WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 2 sierpnia 2018 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 2 sierpnia 2018 r. FB-IV Pan Roman Miksa Wójt Gminy Czarnocin WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Marta Gajda inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Jolanta Frątczak specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 17/1/2018 i Nr 17/2/2018 z dnia 10 maja 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Czarnocin, ul. Główna 142, Czarnocin kontrolę finansową w okresie od dnia r. do dnia r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 15, 29 i 30 maja 2018 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) , fax: (+48) Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie w zakładce ochrona danych osobowych

2 2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do r. Okres objęty kontrolą od r. do r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. Szczegółowej kontroli poddano: 22 decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 6 355,91 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej,

3 3 zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 22 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 22 wnioski o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5 6

4 4 e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) nie wystąpiły przypadki zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez Pana Romana Miksę Wójta Gminy Czarnocin. [Dowód: akta kontroli str ] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Czarnocin do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi we właściwych terminach ( r. i r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi 7 8 9

5 5 z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę ,20 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,67 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę 3 568,53 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę ,36 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ,98 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę 2 787,38 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 31 oraz 131] 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Czarnocin, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Czarnocin, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie ,56 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,67 zł, 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 6 na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 568,53 zł, w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego ,98 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 2 787,38 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Czarnocin otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym kwotę ,20 zł w dniu r. Wb Nr 81/2017, w II okresie płatniczym kwotę ,36 zł w dniu r. Wb nr 206/2017. Zarządzeniem Nr 27/2017 Wójta Gminy Czarnocin z dnia 25 kwietna 2017 r. w sprawie zmian w budżecie Gminy Czarnocin na rok 2017 dochodów na zadania zlecone na 2017 r. zwiększono plan dochodów gminy w dziale 010, rozdziale 01009, w paragrafie 2010 o kwotę ,20 zł oraz zwiększono plan wydatków w dziale 010, rozdziale o kwotę ,20 zł. Zarządzeniem Nr 31/2017 Wójta Gminy Czarnocin z dnia 23 maja 2017 r. w sprawie zmian w budżecie Gminy Czarnocin na rok 2017 w Tabeli nr 1 do Zarządzenia zmniejszono plan dochodów gminy w dziale 010, rozdziale 01009, w paragrafie 2010 o kwotę ,20 zł oraz zwiększono plan dochodów gminy w dziale 010, rozdziale 01095, w paragrafie 2010 o kwotę ,20 zł. Zarządzeniem Nr 63/2017 Wójta Gminy Czarnocin z dnia 27 października 2017 r. w sprawie zmian w budżecie Gminy Czarnocin na rok 2017 dochodów na zadania zlecone na 2017 r. zwiększono plan dochodów gminy w dziale 010, rozdziale 01095, w paragrafie 2010 o kwotę ,36 zł oraz zwiększono plan wydatków w dziale 010, rozdziale o kwotę ,36 zł.

7 7 5) Gmina Czarnocin dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty ,25 RK nr 066/02/ r ,64 Wb Nr 82/ r ,23 RK nr 067/02/ r ,55 RK nr 068/02/2017 Razem: ,67 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty r ,71 WB nr 210/ r ,08 RK 170/02/ r ,79 RK 171/02/ r ,40 RK 172/02/2017 Razem: ,98 [Dowód: akta kontroli str , oraz ] 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Czarnocin wydatkowała w 2017 roku 6 355,91 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na: umowy zlecenia nr 47/2017 z dnia r. oraz nr 102/2017 z dnia r. dla pracownika zajmującego się prowadzeniem spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego. wykorzystywanego do produkcji rolnej;

8 8 składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na Fundusz Pracy od powyższych umów stanowiące koszty poniesione przez pracodawcę; materiały biurowe; zakup drukarki HP LASERJET; zakup myszki bezprzewodowej; refundację ze środków własnych kosztów i wydatków poniesionych na zadania zlecone na podstawie polecenia księgowania nr 969 z dnia r. oraz nr 2539 z dnia r. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str , oraz ] Wykonanie wydatków przez Gminę Czarnocin w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku , , , , , ,65 Razem ,56 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r.

9 9 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3,4,5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 665 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Czarnocin na 2017 rok, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 4 095,4942 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę, określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła ,650 litrów. podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 mara 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła ,50 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków

10 10 rolnych w gminie (4 095,4942 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86. łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania ( ,65 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str ] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Czarnocin w kwocie ,56 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 11, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie ,65 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 6 355,91 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Do otrzymanego 31 lipca 2018 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: Nr z r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. 11

11 11 Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 12 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 12 Patrz przypis 1