Co pierwsze powinno nastąpić wystawienie faktury korygującej zaliczkę...

Transkrypt

1 1 z :36 Co pierwsze powinno nastąpić wystawienie faktury korygującej zaliczkę, czy moŝe fakt jej wypłaty Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :36 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 4/6 Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Szkolenia: 3/3 Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Więcej niŝ liczby... KsiąŜki: 4/5 Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Co pierwsze powinno nastąpić wystawienie faktury korygującej zaliczkę, czy moŝe fakt jej wypłaty

3 3 z :36 Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Pytanie: Dostaliśmy w styczniu 2009 r. od kontrahenta zaliczkę na poczet sprzedaŝy maszyny, której dostawa miała nastąpić w maju 2009 r. Fakt ten udokumentowaliśmy fakturą zaliczkową. 26 marca nasz kontrahent wycofał się z transakcji. Obie strony zgodnie ustaliły, Ŝe w/w sprzedaŝ ostatecznie nie dojdzie do skutku, cała transakcja zostaje rozwiązana, a kwotę otrzymanej wcześniej zaliczki jesteśmy obowiązani zwrócić kontrahentowi. Termin zwrotu ustalono na dzień 10 kwietnia 2009 r. Mamy wątpliwość, kiedy powinniśmy wystawić fakturę korygującą do w/w faktury zaliczkowej obecnie, po podpisaniu porozumienia, czy teŝ w dacie rzeczywistego zwrotu otrzymanej w styczniu 2006 r. naleŝności? Odpowiedź: Faktura korygująca do opisanej na wstępie faktury VAT (faktury dokumentującej otrzymanie w styczniu 2009 r. zaliczki na poczet przyszłej sprzedaŝy towaru) winna zostać wystawiona przez podatnika po dokonanym kontrahentowi zwrocie pieniędzy. Jako pierwszy powinien nastąpić zwrot zaliczki, a następnie (bądź równocześnie) powinna zostać wystawiona faktura korygująca, która udokumentuje ten zwrot. Uzasadnienie: Zgodnie z 13 ust. 1 rozporządzenia z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur (...), w przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą. Przepisy ust. 1 w/w rozporządzenia, stosuje się odpowiednio w przypadku: zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienaleŝnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy; zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu ( 13 ust. 3). Z powyŝszego wynika, Ŝe w przypadku, gdy po wystawieniu faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki dokonano zwrotu tej zaliczki, podatnik dokonujący tegoŝ zwrotu ma obowiązek wystawić fakturę korygującą. Analiza przywołanego przepisu prowadzi jednoznacznie do wniosku, iŝ najpierw powinien nastąpić zwrot zaliczki, a następnie bądź równocześnie (tj. tego samego dnia) powinna być wystawiona faktura korygująca, która dokumentuje ten zwrot. NiemoŜliwym jest zachowanie odwrotnej kolejności, bowiem w takim przypadku wystawiona przez podatnika faktura korygująca nie dokumentowałaby Ŝadnej faktycznej czynności. Na podstawie porozumienia, o którym mowa na wstępie sprzedawca został zobowiązany do zwrotu otrzymanej wcześniej od kontrahenta zaliczki na poczet niedoszłej ostatecznie do skutku transakcji gospodarczej. Do dokonania w/w zwrotu został zobowiązany w ściśle określonym terminie (10 kwiecień 2009 r.). Zatem dopiero po wykonaniu powyŝszego zobowiązania (czyli fizycznym zwrocie pieniędzy) moŝliwe będzie udokumentowanie tego faktu stosowną fakturą korygującą. Przepisy analizowanego rozporządzenia nie wskazują wprost do jakiego terminu najpóźniej taką fakturę korygującą naleŝy wystawić. Stosując, poprzez analogię, przepis mówiący o momencie w jakim naleŝy wystawić normalną fakturę zaliczkową czyli 10 ust. 1 rozporządzenia, zgodnie z którym, jeŝeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość naleŝności, w szczególności (...) zaliczkę, fakturę wystawia się nie później niŝ siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość naleŝności od nabywcy bezpieczne będzie wystawienie jej nie później niŝ w okresie siedmiu dni, licząc od dnia, w którym nastąpił zwrot zaliczki. Niemniej, skoro termin ten nie został wprost przez ustawodawcę wskazany nie jest to Ŝaden termin obligatoryjny, do którego podatnik jest zobowiązany. Samo obniŝenie kwoty podatku naleŝnego u dostawcy będzie moŝliwe na takiej samej zasadzie jak w przypadku faktur korygujących faktury inne niŝ zaliczkowe. W myśl brzmienia art. 29 ust. 4a ustawy, w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniŝenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złoŝenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał

4 4 z :36 korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złoŝenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. Podatnik będzie zatem zobowiązany zbadać kiedy wystawiona przez niego faktura korygująca dotarła do nabywcy. Niedoszły nabywca maszyny z kolei jak wskazuje art. 86 ust. 10a ustawy, będzie obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Warszawa: Rozliczanie projektów finansowanych z funduszy UE (2 dni) Warszawa: Leasing operacyjny i finansowy w rachunkowości i prawie podatkowym - w ujęciu praktycznym (2 dni) Gdańsk: Leasing operacyjny i finansowy w rachunkowości i prawie podatkowym - w ujęciu praktycznym (2 dni) Wrocław: Controlling i rachunkowość zarządcza w firmie (2 dni) Bułgaria: Wybrane zagadnienia finansowe i sprawozdawcze związane z realizacją projektów współfinansowanych z środków europejskich. (5 dni) Katowice: Rozliczanie projektów finansowanych z funduszy UE (2 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Szczecin: Od podstaw do samodzielnego księgowego Kraków: Od podstaw do samodzielnego ksiegowego Warszawa: Od podstaw do samodzielnego ksiegowego Katowice: Główny księgowy- poziom zaawansowany Katowice: Rachunkowość dla kandydatów na głównych księgowych Szczecin: Od podstaw do samodzielnego ksiegowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR

5 5 z :36 Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA

6 6 z :36 Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne

7 7 z :36 Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 04/2009» Rachunkowość» Co pierwsze powinno nastąpić wystawienie faktury korygującej zaliczkę, czy moŝe fakt jej wypłaty Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS