Odliczenie podatku VAT z duplikatu faktury Biuletyn e-rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :49 Odliczenie podatku VAT z duplikatu faktury Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :49 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 6/6 Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Szkolenia: 1/3 Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe KsiąŜki: 2/5 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań

3 3 z :49 Odliczenie podatku VAT z duplikatu faktury Kinga Tentszert, Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Podatnicy bardzo często mają kłopoty z ustaleniem prawidłowego momentu odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy do firmy zamiast oryginału faktury wpływa jej duplikat. Dlaczego? OtóŜ dlatego, Ŝe wskazany duplikat czasami jest niczym innym jak nieotrzymaną nigdy fakturą VAT (czyli stanowi jedyny dokument dający prawo do odliczenia podatku naliczonego) a czasami jedynie dokumentem potwierdzającym prawo juŝ uprzednio nabyte (oryginał faktury bowiem zaginął). Do tego stan faktyczny sprawy moŝe jeszcze bardziej się zagmatwać... Przykład Spółka X otrzymała w grudniu 2008 r. fakturę VAT z tytułu nabycia usługi kurierskiej. Faktura została przez Kontrahenta wystawiona w dniu 27 listopada 2008 r. Zdaniem Spółki faktura ta została wystawiona bezzasadnie, dlatego teŝ odesłano ją do wystawcy wraz z pismem reklamacyjnym. Reklamacja nie została jednak uwzględniona. Kontrahent nie odesłał jednakŝe Spółce oryginału ww. faktury VAT. W dniu 17 marca 2009 r. wystawił natomiast jej duplikat i właśnie ten duplikat został dostarczony obecnie do Spółki. W związku z otrzymaniem duplikatu faktury, Spółka powzięła wątpliwość co do moŝliwości oraz momentu odliczenia wykazanej na nim kwoty podatku naliczonego. Kiedy wystawiamy duplikat... Uprawnienie do wystawiania duplikatów faktur wynika z 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur (wcześniej kwestie te były uregulowane w rozporządzeniu z dnia 27 kwietnia 2004 r. o tym samym tytule). Przepis 20 ust. 1 rozporządzenia wskazuje, iŝ w sytuacji gdy oryginał faktury ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury. Zgodnie z ust. 3 cyt. 20 rozporządzenia, wystawiona ponownie faktura musi dodatkowo zawierać wyraz DUPLIKAT oraz datę jej wystawienia. Jak wynika z powyŝszego, duplikat faktury traktuje się jak fakturę VAT z wszelkimi tego konsekwencjami. Oznacza to, Ŝe duplikat faktury daje zasadniczo takie same prawa w zakresie odliczania podatku jak oryginał faktury, do której został wystawiony. Podatnik ma zatem pełne prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na otrzymanym duplikacie faktury (mimo iŝ w analizowanej sprawie o ww. duplikat nie wnioskował). I kiedy odliczamy podatek z niego wynikający W związku z otrzymaniem przez Spółkę duplikatu faktury pojawia się natomiast pytanie o okres rozliczeniowy, w którym istnieje uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego wykazanego pierwotnie w fakturze VAT, a następnie w jej duplikacie.

4 4 z :49 Zgodnie bowiem z treścią art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do obniŝenia kwoty podatku naleŝnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny (z pewnymi zastrzeŝeniami). Stosownie natomiast do ust. 11 cytowanego artykułu, jeŝeli podatnik nie dokona obniŝenia kwoty podatku naleŝnego w terminach określonych w ust. 10 (czyli w tym konkretnym przypadku w miesiącu otrzymania faktury), moŝe obniŝyć kwotę podatku naleŝnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. JeŜeli podatnik nie dokona obniŝenia podatku naliczonego takŝe w tych okresach, moŝe on na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy, obniŝyć kwotę podatku naleŝnego przez dokonanie korekty deklaracji za miesiąc, w którym wystąpiło prawo do odliczenia. Korekta musi nastąpić nie później niŝ w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniŝenia podatku naleŝnego. Jak wynika zatem z przytoczonego przepisu, czynnikiem decydującym o powstaniu prawa do odliczenia będzie w analizowanym przypadku otrzymanie faktury przez Spółkę. W analizowanym stanie faktycznym Spółka X otrzymała fakturę pierwotną w grudniu 2008 r. W tym właśnie miesiącu uzyskała prawo do obniŝenia kwoty podatku naleŝnego z niej wynikającego. Tym samym, naszym zdaniem, obniŝenie podatku VAT powinno mieć miejsce w miesiącu grudniu 2008 r., styczniu 2009 r. lub lutym 2009 r. Odliczenie podatku VAT w okresie późniejszym, a więc np. w dacie otrzymania duplikatu faktury VAT byłoby bez wątpienia postępowaniem nieprawidłowym. PowyŜsza interpretacja znajduje potwierdzenie w stanowiskach prezentowanych przez organy podatkowe. Przytoczyć moŝna w tym miejscu interpretacje Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 lutego 2008 r. (sygn. ILPP1/ /07-3/AI), w której organ ten stwierdził, iŝ sytuacja, w której konieczne jest wykorzystanie duplikatu faktury nie moŝe być traktowana jak norma i standard. Uznanie za prawidłowe, Ŝe podatnik ma zawsze prawo do dokonania odliczenia w momencie otrzymania duplikatu, doprowadziłoby do destabilizacji obrotu gospodarczego, bowiem wtedy to podatnik, a nie przepisy decydowałyby, kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT: w momencie otrzymania oryginału, czy otrzymania duplikatu. Warto jednocześnie wskazać na wyjątkową sytuację, w której Podatnik ma moŝliwość odliczenia podatku naliczonego w dacie otrzymania duplikatu. Prawo takie przysługuje podatnikom wyłącznie wtedy, gdy oryginał faktury pierwotnej w ogóle nie wpłynął do siedziby firmy. W takiej sytuacji Podatnik ma moŝliwość odliczenia podatku VAT w dacie wpływu duplikatu (lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych) bez względu na datę wystawienia samej faktury pierwotnej. Wpływ tegoŝ duplikatu naleŝy bowiem uznać za pierwotny wpływ faktury do Spółki. W przedstawionym powyŝej przykładzie Spółka X otrzymała fakturę pierwotną i odesłała ją do wystawcy wraz z pismem reklamacyjnym. W konsekwencji, jak juŝ wyŝej zostało wyjaśnione, nie ma ona moŝliwości przesunięcia momentu odliczenia podatku VAT do okresu otrzymania duplikatu faktury. Jednymi miesiącami, w których Spółka X mogła dokonać odliczenia podatku VAT były miesiące: grudzień 2008 r., styczeń 2009 r. lub luty 2009 r. PoniewaŜ Podatnik nie skorzystał z odliczenia podatku w powyŝszych terminach, w celu dokonania stosownego obniŝenia podatku naleŝnego, konieczne będzie dokonanie korekty deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym wystąpiło prawo do odliczenia, a więc deklaracji za miesiąc grudzień 2008 r., styczeń 2009 r. lub luty 2009 r. W szczególności naleŝy podkreślić, iŝ prawo do dokonania korekty w związku z otrzymanym duplikatem faktury nie moŝe być wbrew opinii części organów podatkowych ograniczone wyłącznie do miesiąca otrzymania faktury pierwotnej. Przepis art. 86 ust. 13 regulujący sposób dokonania korekty odnosi się bowiem do okresu, w którym wystąpiło prawo do obniŝenia, a nie do okresu, w którym podatnik otrzymał fakturę. Kinga Tentszert, Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni)

5 5 z :49 Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku

6 6 z :49 Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych.

7 7 z :49 Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach

8 8 z :49 Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 7-8/2009» Podatki» Odliczenie podatku VAT z duplikatu faktury Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS