Wstęp... 19 III. ETAPY CENTRALIZACJI VAT W GMINACH............... 13 1. Uchwała NSA z 24.06.2013 r.... 13 2. Rozprawa przed Trybunałem Europejskim 5.05.2015 r... 17 3. Opinia Rzecznika Generalnego Trybunału z 30.06.2015 r... 21 4. Wyrok Trybunału Europejskiego 29.09.2015 r.... 26 III. RODZAJE JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH GMIN... 29 1. Jednostki organizacyjne gmin... 29 2. Jednostki budżetowe gmin.... 32 III. UCHWAŁA NSA SKUTKI... 37 1. Data graniczna.... 39....... 1.1. Ograniczenie w czasie skutków wyroku... 40....... 1.2. Od kiedy jednostki muszą przygotować dla gmin cząstkowe deklaracje VAT-7?... 43....... 1.3. Czy gmina musi korygować wcześniejsze rozliczenia VAT?... 46.... 2. Brak podstaw rejestracji VAT gminnych jednostek budżetowych... 48.... 3. Rozliczenia między gminną jednostką budżetową a gminą niepodlegające VAT.... 52.... 4. Rozliczenia między jednostkami budżetowymi tej samej gminy niepodlegające VAT... 54 4.1. Nota księgowa dokument do opłat niepodlegających VAT... 57.... 5. Sprzedaż gminnych jednostek budżetowych musi ująć gmina w swojej deklaracji............................... 59.... 6. Jednostki budżetowe przygotują dla gminy deklaracje cząstkowe VAT-7...................................... 61 3
Spis tereści 6.1. Ewidencje zakupów i sprzedaży dla celów cząstkowych deklaracji VAT-7...................... 62 17. Jednostki budżetowe gminy a oddziały osób prawnych podobieństwa....................................... 66 7.1. Rozstrzyganie problemów z VAT jak w oddziałach osób prawnych.................................... 70 18. Faktury wystawiane i otrzymywane przez jednostki budżetowe............................................ 71 8.1. Dane identyfikacyjne na wystawianej i otrzymywanej fakturze............................ 74 8.2. Jednostka budżetowa może wystawiać faktury......... 79 19. Inwestycje realizowane dla jednostek budżetowych za dotacje unijne...................................... 80 10. Gminne jednostki budżetowe odliczają VAT.............. 81 IV. PYTANIA I ODPOWIEDZI... 83 1. Opłaty dla szkół i dla GOPS.... 83 1.1. Dane na deklaracji cząstkowej... 83 1.2. Odliczenia VAT od zakupów.... 84 1.3. Refaktury na media zamiast not... 85 1.4. Opłaty za wsad do kotła... 85 1.5. Wpływy do jednostki budżetowej kwalifikacja dla VAT... 86 1.6. Niewłaściwe dane na deklaracji cząstkowej VAT-7... 86 1.7. Odliczenie VAT od nabytych kosztów mediów... 87 1.8. Zwolnienie pomiędzy jednostkami budżetowymi... 88 2. ZUK: wyrejestrowanie, wystawianie faktur, odliczenia... 88 2.1. Rejestr podatników VAT a wystawianie faktur... 89 2.2. Proporcjonalne odliczanie VAT... 89 4
IIIIV. ZASADY SPORZĄDZANIA CZĄSTKOWYCH DEKLARACJI VAT-7... 91 I VI. CO PODLEGA WYKAZANIU W DEKLARACJI........... 103 1. Dostawa towarów................................... 105 1.1. Nagrody....................................... 108 2. Świadczenie usług....................................109 IVII. NALEŻNOŚĆ DO ZADEKLAROWANIA................. 111 1. Ogólnie o podstawie opodatkowania................... 111 2. Dwie metody liczenia kwoty VAT od zapłaty............ 115 2.1. Od kwoty netto, czyli metodą do sta.............. 117 2.2. Od kwoty brutto, czyli metodą w stu............. 118 3. Obniżenie należności i obniżenie VAT.................. 119 4. Podwyższenie należności i podwyższenie VAT........... 121 5. Otrzymane dotacje................................... 122 5.1. Subwencja oświatowa nie jest obrotem dla celów VAT.................................. 125 VIII. Ogólne zasady rozliczania i deklarowania VAT.............................. 127 1. Zasada ogólna....................................... 128 2. Przedpłaty, zaliczki, zadatki i tp........................ 131 2.1. Przepłacony czynsz bez VAT...................... 133 3. Najem, dzierżawa i podobne usługi.................... 136 4. Dostawa i refakturowanie mediów................... 139 5. Refakturowanie, czyli przenoszenie kosztów............. 140 6. Niektóre dotacje..................................... 141 7. Usługi budowlane i budowlano-montażowe............. 142 8. Czy można wcześniej niż powinno się rozliczyć VAT?............................................... 145 5
IX. DEKLAROWANIE VAT NALICZONEGO OD ZAKUPÓW... 149 1. Deklarowanie VAT naliczonego związane z deklarowaniem VAT należnego....................................... 149 1.1. Niepodleganie VAT i zwolnienie od VAT wyklucza odliczenie............................. 151 1.2. Brak deklarowania należnego VAT wyklucza odliczenie............................. 152 2. Terminy odliczania VAT............................... 153 2.1. W ciągu 3 miesięcy od otrzymania faktury........... 157 2.2. W ciągu 5 lat od otrzymania faktury przykład....... 158 2.3. W ciągu 10 lat od oddania inwestycji do użytkowania................................... 159 3. Roczna proporcja sprzedaży............................ 160 4. Czynności będące i niebędące działalnością gospodarczą... 162 4.1. Dwa rodzaje działalności mieszanej................. 162 4.2. Uchwała NSA z 2011 roku......................... 164 4.3. Odliczenia VAT wg prewskaźników zmiany od 1.01.2016 r..................................... 169 5. Zasady odliczeń VAT od samochodów o DMC do 3,5 tony........................................... 171 5.1. Odliczenia VAT od aut interpretacja Ministra Finansów................................ 172 X. DOKUMENTACJA VAT................................... 177 1. Ogólnie o fakturach................................... 177 1.1. Wystawianie faktur w imieniu i na rzecz gminy........178 1.2. Faktura papierowa i elektroniczna................... 180 2. Rachunek............................................ 182 3. Noty księgowe........................................ 184 4. Faktura wewnętrzna czy nadal może być używana?...... 185 5. Refaktura............................................ 186 6
XI. STAWKI VAT W 2016 ROKU............................. 189 1. Stawka podstawowa 23% oraz dwie obniżone 8% i 5%.... 189 2. Stawka VAT 5%....................................... 190 3. Wykaz niektórych usług wg stawki 8%................... 190 4. Statystyczny opis niektórych usług wg PKWiU............ 193 4.1. Dostawa wody.................................... 193 4.2. Odbiór ścieków................................... 194 4.3. Utrzymanie terenów zielonych...................... 195 4.4. Sprzątanie....................................... 195 4.5. Usługi obiektów sportowych....................... 196 4.6. Wyżywienie...................................... 203 4.7. Zarządzanie i utrzymanie cmentarzy................ 205 5. Stawka VAT 0% komputery dla szkół................... 206 6. Odwrotne obciążenie VAT 23% płaci nabywca.......... 208 6.1. Wykaz towarów objętych odwrotnym obciążeniem..................................... 210 6.2. Nowe towary objęte odwrotnym obciążeniem od 1.07.2015 r.................................... 213 6.3. Zmiany dot. odwrotnego obciążenia od 1.07.2015 r.................................... 217 XII. ZWOLNIENIA OD VAT................................. 219 1. Wykaz niektórych usług zwolnionych od VAT............ 219 2. Stołówki szkolne...................................... 223 3. Kształcenie zawodowe lub przekwalifikowanie zawodowe............................................ 224 4. Towary używane...................................... 224 XIII. NIEPODLEGANIE VAT................................ 227 1. Nieodpłatne transakcje................................ 227 1.1. Nieodpłatne przekazania (darowizny)............... 228 7
1.2. Nieodpłatne użytkowania (użyczenia)............... 229 2. Spotkania służbowe................................... 229 3. Świadczenia z ZFŚS................................... 231 XIV. KASA REJESTRUJĄCA W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ.... 233 1. Zasady stosowania kas rejestrujących przez jednostki budżetowe.......................................... 234 2. Wykaz czynności zwolnionych od kas rejestrujących...... 238 3. Czy placówki oświatowe muszą mieć kasy rejestrujące?... 244 4. Czy DPS musi mieć kasę rejestrującą?.................. 245 5. Czynsz zafakturowany lub bezgotówkowy zwolniony z kas rejestrujących....................... 247 6. Zawsze kasa rejestrująca.............................. 248 7. Przeniesienie kasy rejestrującej z gminy do jednostki..... 251 Zakończenie................................................ 253 ZAŁĄCZNIKI............................................... 257 1. Uchwała NSA z 24.06.2013r................................ 257 2. Opinia Rzecznika Trybunału z 30.06.2015r................... 277 3. Wybrane przepisy prawne.................................. 305 3.1. Ustawa o VAT (wyciąg)................................ 305 3.2. Ustawa o finansach publicznych (wyciąg)................ 373 3.3. Ustawa o samorządzie gminnym (wyciąg)................ 381 Przypisy powołane w tekście książki................ 383 8