Kiedy wykazać eksport towarów i zastosować preferencyjną stawkę op...

Transkrypt

1 1 z :49 Kiedy wykazać eksport towarów i zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :49 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 2/6 Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Szkolenia: 2/3 Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu KsiąŜki: 5/5 NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kompendium terminów rachunkowości

3 3 z :49 Kiedy wykazać eksport towarów i zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania Paweł Barnik ECDDP Sp. z o.o. ChociaŜ czas, jaki upłynął od ostatniej zmiany przepisów ustawy o podatku od towarów i usług pozwolił na zapoznanie się i analizę przepisów podatkowych, przedsiębiorcy dokonujący transakcji międzynarodowych nadal mają wiele wątpliwości, jak prawidłowo (a najwaŝniejsze kiedy) wykazać eksport towarów opodatkowany preferencyjną stawką podatku 0%. Aby im pomóc, musimy prześledzić przepisy regulujące tę kwestię oraz posłuŝyć się pewnymi przykładami. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu tym podatkiem podlega m.in. eksport towarów. W myśl art. 2 pkt 8 tej ustawy, przez eksport towarów rozumie się potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonywaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT, jeŝeli wywóz jest dokonany przez: dostawcę lub na jego rzecz [eksport bezpośredni], lub nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz (...). [tzw. eksport pośredni] Przez dostawę towarów rozumiemy przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Od 1 grudnia 2008 r. obowiązek podatkowy dla transakcji eksportowych powstaje na zasadach ogólnych, tj. z chwilą dokonania dostawy. JeŜeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niŝ w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Zarówno w eksporcie pośrednim, jak i bezpośrednim, stawka podatku wynosi 0%. Oczywiście pod warunkiem posiadania przed upływem terminu do złoŝenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy (okres, w którym powstał obowiązek podatkowy) dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty (obecnie jest komunikat IE-599). JeŜeli warunek ten nie zostanie spełniony, podatnik nie wykazuje dostawy w ewidencji za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym. W przywołanym następnym okresie rozliczeniowym podatnik moŝe zastosować 0% stawkę podatku VAT pod warunkiem, iŝ otrzyma przywołany dokument potwierdzający wywóz towaru poza granice Unii Europejskiej równieŝ przed upływem terminu do złoŝenia deklaracji podatkowej (ale juŝ za ten następny okres rozliczeniowy). Zastosowanie opisanego przesunięcia rozliczenia będzie jednakŝe moŝliwe w eksporcie bezpośrednim wyłącznie w przypadku posiadania dokumentu celnego potwierdzającego rozpoczęcie procedury wywozu (tzw. komunikat IE-529).W przypadku nieotrzymania ww. dokumentu w określonym terminie Spółka powinna wykazać dostawę stosując stawkę podatku jak dla tego typu dostawy dokonanej na terytorium kraju.

4 4 z :49 Równocześnie wskazać naleŝy, iŝ otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym niŝ określono powyŝej będzie uprawniało go do dokonania korekty podatku naleŝnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzyma przedmiotowy dokument. Przykład 1 ZałóŜmy zatem, Ŝe obowiązek podatkowy z tytułu eksportu towarów powstał 11 kwietnia 2009 r. Zastosowanie 0% stawki podatku VAT i wykazanie transakcji w ewidencji za kwiecień będzie moŝliwe w przypadku otrzymania przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty (tut. komunikat IE 599) najpóźniej w dniu 25 maja 2009 r. W przypadku gdy podatnik nie będzie posiadał ww. dokumentu w określonym dniu, ale jednocześnie będzie posiadał dokument celny potwierdzający procedurę wywozu (tut. komunikat IE 529) będzie uprawniony do niewykazania za kwiecień dostawy. WykaŜe eksport bezpośredni towarów w deklaracji VAT-7 za miesiąc maj 2009 r., oczywiście pod warunkiem Ŝe do dnia 25 czerwca 2009 r. będzie posiadał dokument potwierdzający wywóz. W przypadku nieposiadania dokumentu celnego potwierdzającego rozpoczęcie procedury wywozu podatnik będzie zobowiązany do wykazania w ewidencji i deklaracji VAT-7 za maj 2009 r. dostawy opodatkowanej według stawki właściwej jak dla dostawy krajowej. Podobnie, gdy do dnia 25 czerwca 2009 r. nie otrzyma dokumentu potwierdzającego wywóz. Późniejsze otrzymanie ww. dokumentu będzie uprawniło go do dokonania korekty w rozliczeniu za okres, w którym dokument otrzyma. Od dnia 2 grudnia 2008 r. opisane powyŝej rozliczenie stosujemy takŝe do rozliczeń eksportu pośredniego. Zatem obecnie podatnicy dokonujący eksportu pośredniego mają równieŝ dwa miesiące (dwa okresy rozliczeniowe) na zebranie stosownej dokumentacji uprawniającej do zastosowania preferencyjnej stawki podatku (a nie jak poprzednio jedynie miesiąc). Przy czym w eksporcie pośrednim podatnik dla wykazania ww. 0% stawki podatku podatnik musi posiadać nie oryginał a kopię dokumentu (kopię komunikatu IE-599), w którym urząd celny określony w przepisach celnych potwierdzi wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty. Z dokumentu tego powinna jednoznacznie wynikać toŝsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Jednocześnie podkreślić naleŝy, iŝ część organów podatkowych wymaga, aby kopia komunikatu elektronicznego była dodatkowo poświadczona przez odpowiedni urząd celny (pieczęcią tegoŝ urzędu). W tym zakresie nie uznają samego wydruku lub kopii przedmiotowego komunikatu elektronicznego IE-599 za dokument właściwy. Podobne stanowisko zajął Minister Finansów w Informacji dotyczącej potwierdzania wywozu towarów poza terytorium Wspólnoty dla potrzeb podatku od towarów i usług zamieszczonej na stronie internetowej ministerstwa. Wskazać jednak naleŝy, iŝ ww. Ŝądanie jest nieuzasadnione i nie wynika z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Wydruk/kserokopia komunikatu elektronicznego albo jego owy forward jest wystarczającym dokumentem poświadczającym przedmiotowy wywóz towarów. Przykład 2 Podatnik dokonał eksportu towarów i obowiązek podatkowy rozpoznał w dniu 20 stycznia 2009 r. Wobec tego zastosowanie 0% stawki podatku VAT i wykazanie transakcji w ewidencji będzie moŝliwe w przypadku otrzymania kopii dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty (tut. kopia komunikatu IE599) najpóźniej w dniu 25 lutego 2009 r. W przypadku, gdy podatnik nie będzie posiadał ww. dokumentu w określonym dniu, będzie uprawniony do niewykazywania transakcji za miesiąc styczeń 2009 r., lecz w miesiącu następnym (tut. za luty 2009 r.), pod warunkiem Ŝe do dnia 25 marca 2009 r. będzie posiadał kopię dokumentu potwierdzającego wywóz towarów. W przypadku nieposiadania kopii dokumentu potwierdzającego wywóz ww. terminie, podatnik będzie zobowiązany do wykazania w ewidencji i deklaracji VAT-7 za marzec 2009 r. dostawy opodatkowanej według stawki właściwej jak dla transakcji krajowej. Późniejsze otrzymanie ww. dokumentu uprawnia go do dokonania korekty w rozliczeniu za okres, w którym kopię dokumentu otrzymano.

5 5 z :49 Paweł Barnik ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne

6 6 z :49 Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni)

7 7 z :49 Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt

8 8 z :49 Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 7-8/2009» Podatki» Kiedy wykazać eksport towarów i zastosować preferencyjną stawkę opodatkowania Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS