Dorota Kuchta. Rachunkowość finansowa.

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Dorota Kuchta. Rachunkowość finansowa. www.ioz.pwr.wroc.pl/pracownicy/kuchta/dydaktyka.htm"

Halina Wawrzyniak
8 lat temu
Przeglądów:

1 Dorota Kuchta Rachunkowość finansowa 1

2 Literatura podstawowa K. Czubakowska (red.), Rachunkowość w biznesie, PWE, Warszawa 2006 J. Matuszkiewicz, P. Matuszkiewicz, Rachunkowość od podstaw, Finans- Serwis, Warszawa

3 Funkcja rachunkowości Odzwierciedlenie w formie pieniężnej zjawisk i procesów gospodarczych, które przedstawiają stan i zmiany w sytuacji majątkowej, finansowej oraz wynikach działalności podmiotów gospodarczych. 3

przedstawiają stan i zmiany w sytuacji majątkowej,

4 Rachunkowość finansowa Ściśle określone zasady (ustawa, krajowe standardy, międzynarodowe standardy) Dokładność, wiarygodność, sprawdzalność Bazuje na przeszłości Określone okresy sprawozdawcze Ujmuje zdarzenia wyrażone wartościowo 4

wiarygodność, sprawdzalność Bazuje na przeszłości

5 Zasady rachunkowości Jasnego i rzetelnego obrazu Istotności Ciągłości Kontynuacji działalności Memoriałowa Współmierności Ostrożności 5

6 Bilans Aktywa (środki gospodarcze, majątek): to, co posiadamy bądź do czego mamy prawo Majątek trwały Pasywa (źródła finansowania majątku): kto i w jakiej formie dostarczył środków na sfinansowanie majątku Kapitały (fundusze) własne Majątek obrotowy Kapitały (fundusze) obce Aktywa=Pasywa 6

kto i w jakiej formie dostarczył środków na sfinansowanie majątku

7 Zadanie-bilans 1.1 Zakwalifikować: Materiały produkcyjne Maszyny i urządzenia Oprogramowanie komputerowe Materiały budowlane użyte do budowy garażu 2 letnie obligacje Budynek magazynowy Nadpłatę podatku dochodowego Samochód osobowy w salonie sprzedaży 7

Oprogramowanie komputerowe Materiały budowlane użyte do budowy

8 Zadanie-bilans 1.2 Zakwalifikować: Udziały wniesione do spółki Kredyt bankowy zaciągnięty na 2 lata Dopłatę wspólników na pokrycie straty Zwiększenie kapitału w związku z aktualizacją wartości środków trwałych Krótkoterminowa pożyczka Zobowiązania wobec pracowników zysk Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 8

lata Dopłatę wspólników na pokrycie straty Zwiększenie kapitału w związku z

9 Aktywa trwałe Wartości niematerialne i prawne: prawa autorskie, licencje, do znaków towarowych itp., wartość firmy (goodwill), koszty zakończonych prac rozwojowych Rzeczowe aktywa trwałe: nieruchomości (w tym prawo użytkowania gruntów), maszyny, urządzenia, środki transportu, inwentarz żywy Inwestycje długoterminowe: składniki majątku nie użytkowane przez jednostkę, a nabyte w celu osiągnięcia korzyści Należności długoterminowe (>1 rok) Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 9

użytkowania gruntów), maszyny, urządzenia, środki transportu, inwentarz żywy Inwestycje długoterminowe: składniki

10 Aktywa obrotowe Materiały nabyte w celu zużycia Produkty gotowe Półprodukty i produkcja w toku Towary (nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym) Aktywa finansowe (środki pieniężne, inwestycje krótkoterminowe) Należności krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 10

stanie nieprzetworzonym) Aktywa finansowe (środki pieniężne, inwestycje

11 Pasywa Kapitał własny (powierzony, samofinansujący np. zapasowy, zysk, strata, z aktualizacji wyceny) Kapitał obcy (zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe) Rozliczenia międzyokresowe (ujemna wartość firmy, inne rozliczenia międzyokresowe) 11

(zobowiązania długoterminowe, zobowiązania krótkoterminowe)

12 Zadanie-bilans 1.2 Zakwalifikować: Materiały produkcyjne Maszyny i urządzenia Oprogramowanie komputerowe Materiały budowlane użyte do budowy garażu 2 letnie obligacje Budynek magazynowy Nadpłatę podatku dochodowego Samochód osobowy w salonie sprzedaży 12

13 Zadanie-bilans 2.2 Zakwalifikować: Udziały wniesione do spółki Kredyt bankowy zaciągnięty na 2 lata Dopłatę wspólników na pokrycie straty Zwiększenie kapitału w związku z aktualizacją wartości środków trwałych Krótkoterminowa pożyczka Zobowiązania wobec pracowników zysk Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 13

14 Formularz bilansu Uproszczony wzór bilansu na stronie 14

15 Bilans - przykład Środki trwałe , kapitał podstawowy 14200, materiały 11000, produkty gotowe 11200, kredyty bankowe 16000, kasa 1100, rachunki bankowe 12000, należności od odbiorców 1400, zobowiązania wobec dostawców 12600, zobowiązania wobec pracowników 1500, zobowiązania wobec ZUS

rachunki bankowe 12000, należności od odbiorców 1400, zobowiązania wobec

16 Operacje gospodarcze Zmiany stanu majątkowego Muszą być udokumentowane (dowód księgowy) Są ewidencjonowane konto księgowe 16

17 Konto księgowe Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn Ma Credit (Ct) Źródło pieniędzy, zapisanie na dobro konta, księgowanie po stronie Ma 17

konta, księgowanie po stronie Wn Ma Credit (Ct) Źródło

18 Klasyfikacja kont księgowych Konta bilansowe odpowiadające poszczególnym pozycjom bilansu (aktywne, pasywne, aktywnopasywne) Inne (korygujące, wynikowe, rozliczeniowe, pozabilansowe) 18

19 Księgowanie operacji bilansowych Zasada podwójnego zapisu: zapis tej samej kwoty na co najmniej dwóch różnych kontach po przeciwnych stronach Konta powiązane poprzez zasadę podwójnego zapisu: konta korespondujące. 19

różnych kontach po przeciwnych stronach Konta

20 Przykład Bilans 31 grudnia 2008: Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

Wyroby gotowe 10 000 Kredyty bankowe 10 000 Należności od odbiorców 7 000 Rachunek

21 Przykład c.d. 6 kont aktywnych 4 konta pasywne Konto otwieramy raz: albo poprzez wpisanie stanu początkowego z bilansu (BO), albo poprzez zaksięgowanie pierwszej operacji 21

22 Przykład c.d. Środki trwałe (aktywne) Wn Ma BO Kredyty bankowe (pasywne) Wn Ma BO I tak samo dla wszystkich dziesięciu kont 22

23 Przykład c.d. 1. operacja gospodarcza: należność od odbiorcy w wysokości 5000 zł została uregulowana (wpłacił odpowiednią kwotę na rachunek bieżący firmy) Źródło pieniędzy (Ma): należności od odbiorców Przeznaczenie pieniędzy (Wn): rachunek bieżący w banku 23

24 Przykład c.d. Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Wn Ma Wn Ma BO (1) BO (1) Saldo konta Należności od odbiorców: Wn, Saldo konta Rachunek bieżący w banku: Wn,

25 Przykład Bilans po 1 operacji Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców ( ) Rachunek bieżący w banku ( ) Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

26 Zasady sporządzania bilansu Zamykamy konta bilansowe i w bilansie umieszczamy salda: Wn kont aktywnych po stronie aktywów, Ma kont pasywnych po stronie pasywów. 26

27 C.d. przykładu Zaksięgować kolejne operacje gospodarcze, po każdej sporządzić bilans: 2. operacja: spłacono zobowiązanie wobec dostawcy z przyznanego na ten cel kredytu bankowego (3000 zł) 3. operacja: nadeszły zakupione u dostawcy materiały, nie zapłacono jeszcze za nie, faktura opiewa na 6000 zł 4. operacja: spłacono zobowiązanie wobec dostawców w wys zł z rachunku bieżącego 27

28 Przykład c.d. Bilans po 4. operacji Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

29 Wynik finansowy konta wynikowe Zysk strata (kapitał samofinansujący) na podstawie kont wynikowych (niebilansowych) Konta kosztów, przychodów oraz strat i zysków nadzwyczajnych Koszty, straty: strona Wn ( przeznaczenie pieniędzy ) Przychody, zyski: strona Ma ( źródło pieniędzy ) 29

30 Wynik finansowy Przychody operacyjne (czyli ze zwyklej działalności operacyjnej): ze sprzedaży danego okresu wartość wystawionych w danym okresie faktur (nie gotówka!!!) Koszty operacyjne: koszty wytworzenia sprzedanych produktów, wartość w cenie zakupu sprzedanych towarów, koszty bieżącej działalności Różnica: wynik z działalności operacyjnej 30

31 Wynik finansowy Przychody z pozostałej działalności operacyjnej sporadyczne, nie wynikające z celu działalności (przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, otrzymane kary, dary, przedawnione zobowiązania Koszty z pozostałej działalności operacyjnej (wartość z bilansu sprzedanych środków trwałych, opłacone kary, grzywny, odszkodowania, poniesione koszty, przekazane dary, przedawnione należności Różnica: wynik z pozostałej działalności operacyjnej 31

32 Wynik finansowy Przychody z działalności finansowej: uzyskiwane odsetki od lokat, od pożyczek, dodatnie różnice kursowe Koszty z działalności finansowej: płacone odsetki, ujemne różnice kursowe Różnica: wynik z działalności finansowej Zyski i straty nadzwyczajne związane ze zdarzeniami trudnymi do przewidzenia (straty np. spowodowane pożarem, odszkodowania) 32

33 Księgowanie na kontach wynikowych i bilansowych Na początku roku: Wpisujemy kwoty z bilansu do kont bilansowych (salda kont wynikowych są zerowe) Podczas roku: Księgujemy operacje na kontach bilansowych i wynikowych Na końcu roku: Zamykamy konta wynikowe, przenosząc ich saldo na konto bilansowe pasywne Wynik finansowy Zamykamy konta bilansowe, przenosząc ich salda do bilansu. 33

34 Przykład Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Wyroby gotowe Kapitał wypracowany Należności Kredyt bankowy Rachunek bieżący Kasa 4000 Suma bilansowa:

35 Przykład c.d. 1. Sprzedano odbiorcy wyroby gotowe (wartość w cenie sprzedaży , wartość w bilansie (koszt wytworzenia) ; 2. Sprzedano środek trwały za gotówkę (wartość w cenie sprzedaży 7000, wartość w bilansie 6000) 3. Otrzymano od banku zawiadomienie o naliczeniu odsetek od kredytów bankowych (400) i od ś35ródków pieniężnych zgromadzonych na rachunku (100) 4. Na skutek pożaru zniszczeniu uległ budynek o wartości bilansowej

36 Przykład c.d. 5. Otrzymano wpłatę na rachunek bieżący odszkodowania z zakładu ubezpieczeń z tytułu spalonego budynku (7000) 6. Opłacono gotówką koszty działalności (sprzedaży i zarządu Należność od odbiorcy uległa przedawnieniu

37 Przykład c.d. Aktywa Pasywa Środki trwałe (2,4) Kapitał powierzony Wyroby gotowe (1) Kapitał wypracowany Zysk 1700 Należności (1,7) Kredyt bankowy Rachunek bieżący (3,5) Kasa 6000 (2,6) Suma bilansowa:

38 Przykład c.d. Koszty Koszt wytworzenia sprzedanych produktów (1) Koszty sprzedaży i zarządu 5000 (6) Pozostałe koszty operacyjne 7000 (2,7) Przychody Przychody ze sprzedaży produktów (1) Pozostałe przychody operacyjne 7000 (2) Przychody finansowe 100 (3) Koszty finansowe 400 (3) Zyski nadzwyczajne 7000 (5) Straty nadzwyczajne 8000 (4) Suma Suma Zysk

Podobne dokumenty

Konto księgowe. Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn

Konto księgowe. Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn Konto księgowe Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn Ma Credit (Ct) Źródło pieniędzy, zapisanie na dobro konta, księgowanie