Wymiana towaru wadliwego na niewadliwy a WDT Biuletyn e-rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :51 Wymiana towaru wadliwego na niewadliwy a WDT Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :51 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 3/6 Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Szkolenia: 2/3 Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu KsiąŜki: 1/5 Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN Vademecum Głównego Księgowego Wymiana towaru wadliwego na niewadliwy a WDT

3 3 z :51 Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Dokonujemy wewnątrzwspólnotowych dostaw produkowanych przez siebie towarów. Zdarza się, iŝ w związku z wadliwością dostarczonego towaru oraz zgłoszeniem przez kontrahenta reklamacji decydujemy się na wyprodukowanie nowego wolnego od wad towaru, a następnie dostarczenie go w ramach procedury reklamacyjnej do zagranicznego kontrahenta. Wywóz w/w towarów dokumentujemy fakturą VAT, w której wykazujemy podatek VAT ze stawką 22% (fakturę rozliczamy następnie w deklaracji VAT-7). Czy postępujemy prawidłowo? Analizując kwestię implikacji na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług uznania reklamacji oraz wymiany towaru na niewadliwy w przypadku kontrahentów posiadających siedzibę w ramach Wspólnoty, naleŝy zwrócić uwagę na definicję wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, jak równieŝ odnieść się do katalogu czynności opodatkowanych podatkiem VAT. W myśl art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega czynność wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Natomiast stosownie do treści art. 13 ust. 1 ustawy o VAT, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT, na terytorium państwa członkowskiego inne niŝ terytorium kraju. Co istotne, w niniejszej sprawie koniecznym dla uznania danej czynności za opodatkowaną transakcję wewnątrzwspólnotowej dostawy, niezbędne jest, aby stosownie do treści art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, czynność ta stanowiła odpłatną dostawę towarów lub nieodpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Z charakteru prawnego opisywanej czynności wynika, iŝ stanowi ona transakcję nieodpłatną, gdyŝ Spółka dokonując wymiany towaru na niewadliwy nie uzyskuje z tego tytułu wynagrodzenia. NaleŜy zatem,zy w analizowanym stanie faktycznym dochodzi do nieodpłatnej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT w myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Stosownie do cytowanego przepisu prawnego, nieodpłatne przekazanie towarów podlega opodatkowaniu jedynie w sytuacji, gdy zostaną kumulatywnie spełnione dwie przesłanki: podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia w całości lub części podatku naliczonego od tych czynności oraz brak jest powiązania pomiędzy nieodpłatnym przekazaniem a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Niewątpliwie wymiana towaru na wolny od wad jest związana z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Co więcej, jest wypełnieniem zobowiązań wynikających z zawartych wcześniej umów zbycia towarów. Tym samym opisywana dostawa towaru nie moŝe zostać uznana za nieodpłatną w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Mając na uwadze, iŝ dokonywana przez Pytającego dostawa towaru - w ramach postępowania reklamacyjnego - nie stanowi wywozu towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT (sprzedaŝ, zamiana, aport, darowizna itp.), transakcja ta nie moŝe zostać uznana za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, jak równieŝ za inną czynność opodatkowaną. Zatem przedmiotowa dostawa towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym na pierwotnym sprzedawcy nie ciąŝy obowiązek dokumentacji tej czynności za pomocą faktur VAT czy teŝ faktur korygujących pierwotny obrót. Sprzedawca nie wykazuje w/w czynności w deklaracji VAT-7 ani w kwartalnej informacji podsumowującej. Podatnik ma jednakŝe obowiązek wykazania w/w przemieszczenia w deklaracji INTRASTAT. W deklaracji tej bowiem naleŝy wykazać towary, które podlegają przemieszczeniu do innego kraju Wspólnoty takŝe w ramach nieodpłatnej dostawy. Karolina Gierszewska ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach

4 4 z :51 dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna

5 5 z :51 Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni)

6 6 z :51 Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne

7 7 z :51 Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 11/2009» Podatki» Wymiana towaru wadliwego na niewadliwy a WDT Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS