OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III Kraków, r. Pani Katarzyna Popek Klub Przedszkolaka,,Tęczowe Misie ul. Władysława Żeleńskiego 60A Kraków WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 175 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.) Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w Żłobku Niepublicznym nr 3 Tęczowe Misie" z siedzibą przy ul. Władysława Żeleńskiego 60 A, Kraków, reprezentowanym przez Katarzynę Popek właściciela, kontrolę realizacji Resortowego programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 Maluch edycja Przedmiotem kontroli było wykorzystanie i rozliczenie udzielonej w 2014 r. dotacji celowej z budżetu państwa przeznaczonej na zapewnienie funkcjonowania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3. Kontrola została przeprowadzona przez zespół kontrolny Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w składzie: Anna Jasnos inspektor wojewódzki (przewodniczący zespołu kontrolnego), na podstawie upoważnienia o numerze 124/15, Mirosław Pyciński starszy inspektor wojewódzki na podstawie upoważnienia o numerze 125/15. Kontrolą objęto realizację zadań: - pod względem finansowym od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r., - pod względem trwałości projektu do dnia 31 grudnia 2015 r Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Działalność jednostki w zakresie zadania objętego kontrolą ocenia się pozytywnie z uchybieniami. Powyższa ocena wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli, które zostały ujęte według następującej tematyki: I. Ustalenia Organizacyjne. Żłobek nr 3,,Tęczowe Misie dnia 2 grudnia 2011 r. został wpisany do rejestru żłobków i klubów dziecięcych prowadzonego przez Prezydenta Miasta Krakowa pod numerem Żłobek Nr 3 działa w oparciu o przepisy ustawy z dnia 4 kwietnia 2011 r. o opiece na dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U z 2011 r. Nr 45, poz. 325 z późn. zm). W okresie objętym kontrolą obowiązywał Statut oraz Regulamin Organizacyjny zatwierdzone 2 grudnia 2011 r. W Statucie zostały określone zasady funkcjonowania, cele i zadania placówki. Natomiast w Regulaminie Organizacyjnym zostały określone zasady opieki nad dziećmi. II. Umowa Dotacyjna na realizację zadania finansowanego w ramach Resortowego Programu Maluch edycja Resortowy program rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 MALUCH zakładał dofinansowanie środkami z budżetu państwa działań podmiotów niegminnych w zakresie zapewnienia funkcjonowania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 działających na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece na dziećmi w wieku do lat 3 (Dz. U. Nr 45, poz. 325 z późn. zm.) moduł 3. W odpowiedzi na ogłoszony w ramach Resortowego programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi do lat 3 MALUCH edycja 2014 Pani Katarzyna Popek Klub Przedszkolaka,,Tęczowe Misie złożyła ofertę w ramach modułu 3: zapewnienia funkcjonowania miejsc opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 działających na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece na dziećmi w wieku do lat 3 w wymaganym terminie tj. do 2 kwietnia 2014 r. Ogłoszenie o wyborze oferty ogłoszone zostało na stronie Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej w dniu 15 maja 2014 r. W dniu 7 października 2014 r. pomiędzy Wojewodą Małopolskim a Panią Katarzyną Popek Klub Przedszkolaka,,Tęczowe Misie ul. Władysława Żeleńskiego 60 A, Kraków, Kraków zawarta została umowa nr 6/M3/

3 Na jej podstawie Wojewoda przekazał beneficjentowi dotację celową w wysokości ,00 zł., w dziale 853 Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej, rozdziale Żłobki w 2830 Dotacja celowa z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji pozostałym jednostkom niezaliczanym do sektora finansów publicznych, z przeznaczeniem na zapewnienie funkcjonowania nowych miejsc opieki w Żłobku Niepublicznym nr 3 w 2014 r. (15 miejsc). W 1 ust. 4 umowy wskazano, że środki dotacji należy wykorzystać na wydatki bieżące. Natomiast zgodnie z zapisami 1 ust. 5 umowy beneficjent przeznaczy na realizację zadania ze środków własnych minimum 20% kosztów realizacji zadania na które została przyznana dotacja. W 1 ust. 6 umowy została ustalona maksymalna wysokość dotacji należnej za 1 dziecko miesięcznie na kwotę 176,00 zł, która może być pomniejszona zgodnie z zapisami umowy. Termin realizacji zadania został ustalony w 2 umowy: rozpoczęcie realizacji zadania 1 stycznia 2014 r. zakończenie rzeczowe realizacji zadania 31 grudnia 2014 r. zakończenie finansowe realizacji zadania 31 grudnia 2014 r. W myśl 6 ust. 1 zawartej umowy Beneficjent dotacji w terminie 7 dni od podpisania umowy przekazuje do Wydziału Polityki Społecznej Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie harmonogram uruchamiania środków finansowych na wydatki bieżące. Ponadto, Beneficjent dotacji zobowiązany był składać wniosek o wypłatę dotacji wraz z kserokopiami faktur, rachunków innych dokumentów wraz dowodami zapłaty opłat za dziecko ( 6 ust. 2). Zgodnie z Harmonogramem uruchamiania środków oraz na podstawie ww. zapisów umowy beneficjent zwrócił się o refundację z wnioskiem: w dniu 30 października 2014 r. o uruchomienie kwoty ,00 zł. w dniu 22 grudnia 2014 r. o uruchomienie 7.920,00 zł. Przyznane na 2014 r. środki dotacji przekazane zostały Beneficjentowi na podstawie powyższych wniosków w łącznej wysokości ,00 zł zgodnej z umową dotacyjną. Zgodnie 6 ust. 7 umowy dotacyjnej Beneficjent zobowiązany był do zwrotu lub do obniżenia miesięcznych opłat rodziców za dziecko za okres otrzymywania dotacji. Zwrot opłat rodziców winien nastąpić w terminie nie dłuższym niż 10 dni od dnia wpływu środków dotacji na rachunek Beneficjenta. 3

4 III. Rozliczenie realizacji zadania Celem kontroli była ocena prawidłowości wykorzystania i rozliczenia środków dotacji z budżetu państwa przekazanych za pośrednictwem Wojewody Małopolskiego na realizację zadania finansowanego w ramach Resortowego Programu Maluch - edycja 2014 z przeznaczeniem na zapewnienie funkcjonowania miejsc opieki na dziećmi w wieku do lat 3. W dniu 22 stycznia 2015 r. złożone zostało w Małopolskim Urzędzie Wojewódzkim w Krakowie sprawozdanie z realizacji zadania, zgodnie z którym koszt realizacji zadania przedstawiał się następująco: a) wydatki sfinansowane ze środków dotacji: ,00 zł (80% całkowitego kosztów kwalifikowanych zadania), b) wydatki sfinansowane z wkładu własnego: 8.000,00 zł (20% całkowitego kosztów kwalifikowanych zadania), c) całkowity koszt zadania: ,00 zł. Wysokość wkładu własnego wskazana w sprawozdaniu spełniała wymóg procentowego udziału, określony w 1 ust. 5 umowy dotacyjnej (tzn. 20 % wartości całego zadania). Integralną część sprawozdania stanowiło zestawienie faktur opłaconych (w całości lub w części) ze środków dotacji, w którym ujęto 20 dowodów księgowych (faktur, list płac, rachunków), które można ująć w następujące grupy kosztów: 1) remonty na łączną kwotę kosztów kwalifikowanych 3.840,00,00 zł, w tym środki własne 1500,00 zł, wnioskowana dotacja 2.340,00 zł. 2) wyposażenie na łączną kwotę kosztów kwalifikowanych 1.430,00 zł, w tym środki własne 500,00 zł, wnioskowana dotacja 930,00 zł. 3) wynagrodzenie na łączną kwotę kosztów kwalifikowanych ,00 zł, w tym środki własne 3.000,00 zł, wnioskowana dotacja ,00 zł. 4) pozostałe wydatki (czynsz, media, środki czystości) na łączną kwotę kosztów kwalifikowanych ,00 zł, w tym środki własne 3.000,00 zł, wnioskowana dotacja ,00 zł. Łącznie wykazano w sprawozdaniu koszty kwalifikowane na kwotę , 00 zł w tym środki własne wyniosły 8.000,00 zł, a udział środków dotacji został określony na kwotę ,00 zł. W trakcie kontroli dokonano porównania zgodności dowodów wyszczególnionych w powyższym zestawieniu z dokumentami źródłowymi i ewidencją księgową, nie stwierdzając rozbieżności. 4

5 Kontrolowana dokumentacja finansowo-księgowa i ewidencja księgowa prowadzona była zgodnie z art. 152 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych oraz z zasadami wynikającymi z ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2013 roku poz. 330 z późn. zm.) tj. w sposób umożliwiający identyfikacje poszczególnych operacji księgowych. Ponadto każda faktura lub inny dokument o równoważnej wartości dowodowej opłacany ze środków otrzymanej dotacji był opisany zgodnie z załącznikiem nr 3 do umowy dotacyjnej oraz 4 ust 1 i 2 umowy. IV. Zwrot opłat rodzicom W 1 umowy określono, iż wysokość dotacji należnej za 1dziecko miesięcznie wynosić może maksymalnie 176,00 zł. W sprawozdaniu wykazana została kwota ogółem ,00 zł tj. 15 dzieci x 12 miesięcy x 176 zł. Rozliczenia dotacji, które otrzymali rodzice w ramach programu,maluch-edycja 2014 w poszczególnych miesiącach: - od stycznia do lutego kwota dotacji przyznanej na 1 dziecko miesięcznie wyniosła 176,00 zł tj ,00 zł dla 15 uczestników Programu,,MALUCH - łącznie w tym okresie 5.280,00 zł, z tego kwota 2.800,00 zł tytułem pomniejszonego czesnego oraz kwota 2.480,00 zł tytułem zwrotu pozostałej części dotacji. - od marca do września kwota dotacji przyznanej na 1 dziecko miesięcznie wyniosła 176,00 zł tj ,00 zł dla 15 uczestników Programu,,MALUCH - łącznie w tym okresie ,00 zł, z tego kwota ,00 zł tytułem pomniejszonego czesnego oraz kwota 7.980,00 zł tytułem zwrotu pozostałej części dotacji. - w październiku kwota dotacji przyznanej na 1 dziecko miesięcznie wyniosła 176,00 zł tj ,00 zł dla 15 uczestników Programu,,MALUCH - łącznie w tym okresie 2.640,00 zł, z tego kwota 1.652,00 zł tytułem pomniejszonego czesnego oraz kwota 988,00 zł tytułem zwrotu pozostałej części dotacji. - od listopada do grudnia kwota dotacji przyznanej na 1 dziecko miesięcznie wyniosła 176,00 zł tj ,00 zł dla 15 uczestników Programu,,MALUCH - łącznie w tym okresie 5.280,00 zł, z tego kwota 4.976,00 zł tytułem pomniejszonego czesnego oraz kwota 304,00 zł tytułem zwrotu pozostałej części dotacji. Łącznie dokonano rozliczenia z rodzicami na kwotę ,00 zł. 5

6 Środki z budżetu Wojewody przyznane na realizację zadania objętego kontrolą zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem, a dokumentacja źródłowa potwierdza, że dotacja celowa została wydatkowana i rozliczona zgodnie z umową dotacyjną. Zapis 3 ust. 2 umowy dotacyjnej stanowił, że do kosztów kwalifikowanych nie zalicza się podatku VAT, gdy podatek ten może być odliczony od podatku należnego lub zwrócony. Na powyższą okoliczność Pani Katarzyna Popek - Właściciel złożyła w toku kontroli oświadczenie, w którym oświadczyła, iż na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 oraz pkt. 26 ustawy o podatku od towarów i usług, korzysta ze zwolnienia z tego podatku jednocześnie, jako podatnik zwolniony nie ma obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego VAT R. V. Wynagrodzenia pracowników Kontrola wykazała, że na wynagrodzenia netto czterech pracowników za czerwiec, lipiec, sierpień i październik Niepublicznego Żłobka Nr 3,,Tęczowe Misie wydatkowano łącznie kwotę ,00 zł, w tym środki własne 3.000,00 zł, natomiast środki dotacji ,00 zł. W trakcie kontroli ustalono, że w okresie obowiązywania umowy beneficjent odprowadzał nieterminowo pochodne od wynagrodzeń pracowników żłobka oraz zaliczki na podatek dochodowy od płac za miesiąc maj, czerwiec, lipiec i sierpień 2014 r., tj. niezgodnie z treścią art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz z późn. zm.), z którego wynika termin do 15. dnia następnego miesiąca oraz niezgodnie z art. 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. Nr 361), z którego wynika termin do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki. Mając na względzie przeprowadzone u dotowanego kontrole w powyższym zakresie przez organy właściwe tj. ZUS i US odstąpiono od kontroli w tym zakresie. Kontrola została przeprowadzona w dniach od 23 października do 6 listopada 2014 r. przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza, a w jej wyniku wydana została decyzja znak sprawy PP- I/ /14/LT z dnia 6 lutego 2015 r. orzekająca o odpowiedzialności podatkowej podatnika z tytułu pobranych z dokonanych wypłat i niewpłaconych w całości na rachunek Organu podatkowego, zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT -4R) za miesiące od V do VIII 2014 r. VI. Trwałość projektu. 6

7 Zgodnie z 11 umowy dotacyjnej Nr 6/M3/2014 zawartej w dniu r. Beneficjent zobowiązał się do zapewnienia funkcjonowania miejsc opieki nad dziećmi dofinansowanych z udziałem środków z resortowego programu rozwoju instytucji opieki nad dziećmi w wieku do lat 3 MALUCH edycja 2014, poprzez minimalny okres jednego roku tj. do dnia 31 grudnia 2015 r. Na podstawie przedłożonej do kontroli listy obecności dzieci oraz w toku wizji lokalnej przeprowadzonej w dniu 13 października 2015 r. w Żłobku Niepublicznym nr 3 Tęczowe Misie" z siedzibą przy ul. Władysława Żeleńskiego 60 A, Kraków ustalono, iż liczba dzieci była zgodna z wymogiem umowy dotacyjnej. Ponadto w przedmiotowym zakresie Pani Katarzyna Popek - właścicielka w dniu r. złożyła stosowne oświadczenie, z którego wynika, iż Żłobek Niepubliczny nr 3 funkcjonuje cały czas a liczba zapisanych dzieci na dzień złożenia oświadczenia wynosi 15. Z up. Wojewody Małopolskiego Sławomir Dyl Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 7