Czy moŝna odliczyć podatek od zakupów dokonanych przed rejestracją firmy jako podatnika podatku VAT? Biuletyn e-rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :52 Czy moŝna odliczyć podatek od zakupów dokonanych przed rejestracją firmy jako podatnika podatku VAT? Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :52 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 4/6 Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Szkolenia: 1/3 Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe KsiąŜki: 3/5 Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań

3 3 z :52 Czy moŝna odliczyć podatek od zakupów dokonanych przed rejestracją firmy jako podatnika podatku VAT? Małgorzata Marcyniuk ECDDP Sp. z o.o. Zagadnienie odliczania podatku VAT od zakupów, jakich dokonywali podatnicy przed zarejestrowaniem firmy jako podatnika VAT, było swego czasu tematem sporów zarówno wśród samych zainteresowanych, jak i organów podatkowych. Mimo iŝ mamy obecnie w tym zakresie pozytywne wyroki sądów administracyjnych, wielu podatników nadal zastanawia się, czy moŝe stosować takie praktyki. Przykład: W dniu 1 sierpnia 2009 r. Pan X rozpoczął działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług gastronomicznych (restauracja) i zarejestrował się jako czynny podatnik podatku VAT. W tym celu juŝ od lipca 2009 zaczął od podstaw budować lokal i sukcesywnie go wykańczać. Przed ww. datą dokonał szeregu zakupów towarów i usług potrzebnych do budowy. Pan X po rozpoczęciu działalności nadal ponosi nakłady na wykończenie budynku. Zatem rodzi się pytanie, czy Panu X przysługuje prawo do obniŝenia podatku naleŝnego o podatek naliczony udokumentowany fakturami VAT podatek jaki został zawarty w cenie zakupu towarów i usług dokonanych przed r. W ustawie o podatku od towarów i usług wśród gąszczu regulacji odnaleźć moŝna art. 86 ust. 1, który stanowi, Ŝe podatnikowi przysługuje prawo do obniŝenia kwoty podatku naleŝnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. NaleŜy w tym miejscu przypomnieć, Ŝe kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika. Prawo do odliczenia przysługuje zaś w miesiącu otrzymania faktury lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych. Wprawdzie stosownie do postanowień art. 88 ust. 4 ustawy, obniŝenia kwoty lub zwrotu róŝnicy podatku naleŝnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni (zgodnie z art. 96) /.../, jednakŝe z treści tegoŝ artykułu nie wynika, w którym momencie podatnik musi uzyskać status podatnika czynnego VAT, by móc skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Do podstawowych zasad wspólnego systemu VAT naleŝy między innymi zasada neutralności podatku dla podatnika, rozumiana jako stosowanie podatku od towarów i usług na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku zawartego w poprzedniej fazie obrotu. Zatem brak rejestracji jako podatnika VAT czynnego w okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniŝenia podatku naleŝnego, nie uniemoŝliwia podatnikowi skorzystania z prawa do obniŝenia podatku naleŝnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących zakupy bezspornie związane z prowadzeniem działalności.

4 4 z :52 Treść cytowanego wcześniej art. 88 ust. 4 ustawy nie wskazuje, aby do nabycia prawa do odliczenia podatku naliczonego konieczne było posiadanie statusu podatnika zarejestrowanego w momencie otrzymania faktur zakupu. Zatem status podatnika czynnego (zarejestrowanego) konieczny jest w momencie wykazywania odliczenia, tzn. zgłoszenie rejestracyjne powinno być przez podatnika dokonane przed terminem do złoŝenia deklaracji rozliczeniowej za okres obejmujący otrzymanie przedmiotowych faktur. Czyli realizacja tego prawa nastąpi dopiero w momencie złoŝenia rozliczenia (deklaracji) dla podatku VAT. W naszym przykładzie Pan X nabędzie prawa do odliczenia podatku naliczonego z ww. faktur w rozliczeniu za miesiąc sierpień 2009 r. Zatem na gruncie regulacji ustawy o podatku od towarów i usług podatnik nie został pozbawiony do odliczenia podatku VAT od zakupów (tu na rzecz budowy restauracji) dokonanych przed momentem rejestracji jako podatnik VAT. Warto jednak pamiętać, Ŝe będzie to moŝliwe, jeśli zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieŝącej lub przyszłej działalności opodatkowanej. Potwierdzeniem takiej tezy moŝe być wyrok ETS w sprawie wykładni VI Dyrektywy Rady w sprawach C-268/83 D.A. Rompelman i E.A. Rompelman - Van Deelen przeciwko Minister van Financien oraz C-110/94 INZO przeciwko Państwu Belgijskiemu. W przywołanych orzeczeniach ETS wskazał, Ŝe powstanie prawa do odliczenia nie zaleŝy od formalnego uznania statusu podatnika przez organy podatkowe. Nabywane jest ono automatycznie, z chwilą uzyskania statusu podatnika, którym się staje w momencie pierwszych inwestycji związanych z przyszłą działalnością gospodarczą. Małgorzata Marcyniuk ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1.

5 5 z :52 Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł

6 6 z :52 Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu

7 7 z :52 Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 11/2009» Podatki» Czy moŝna odliczyć podatek od zakupów dokonanych przed rejestracją firmy jako podatnika podatku... Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS