatkiem dochodowym od osób prawnych. 7. Stany początkowe kont na początek stycznia: 030 Długoterminowe Aktywa Finansowe (DAF) dostępne do sprzedaży pln akcji po cenie nabycia 11 pln/akcję 070 Odpisy aktualizujące DAF (saldo dt) 900 pln cena rynkowa akcji na wynosi 11,6 pln/akcję Koszty działalności usługowej 500 A projekt A pln koszty usług niezakończonych 200 Należności handlowe (odbiorca usług zagraniczny) pln wycenione na po kursie 4,2620 EUR 131 Środki pieniężne na rachunku złotówkowym pln 132 Środki pieniężne na rachunku walutowym pln Kapitał podstawowy pln 803 Kapitał z aktualizacji wyceny 900 pln z wyceny akcji na dzień bilansowy 860 Wynik finansowy za rok 2014 (zysk) pln 200 Zobowiązania handlowe (dostawca zagraniczny) pln wycenione na po kursie 4,2620 EUR 220 Rozrachunki publicznoprawne (salda ct) składki społeczne, zdrowotne, zaliczka na PDOF pln dot. wynagrodzeń za miesiąc grudzień (składki: 1680, PDOF: 230) podatek vat pln ze sprzedaży dokonanej w grudniu 230 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 2 990pln za miesiąc grudzień NALEŻY: 1. Sporządzić bilans otwarcia (na dzień ) Obliczyć niezbędne wartości oraz zadekretować operacje gospodarcze ze stycznia 2015 korzystając z numerów kont podanych w planie kont. 3. Sporządzić bilans zamknięcia (na dzień ) Sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym za miesiąc styczeń Sporządzić rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią za miesiąc styczeń 2015 pkt (max)

3 sprawozdanie finansowe zostało częściowo uzupełnione w celu umożliwienia porównania wyników BILANS stan na stan na A. Aktywa trwałe A. Kapitały własne II. Rzeczowe aktywa trwałe I. Kapitał podstawowy Środki trwałe V. Kapitał z aktualizacji wyceny 0 IV. Inwestycje długoterminowe VII. Wynik finansowy z lat ubiegłych Długoterminowe aktywa finansowe VIII. Wynik finansowy 723 B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zobow. I. Zapasy I. Rezerwy na zobowiązania 4. Produkty w toku Pozostałe rezerwy II. Należności krótkoterminowe II. Zobowiązania długoterminowe 2. Od pozostałych jednostek 2. Wobec pozostałych jednostek a) z tyt. dostaw i usług c) inne zobowiązania finansowe b) z tyt. pod., dot., ceł, ubezp społ. i zdr III. Zobowiązania krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe 2. Wobec pozostałych jednostek 1. Krtterm. aktywa finansowe c) inne zobowiązania finansowe c) śr. pieniężne w kasie i na rachunku d) z tytułu dostaw i usług Suma bilansowa RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (wariant kalkulacyjny) g) z tyt. pod., dotacji, ceł, ubezp społ i zdr h) z tyt. wynagrodzeń Suma bilansowa za okres stycz stycz RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (metoda bezpośrednia) A. Przychody netto ze sprzedaży A. Przepływy pien. z dział. operacyjenej B. Koszty sprzedanych produktów I. Wpływy C. Zysk brutto ze sprzedaży 1. Sprzedaż, w tym: stycz stycz D. Koszty sprzedaży krajowa E. Koszty ogólnego zarządu zagraniczna F. Zysk (strata) ze sprzedaży II. Wydatki G. Pozostałe przychody operacyjne 1. Dostawy i usługi H. Pozostałe koszty operacyjne 2. Wynagrodzenia netto I. Zysk (strata) z działaln. operacyjnej 3. Ubezpieczenia społeczne, zdr. i inne J. Przychody finansowe 0 4. Podatki i opł. publ.prawne, w tym: K. Koszty finansowe 539 pod. dochodowy od os. fizycznych 230 L. Zysk z działalności gospodarczej pod. od towarów i usług Inne wydatki operacyjne III. Przepływy pien. netto z dział. oper. B. Przepływy pien. z dział. inwestycyjnej I. Wpływy 3. Zbycie aktywów finansowych II. Wydatki III. Przepływy pien. netto z dział. inwest. C. Przepływy pien. z dział. finansowej I. Wpływy II. Wydatki 7. Płatności z tyt. umów leasingu finan Odsetki 200 III. Przepływy pien. netto z dział. finans. D. Przepływy pieniężne netto razem E. Bilansowa zmiana stanu środków pien w tym z tytułu różnic kursowych 27 F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pien. na koniec okresu

4 Operacje gospodarcze w styczniu 2015: wartość Dt Ct 1) fvz1 Faktura ze sklepu z tytułu zakupu materiałów potrzebnych do realizacji projektub jednostka nie prowadzi gospodarki magazynowej dla materiałów wartość netto materiałów podatek VAT (23%) wartość brutto 600 pln 2) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy 3) fvz2 Faktura od biura rachunkowego za usługi księgowe wartość netto usługi podatek VAT (23%) wartość brutto 700 pln 4) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy 5) lp1 dra Naliczono wynagrodzenia dla pracowników wynagrodzenie brutto członka zarządu Myślimira składki obciążające pracownika oraz zaliczka na PDOF składki obciążające pracodawcę wynagrodzenie brutto architekta Mścigniewa składki obciążające pracownika oraz zaliczka na PDOF składki obciążające pracodawcę 6) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy członka zarządu Myślimira architekta Mścigniewa, który zgodnie z kartą pracy poświęcił: 4 dni pracy na projekta 16 dni pracy na projektb koszt przypisywany jest do pojektów na podstawie określonych w karcie pracy przepracowanych przez pracownika dni 7) fvs1 Faktura dla odbiorcyx z tytułu wykonania projektua wartość netto usługi podatek VAT 23% wartość brutto pln 600 pln 430 pln pln 510 pln 370 pln pln 8) pk1 Koszt własny sprzedanej usługi (projekta) 9) ot1 Odbiór techniczny: przyjęcie do używania powierzchni biurowej Jednostka podpisała umowę najmu powierzchni biurowej, która jest umową leasingu finansowego w świetle prawa bilansowego i podatkowego Wybrane postanowienia umowy: okres umowy leasingu: 10 lat wartość początkowa przedmiotu umowu (równa wartości rynkowej): pln miesięczna opłata podstawowa (cz. kapitałowa): pln/miesiąc miesięczna opłata podstawowa (cz. odsetkowa): 200 pln/miesiąc 10) fvz3 Faktura od finansującego (leasingodawcy) suma opłat leasingowych podatek VAT 23% 11) w1 Wezwanie do zapłaty opłaty podstawowej za miesiąc styczeń 2015 część kapitałowa część odsetkowa 12) pk2 Naliczenie miesięcznego odpisu amortyzacyjnego środków trwałych (powierzchni biurowej) amortyzacja księgowa od miesiąca przyjęcia do używania, metodą liniową przez 10 lat 13) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy powierzchnia biurowa wykorzystywana jest dla celów administracyjnych 14) fvz4 Faktura ze sklepu z narzędziami za materiały zakupione w celu wytworzenia umeblowania w wynajmowanej powierzchni biurowej zgodnie z polityką rachunkowości aktywa o charakterze środków trwałych: o wartości traktowane są jak materiały < o wartości są jednorazowo amortyzowane wartość netto kątowników wartość netto sklejek drewnianych wartość netto śrub gwiazdkowych wartość netto podkładek wartość netto taśmy izolacyjnej wartość netto asortymentów razem podatek VAT 23% wartość brutto 800 pln 560 pln 25 pln 5 pln 10 pln 15) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy

5 Operacje gospodarcze w styczniu 2015 cd.: wartość Dt Ct 16) fvz5 Faktura od kancelarii prawnej za udzielenie porady prawnej wartość netto usługi podatek VAT (23%) wartość brutto 200 pln 17) Rozliczenie kosztu na układ funkcjonalnopodmiotowy 18) pk3 Utworzenie rezerwy na sprawę w sądzie jednostka została pozwana do sądu przez byłego pracownika o zapłatę odszkodowania związanego z nieprawidłowym rozwiązaniem stosunku pracy kwota pozwu: pln kancelaria oceniła, że prawdopodobieństwo wygrania sprawy przez jednostkę jest wysokie kurs: pln eur kupna średni nbp sprzedaży (śr) 4,2150 4,2350 4, (czw) 4,2145 4,2345 4, (pt) 4,1880 4,2080 4, (sb) 4,1770 4, ) wb1 Wyciąg bankowy z rachunku złotówkowego (za okres ) potwierdzający: pln saldo początkowe wpływ należności z fvs1 zapłata zobowiązań z fvz1, fvz2, fvz4, fvz5 zapłata zobowiązań z tytułu wynagrodzeń (za grudzień) zapłata składek społecznych i zdrowotnych (za grudzień) zapłata zaliczki na PDOF (za grudzień) saldo końcowe 20) wb2 Wyciąg bankowy z rachunku złotówkowego (za okres ) potwierdzający: pln saldo początkowe zapłata podatku od towarów i usług z deklaracji za grudzień zapłata zobowiązań z fvz3, w wpływ ze sprzedaży akcji po cenie 10,8 pln/akcję wyksięgowano sprzedane akcje w tym kapitał z aktualizacji wyceny przelew środków pieniężnych na rachunek walutowy (2 000 ) saldo końcowe 21) wb3 Wyciąg bankowy z rachunku walutowego potwierdzający: saldo początkowe wpływ środków pieniężnych z rachunku złotówkowego wpływ należności od odbiorcy zagranicznego zapłata zobowiązania od dostawcy zagranicznego saldo końcowe zgodnie z polityką rachunkowości jednostka wycenia rozchód waluty metodą fifo 22) pk4 Ewidencja różnic kursowych (z wb3) związanych: z wpływem należności (odbiorca zagraniczny) ze spłatą zobowiązania (dostawca zagraniczny) 23) pk5 Wycena euro na rachunku walutowym na dzień bilansowy ( ) 24) pk6 Ustalenie wyniku finansowego metodą kalkulacyjną oraz jego rozliczenie przeniesienie wyniku finansowego z 2014 roku do rozliczenia ustalenie wyniku finansowego metodą kalkulacyjną (koszty rodzajowe) (przychody operacyjne) (kosz własny sprzedaży) (koszty okresu) (przychody finansowe) (koszty finansowe)

6 PLAN KONT Zespół 0 majątek trwały 010 Środki trwałe 030 Inwestycje długoterminowe 070 Odpisy umorzeniowe Zespół 4 koszty w ukadzie rodzajowym 401 Amortyzacja 402 Zużycie materiałów i energii 403 Usługi obce 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 490 Rozliczenie kosztów rodzajowych Zespół 1 środki pieniężne 131 Rachunek złotówkowy 132 Rachunek walutowy ( ) 139 Środki pieniężne w drodze Zespół 5 koszty w ukadzie funkcjonalnym Zespół 2 rozrachunki i roszczenia 200 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 220 Rozrachunki publicznoprawne 230 Rozrachunki z pracownikami 240 Rozrachunki z leasingodawcą: 241 z tytułu przedmiotu leasingu 242 bieżące 250 Rezerwy 500 Koszty działalności usługowej 550 Koszty zarządu 570 Koszty sprzedaży Zespół 7 przychody i zw. z nimi koszty 710 Sprzedaż usług 711 Koszt sprzedanych usług 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne Zespół 8 kapitały, wynik finansowy 801 Kapitał podstawowy 803 Kapitał z aktualizacji wyceny 820 Rozliczenie wyniku finansowego 860 Wynik finansowy Zespół środki trwałe 030 DAF dostępne do sprzedaży 070 umorzenie środ. trwałych 070 odpisy aktualizujące DAF Zespół rachunek złotówkowy 132 rachunek walutowy rachunek walutowy w 139 środki pieniężne w drodze Zespół należności handlowe 200 zobowiązania handlowe 220 rozrachunki z US z tyt. podatku od towarów i usług 220 rozrachunki z US z tyt. zus, składki zdrowotne, pdof 230 rozrachunki z pracownikami rozrachunki z finansującym (z tyt. przedmiot leasingu) rozrachunki z finansującym (bieżące) Zespół 4, amortyzacja 402 zużycie materiałów 403 usługi obce 404 wynagrodzenia 405 ubezp. społeczne i inne św. 490 rozliczenie kosztów 500 A projekta 500 B projektb Zespół 7, sprzedaż usług 711 koszt sprzedanych usług 750 PF 751 KF 820 rozliczenie WF 860 WF