OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III Kraków, r. Pan Adam Zielnik Burmistrz Wolbromia ul. Krakowska Wolbrom WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.) Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w Urzędzie Miasta i Gminy w Wolbromiu oraz w Miejskim Ośrodku Pomocy Społecznej w Wolbromiu kontrolę, której przedmiotem było rozliczenie pod względem finansowo-księgowym dotacji na realizację zadania w ramach Programu asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej na rok Kontrolę przeprowadził Zespołów Kontrolny w składzie: 1. Maciej Krzanowski inspektor wojewódzki w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, przewodniczący zespołu kontrolnego (na podstawie upoważnienia Nr 91/ Aleksander Podsiadło inspektor wojewódzki w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie (na podstawie upoważnienia Nr 94/2015. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r. W związku z przeprowadzoną kontrolą działalność w zakresie zadania objętego kontrolą ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Powyższa ocena wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli: Sposób realizacji zadania objętego kontrolą regulują zasady określone w Programie asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej na rok 2014 oraz przepisy ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (jt. Dz. U. z 2013, poz. 135 z późn. zm.) Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Podmiotem realizującym zadania gminy wynikające z przepisów ustawy o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej jest Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Wolbromiu (dalej: MOPS ). Obsługa finansowo-księgowa zadania prowadzona jest przez MOPS. Warunkiem przyznania dotacji na dofinansowanie kosztów zatrudnienia asystentów rodziny w 2014 r. było złożenie przez Gminy zapotrzebowania. Jak ustalono, Gmina Wolbrom przesłała do Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie zapotrzebowanie na środki finansowe w łącznej wysokości ,00 zł. Zgodnie z rozstrzygnięciem Programu opublikowanym w dniu 31 marca 2014 r. przez Ministra Pracy i Polityki Społecznej na stronie internetowej Ministerstwa, dla Gminy Wolbrom na realizację Programu przeznaczono środki finansowe w kwocie ,00 zł. Na dofinansowanie realizacji zadania w ramach Programu, w dniu 27 czerwca 2014 r. pomiędzy Wojewodą Małopolskim a Gminą Wolbrom zawarta została umowa Nr 130/A/2014. Zgodnie z 1 ust. 1 i 2 umowy, Wojewoda przyznał Gminie środki finansowe w formie dotacji celowej w wysokości ,80 zł w dziale 852 Pomoc społeczna, rozdziale Wspieranie rodzin, 2030 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację własnych zadań bieżących gmin (związków gmin), z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania własnego beneficjenta dotacji z zakresu wspierania rodziny i systemu pieczy zastępczej polegającego na dofinansowaniu kosztów wynagrodzenia asystentów rodziny w ramach Programu asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej na rok W ramach realizacji Programu Dyrektor MOPS w Wolbromiu zawarł umowy o pracę z 2 osobami na pełnienie funkcji asystenta rodziny w wymiarze pełnego etatu. Wysokość wynagrodzenia zasadniczego określona w umowach wynosiła odpowiednio 2.000,00 zł i 2.100,00 zł. Umowy zostały zawarte w 2013 r. i obowiązywały przez cały rok W uchwale budżetowej Gminy Wolbrom Nr XLII/266/2013 Rady Miejskiej w Wolbromiu z dnia 30 grudnia 2013 r. zaplanowano wydatki w dziale 852, rozdziale na łączna kwotę zł, w tym zł na wynagrodzenia i składki. Na dofinansowanie kosztów wynagrodzenia asystentów rodziny w ramach Programu, Zarządzeniem Nr 140/14 Wojewody Małopolskiego z dnia 28 maja 2014 r. zwiększony został plan dotacji celowej w dziale 852, rozdziale o kwotę ,60 zł (pismo WF-I z dnia 29 maja 2014 r.). 2

3 Zarządzeniem Nr 76/2014 Burmistrza Wolbromia z dnia 30 maja 2014 r. dokonano zmian w budżecie Gminy Wolbrom, polegającej na zwiększeniu o kwotę ,60 zł: a) planu dochodów w dziale , b) planu wydatków w dziale 852, rozdziale (wynagrodzenia + składki). Zarządzeniem Nr 293/14 Wojewody Małopolskiego z dnia 12 września 2014 r. zmniejszony został plan dotacji celowej w dziale 852, rozdziale o kwotę 969,80 zł (pismo WF-I z dnia 15 września 2014 r.). W konsekwencji powyższego Burmistrz Wolbromia Zarządzeniem Nr 127/2014 z dnia 17 września 2014 r. dokonał zmian w budżecie Gminy Wolbrom, polegającej na zmniejszeniu planu dochodów w dziale oraz planu wydatków w dziale 852, rozdziale (wynagrodzenia + składki) o kwotę 969,80 zł. Ostatecznie plan dotacji celowej na 2014 r. w dziale 852, rozdziale (po zmianach) wyniósł kwotę ,80 zł, a plan wydatków w tejże podziałce klasyfikacji budżetowej ,80 zł. Gmina Wolbrom na realizację kontrolowanego zadania otrzymała w roku 2014 z budżetu państwa środki w wysokości ,28 zł w dziale 852 Pomoc społeczna, rozdziale Wspieranie rodzin, 2030 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację własnych zadań bieżących gmin (związków gmin). Środki dotacji zostały przekazane do Gminy w 6 transzach w następujących terminach i wysokościach: - w dniu 17 lipca 2014 r. kwota ,80 zł, - w dniu 19 sierpnia 2014 r. kwota 2.500,00 zł, - w dniu 19 września 2014 r. kwota 2.500,00 zł, - w dniu 17 października 2014 r. kwota 2.500,00 zł, - w dniu 19 listopada 2014 r. kwota 2.465,48 zł, - w dniu 17 grudnia 2014 r. kwota 2.500,00 zł. Jak ustalono, otrzymana dotacja została wykorzystana w pełnej wysokości. Wydatki na wynagrodzenia asystentów (z uwzględnieniem nagród oraz dodatkowego wynagrodzenia rocznego) w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budżetowej przedstawiały się następująco: - w 4010 (Wynagrodzenia osobowe pracowników) kwotę ,38 zł, - w 4110 (Składki na ubezpieczenia społeczne) kwotę 6.036,02 zł, - w 4120 (Składki na Fundusz Pracy) kwotę 846,98 zł. 3

4 Realizację Programu asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej na rok 2014 rozpoczęto w MOPS w Wolbromiu od stycznia 2014 r. Wydatki związane z wynagrodzeniem osób zatrudnionych jako asystenci rodziny ponoszone były ze środków własnych (w dziale 852, rozdziale 85206). Po otrzymaniu pierwszej transzy środków dotacji, dokonywano refundacji wydatkowanych środków własnych (na kwotę ,80 zł) na podstawie polecenia księgowania nr 253/2014 z dnia 28 lipca 2014 r. Następnie do końca 2014 r. wydatki na wynagrodzenia asystenta pokrywane były częściowo ze środków dotacji, a częściowo ze środków własnych. Wynagrodzenie osób realizujących zadania asystenta rodziny naliczone zostało na podstawie miesięcznych list płac opatrzonych podpisem Głównego Księgowego. Jak ustalono, wynagrodzenie wypłacane było w wysokości zgodnej z listami płac. Składki ZUS od wynagrodzeń asystentów były odprowadzane w terminie wynikającym z art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz z późn. zm.), tzn. do 5. dnia następnego miesiąca. Zaliczki na podatek dochodowy odprowadzane były zgodnie z art. 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. Nr 361), tzn. w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki. Jak ustalono, pochodne od wynagrodzeń za grudzień 2014 r. zostały odprowadzone w dniu 22 grudnia 2014 r. Zaliczki na podatek dochodowy zostały pomniejszone na podstawie 1 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz. U. Nr 240, poz. 2065) o wynagrodzenie w wysokości 0,3% naliczonych zaliczek na podatek dochodowy (z tytułu terminowego ich odprowadzania). Jak ustalono, ww. wynagrodzenie zostało przekazane na rachunek bankowy Urzędu Miasta i Gminy w Wolbromiu, a następnie środki w łącznej kwocie 3,60 zł zostały zwrócone na rachunek bankowy Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego (w dziale 852, rozdziale Zwrot dotacji oraz płatności, w tym wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub wykorzystanych z naruszeniem procedur, o których mowa w art. 184 ustawy, pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości) przelewami z dnia: 14 listopada 2014 r. kwota 1,20 zł, 4

5 29 grudnia 2014 r. kwota 1,00 zł, 31 grudnia 2014 r. kwota 1,00 zł, 8 stycznia 2015 r. kwota 0,40 zł. Łączna kwota zwróconych środków była zgodna w wysokością wynagrodzenia płatnika potrąconego ze środków dotacji (zgodnie z wyodrębnioną ewidencją księgowa dla środków dotacji konto ). Kontrola wykazała, że pokryta z dotacji celowej kwota dofinansowania kosztów zatrudnienia asystentów rodziny w 2014 roku nie przekroczyła 2.500,00 zł miesięcznie wraz z pochodnymi w przeliczeniu na jeden etat, co było zgodne z zasadami dofinansowania zadania określonymi w Programie oraz w 3 umowy dotacyjnej. W toku kontroli dokonano analizy ewidencji księgowej wydatków w zakresie działu 852, rozdziału (konto 130), stwierdzając, iż warunek prowadzenia wyodrębnionej ewidencji środków otrzymanych w ramach dotacji oraz wydatków dokonywanych w tych środków został spełniony. Zgodnie z Zarządzeniem Nr 21 z dnia 20 grudnia 2011 r. Dyrektora MOPS w Wolbromiu w sprawie wprowadzenia zmian w zasadach (polityce) rachunkowości, dla każdego paragrafu klasyfikacji budżetowej prowadzono bowiem odrębne konta analityczne o następujących oznaczeniach: 10 finansowanie zadań własnych gminy, 31 dofinansowanie do zadań własnych gminy. Dokumenty objęte kontrolą (rachunki) spełniały wymogi określone w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.), tzn. zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez osoby upoważnione. Na listach płac dotyczących wynagrodzeń asystentów naniesiono m.in. adnotację o Programie i o numerze umowy dotacyjnej (od lipca 2014 r.) oraz dekretację (z rozbiciem na środki dotacji i środki własne). Wszystkie objęte kontrolą dowody księgowe zostały ujęte w ewidencji księgowej. W sprawozdaniu Rb-27 S z wykonania planu dochodów jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2014 w dziale 852, rozdziale kwoty wskazane w pozycji Plan (po zmianach) ,80 zł oraz Dochody otrzymane ,28 zł były zgodne z kontrolowaną dokumentacją oraz z ewidencją księgową. 5

6 W sprawozdaniu Rb-28 S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2014 wykazano wykonanie w dziale 852, rozdziale w łącznej wysokości ,36 zł, w tym m.in.: - w 4010 (Wynagrodzenia osobowe pracowników) kwotę ,38 zł, - w 4110 (Składki na ubezpieczenia społeczne) kwotę 6.036,02 zł, - w 4120 (Składki na Fundusz Pracy) kwotę 846,98 zł, co jest zgodne z ewidencją księgową wydatków prowadzoną dla rozdziału Niezależnie od ustaleń pozytywnych w toku kontroli stwierdzono niżej wymienione uchybienia i nieprawidłowości: 1. W Sprawozdaniu z realizacji Programu asystent rodziny i koordynator rodzinnej pieczy zastępczej na 2014 rok wykazano wyłącznie wydatki sfinansowane ze środków dotacji (na łączną kwotę ,28 zł). Na powyższą okoliczność uzyskano wyjaśnienia jednostki kontrolowanej, z których wynika, iż omyłkowo nie wykazano kwoty wkładu własnego. 2. Ponadto stwierdzono, iż wykazana w ww. Sprawozdaniu wysokość kwot dotacji wykorzystanych na wynagrodzenia asystentów w przypadku list płac za IX i X 2014 nie jest zgodna z opisem list płac oraz ewidencją księgową. Rozbieżności w tym zakresie obrazuje poniższa tabela: Miesiąc Środki dotacji zgodnie z opisem na liście płac i ewidencją księgową Środki dotacji według Sprawozdania (tabela 4) IX ,87 zł 2.500,00 zł X ,13 zł 2.500,00 zł Razem 5.000,00 zł 5.000,00 zł 3. Zgodnie z informacją zawartą w ww. Sprawozdaniu, asystent A.T. przebywała począwszy od 27 sierpnia 2014 r. na zasiłku macierzyńskim. Na podstawie list płac oraz ewidencji księgowej ustalono, iż ze środków dotacji sfinansowane zostały zaliczki na podatek dochodowy od ww. zasiłków w okresie X-XII Łączna kwota ww. zaliczek wyniosła 753,00 zł (X ,00 zł, XI ,00 zł, XII ,00 zł). Powyższe stanowi naruszenie 3 pkt 3 umowy dotacyjnej, który stanowi, cyt. Nie podlegają dofinansowaniu koszty wynagrodzenia asystentów rodziny, inne aniżeli wynagrodzenie zasadnicze wraz z pochodnymi i dodatkiem za wieloletnią pracę. Na powyższą okoliczność Dyrektor Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Wolbromiu wniósł pismem z dnia 29 lutego 2016 r. (znak: 641/2016) dodatkowe wyjaśnienia, wskazując, iż cyt. rozbieżności dotyczą tylko rozksięgowania pozostałych składników 6

7 wynagrodzenia i przedstawiając szczegółową informację o wykorzystaniu dotacji za X-XII 2014 r. Odnosząc się do treści przekazanych wyjaśnień należy stwierdzić, iż Dyrektor MOPS potwierdził w nich kwestionowany przez kontrolujących fakt zapłaty ze środków dotacji zaliczek na podatek dochodowy dotyczących asystenta rodziny przebywającego na urlopie macierzyńskim, a tym samym ocena realizacji kontrolowanego zadania w powyższym zakresie pozostaje bez zmian. Na tym czynności kontrolne zakończono. Przedstawiając powyższe ustalenia kontroli zwracam się do Pana Wójta o podjęcie stosownych działań zmierzających do wyeliminowania ujawnionych uchybień i nieprawidłowości poprzez: 1. Zwrócenie szczególnej uwagi na prawidłowość sporządzania sprawozdań dotyczących realizacji Programu, tak aby zawarte w nich dane były kompletne oraz zgodne ze stanem faktycznym i dokumentacją źródłową. 2. Dokonanie zwrotu dotacji pobranej w nadmiernej wysokości w kwocie 753,00 zł z tytułu sfinansowania zaliczek na podatek dochodowy od zasiłku macierzyńskiego, tzn. z naruszeniem 3 pkt 3 umowy dotacyjnej wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych. Zgodnie z art. 169 ust. 5 pkt 2 cyt. wyżej ustawy, odsetki naliczane są począwszy od dnia stwierdzenia nieprawidłowego naliczenia lub nienależnego pobrania dotacji. Zwrotu należy dokonać na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie na numer konta NBP O/O Kraków Nr konta w terminie 15 dni od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Informację o sposobie wykorzystania wyników kontroli oraz realizacji niniejszego wystąpienia proszę przekazać za pośrednictwem Wydziału Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Z up. Wojewody Małopolskiego (-) Sławomir Dyl Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 7