CIT 1. Obniżenie limitu płatności transakcji gotówkowych zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami z 15 000 euro do 15 000 zł. Oznacza to obowiązek dokonywania płatności za transakcje, których wartość przekracza 15 000 zł za pośrednictwem rachunku bankowego (z wyłączeniem wymiany barterowej czy kompensaty). Płatności dokonywane z naruszeniem tego obowiązku nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.(art. 22 ust. 1 o swobodzie działalności gospodarczej, art. 15d ust. o CIT). Wątpliwości związane ze zmianą: Czym jest transakcja w rozumieniu art. 22 ust. 1 usdzg? Ograniczenie ma zastosowanie gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł Jak zastosować przepisy w odniesieniu do umów ciągłych? 2. Obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 15% dla małych podatników tj. których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 200 000 euro (tj. 5 157 000 zł w 2016 r.). i podmiotów rozpoczynających działalność w roku podatkowym rozpoczęcia działalności. - Może mieć znaczenie dla nowych podmiotów powoływanych przez operatorów Obniżona stawka nie ma zastosowania wobec podatkowych grup kapitałowych, a w przypadku podatników, którzy powstali po wejściu w życie nowelizacji w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym (art. 19 ust. 1 pkt.2, ust. 1a i 1b). 3. Zmiana w wysokości przychodów z tytułu objęcia udziałów/akcji w spółce w zamian za wkład niepieniężny (aport). - może mieć znaczenie przy tworzeniu nowego podmiotu w formie spółki kapitałowej i wyposażania go w określone aktywa Wniesienie do spółki przez inną spółkę aportu (w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część), np. nieruchomości, patentów w zamian za objęte udziały lub akcje spółki spowoduje dla wnoszącej spółki powstanie przychodu w wysokości wartości przekazanego wkładu. Wartość ta powinna być określona w statucie lub umowie spółki. W przypadku gdy określona wartość będzie niższa od wartości rynkowej lub nie zostanie określona w wymienionych dokumentach za przychód będzie uważana wartość rynkowa wkładu. Obecnie przychodem dla wnoszącego jest wartość nominalna objętych udziałów lub akcji (art. 12 ust.1 pkt. 7 ustawy o CIT). Jednocześnie wykreślony zostanie przepis przewidujący ograniczenie w zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości początkowej ŚT lub WNiP, która nie została przekazana na kapitał zakładowy spółki. Analogiczne zmiany w zakresie przychodów z tytułu aportów wprowadzono do przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
VAT 1. Zwiększenie limitu zwolnienia wartości sprzedaży (obrotu) z podatku VAT ze 150 000 zł do 200 000 zł. - Może mieć znaczenie dla nowych podmiotów Ze zwolnienia będą mogli skorzystać także podatnicy, u których w 2016 r. łączna wartość sprzedaży przekroczyła 150 000 zł, ale była mniejsza niż 200 000 zł. Do obrotu nie wlicza się podatku VAT należnego oraz sprzedaży niepodlegającej opodatkowaniu oraz zwolnionej z podatku VAT. 2. Rozszerzenie zakresu stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, czyli przeniesienie obowiązku rozliczenia podatku z dostawcy na nabywcę. -. ta zmiana może mieć znaczenie np. w przypadkach, gdy operatorzy działaliby jako podwykonawcy montujący sieć dla dewelopera? Objęte nim zostaną dodatkowo transakcje których przedmiotem będą określone usługi budowlane, procesory o wartości przekraczającej 20 000 zł netto, niektóre towary z kategorii złota. srebra i platyny. Wśród usług budowlanych mają zostać objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia m.in. prace związane z budową, przebudową, remontem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych, wykonywaniem różnego rodzaju instalacji, zakładaniem izolacji i ogrodzeń, roboty tynkarskie, malarskie i inne wykończeniowe roboty budowlane oraz usługi polegające na wypożyczaniu konstrukcji i maszyn budowlanych wraz z operatorami i wynajmie personelu dla tych usług (załącznik nr 14 do ustawy o VAT). 3. Ograniczenie rozliczeń kwartalnych w podatku VAT - może mieć znaczenie dla nowych podmiotów powoływanych przez operatorów Kwartalnie rozliczać się będą mogli tylko mali podatnicy, których przychody nie przekroczyły kwoty 1 200 000 euro w poprzednim roku podatkowym. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni przez pierwszych dwanaście miesięcy od momentu rozpoczęcia wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT nie będą mogli rozliczać się kwartalnie. 4. Obowiązek składania deklaracji VAT drogą elektroniczną Dla podatników VAT UE, podatników, którzy dokonują krajowych dostaw lub nabyć w systemie odwróconego obciążenia oraz pozostałych podatników, którzy zobowiązani są do składania dokumentów tj. deklaracji rozliczeniowych, za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Pozostali podatnicy będą musieli rozliczać się drogą elektroniczną od stycznia 2018 roku. W 2017 roku na podatników zostanie nałożony obowiązek elektronicznego składania informacji podsumowujących, wyłącznie za okresy miesięczne. 5. Zmiany zasady ubiegania się zwrotu podatku VAT w przyspieszonym terminie 25 dni
Ubiegać się będzie można gdy należności wynikające z faktur zostaną opłacone za pośrednictwem rachunku płatniczego, a także gdy niektóre należności nie będą opłacone w powyższy sposób, ale tylko w przypadku gdy ich łączna kwota nie przekroczy 15 000 zł. Ponadto kwota podatku wykazana z poprzednich deklaracji do przeniesienia nie będzie mogła przekroczyć kwoty 3000 zł. Prawo do zwrotu podatku VAT będą mieli tylko podatnicy, którzy w okresie ostatnich 12 m-cy byli zarejestrowani jako VAT czynni i składali za każdy okres rozliczeniowy deklaracje podatkowe. Zmiany umożliwiają wydłużanie okresu weryfikacji zasadności dokonania zwrotu VAT poprzez sprawdzenie rozliczeń podatnika jak i podmiotów biorących udział w obrocie towarami będącymi przedmiotem transakcji. 6. Zmieniono zasady rejestracji podatników i ich wykreślaniu z rejestru VAT. Organ podatkowy będzie mógł odmówić rejestracji podatnika np., gdy podane w zgłoszeniu rejestracyjnym dane są nieprawdziwe, gdy dany podmiot nie będzie istniał, gdy nie będzie można skontaktować się nim lub jego pełnomocnikiem oraz gdy nie będą oni się stawiać na wezwanie organu. W powyższych przypadkach może nastąpić również wykreślenie z rejestru VAT podatnika już niezarejestrowanego bez informowania podatnika o tym fakcie. Skutkuje to koniecznością systematycznego weryfikowania kontrahentów pod kątem ich rejestracji. Wykreślenie zarejestrowanego podatnika nastąpi np. gdy zawiesi on działalność na co najmniej 6 kolejnych m-cy oraz gdy nie będzie składał deklaracji przez co najmniej kolejnych 6 m-cy lub 2 kolejne kwartały. 7. Wprowadzono sankcje za nierzetelne rozliczanie się w VAT. Będzie stosowana w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego lub zawyżenia zwrotu podatku oraz niewpłacenia należnego zobowiązania oraz niezłożenia deklaracji. Sankcja będzie wynosić 30% kwoty zawyżenia lub zaniżenia, a przypadku złożenia korekty deklaracji po kontroli podatkowej sankcja wyniesie 20%. Z kolei wobec podatników dopuszczających się nadużyć podatkowych odliczających podatek z faktur: - wystawionych przez nieistniejący podmiot; - dokumentujących czynności niedokonane; - dokumentujących kwoty niezgodne z rzeczywistością; - dokumentujących czynność pozorną; - dokumentujących czynność nieważną przewidziano sankcję podwyższoną w wysokości 100%. Należy przywiązać szczególną uwagę do odpowiedniego dokumentowania transakcji (umowy, protokoły, korespondencja itd.) i weryfikacji dostawców / usługodawców. 8. Zmieniono zasady prowadzenia ewidencji VAT.
Ewidencja musi zawierać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Zmiana ta związana jest z obowiązkiem przekazywania do organu podatkowego informacji o ewidencji VAT w formie tzw. jednolitego pliku kontrolnego. 9. Przekazywanie ewidencji VAT w formie jednolitego pliku kontrolnego przez małych i średnich przedsiębiorców za okresy miesięczne od 1 stycznia 2017 r., a dla mikroprzedsiębiorców od 1 stycznia 2018 r. Pozostałe struktury JPK (księgi rachunkowe, wyciągi bankowe, magazyn, faktury VAT, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencja przychodów) średni i mali przedsiębiorcy oraz mikroprzedsiębiorcy będą zobowiązani przekazywać do organu skarbowego od 1 stycznia 2018 r. Obecnie obowiązek przekazywania wszystkich struktur JPK mają duże przedsiębiorstwa. 1. Zwiększenie kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę do wysokości 2000 zł brutto dla pracowników zatrudnionym w pełnym wymiarze godzin (na pełny etat). 2. Zlikwidowanie zróżnicowania minimalnego wynagrodzenia za pracę w zależności od stażu pracy. ZUS Oznacza to, że pracownikowi rozpoczynającemu pierwszą pracę w swoim życiu zawodowym będzie przysługiwało minimalne wynagrodzenie za pracę w pełnej wysokości 100% (a nie jak do tej pory w wysokości 80% płacy minimalnej). 3. Do minimalnego wynagrodzenia za pracę nie wlicza się dodatku do pracy w porze nocnej. 4. Wprowadzenie minimalnej stawki godzinowej w umowach zlecenie i o świadczenie usług na poziomie 13 zł brutto. Minimalna stawka godzinowa nie dotyczy zleceniobiorców decydujących o miejscu i czasie wykonania zlecenia oraz otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne 5. Obowiązek ewidencji ilości godzin przepracowanych przez zleceniobiorcę w terminie poprzedzającym termin wypłaty wynagrodzenia. 6. Wprowadzenie kary grzywny dla zleceniodawcy wypłacającego wynagrodzenie poniżej minimalnej stawki godzinowej w wysokości od 1.000 zł do 30.000 zł. Pozostałe 1. Ochrona podatnika stosującego się do uzyskanych wyjaśnień w trybie indywidualnych interpretacji podatkowych przed niekorzystnymi skutkami ich zmiany, stwierdzenia
wygaśnięcia, uchylenia przez sąd administracyjny lub nieuwzględnienia w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. Ochrona oznacza, że unika się odpowiedzialności karnej skarbowej, nie płaci odsetek za zwłokę, a gdy skutki podatkowe zdarzenia odpowiadającego interpretacji mają miejsce po jej doręczeniu nie trzeba również płacić podatku. Indywidualne interpretacje podatkowe nie zabezpieczają przed negatywnymi skutkami korzystania z zawartych w nich wyjaśnień, jeżeli dotyczą zdarzenia, do którego ma zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Wyłączenie mocy ochronnej dotyczy obecnie tylko interpretacji wydanych od 15 lipca 2016 r. Zakres stosowania tego wyłączenia rozszerzono. Indywidualne interpretacje podatkowe wydane przed 15 lipca 2016 r. także nie będą chronić podatników, jeżeli korzyść podatkowa wynikająca ze stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem interpretacji zostanie uzyskana od 1 stycznia 2017 r. Pakiet 100 zmian dla firm (uchwalone przez Sejm) Wprowadza klauzulę pewności prawa czyli gwarancję że prawo wobec przedsiębiorców nie będzie działać wstecz a także ochronę przedsiębiorców przed ponoszeniem konsekwencji wynikających ze zmiany wykładni przepisów bez zmiany samych przepisów. Wprowadza instytucje objaśnień podatkowych czyli ogólnych, praktycznych wyjaśnień przepisów podatkowych, napisanych prostym językiem. Wprowadza gwarancję ochrony interesów przedsiębiorców w toku kontroli, np. możliwość wniesienia skargi do sądu na przewlekłości czynności kontrolnych. Podnosi roczny limit przychodów netto do którego podatnicy podatku PIT mogą prowadzić podatkowe księgi przychodów i rozchodów z 1,2 mln euro do 2 mln euro. Firmy zatrudniające mniej niż 50 pracowników zostaną zwolnione z obowiązku ustalania regulaminu wynagradzania i regulaminu pracy oraz tworzenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Skrócenie okresu przechowywania akt pracowniczych z 50 do 10 lat, digitalizacja akt pracowniczych