Zmiany w podatku VAT nowe zasady rozliczeń w 2017 r.

Transkrypt

1

2 Zmiany w podatku VAT nowe zasady rozliczeń w 2017 r. Minikowo, r. Marzena Ryterska-Chyła Dział Ekonomiki i Zarządzania Gospodarstwem Rolnym KPODR w Minikowie

3 Zmiany w podatku VAT w 2017 r. Zwolnienie podmiotowe z VAT zmiana limitu Odwrotne obciążenie w usługach branży budowlanej Odmowa rejestracji na VAT i wykreślenie z rejestru podatników VAT Zmiany w przepisach o deklaracjach VAT Zwrot VAT w terminie przyspieszonym Zmiana sposobu odliczania kwot podatku należnego Nowa sankcja VAT - 30% i 100%

4 Zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2017 r. wprowadza: USTAWA z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r., poz. 2024)

5 Utrzymanie podwyższonych stawek podatku VAT do końca 2018 roku: 23 % - stawka podstawowa 8 %, 5 %- stawki obniżone 7 % - zryczałtowany zwrot podatku VAT dla rolników

6 Zwolnienie podmiotowe z VAT zwiększenie limitu Przepisy art.113 ustawy o VAT określają zwolnienie podmiotowe. Od 1 stycznia 2017 r. limit wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia z VAT został podniesiony ze zł do zł

7 Odwrotne obciążenie Od początku 2017 r. został rozszerzony katalog towarów, w stosunku do których stosowany będzie mechanizm odwrotnego obciążenia Mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte będą również procesory (PKWiU ), jednak w tym przypadku określono limit kwotowy w ramach jednolitej gospodarczo transakcji ( zł), po przekroczeniu którego transakcje te będą objęte opodatkowaniem na zasadzie odwrotnego obciążenia

8 Odwrotne obciążenie przy robotach budowlanych VAT naliczany przez nabywcę Odwrotne obciążenie dla usług w branży budowlanej stosowane jest pod warunkiem, gdy: usługodawcą jest podatnik, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł) usługobiorcą jest podatnik, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny usługodawca świadczy usługę jako podwykonawca świadczona usługa wymieniona jest w załączniku nr 14 do ustawy VAT (nowy załącznik)

9 Przykładowe roboty budowlane objęte odwrotnym obciążeniem: Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic, budową rurociągów przesyłowych i sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze, budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych Roboty instalacyjne stolarki budowlanej Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań

10 Odmowa rejestracji na VAT Naczelnik US nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT, jeżeli: dane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą podmiot nie istnieje mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem podmiot albo pełnomocnik nie stawia się na wezwania Naczelnika US O NIEDOKONANIU REJESTRACJI NACZELNIK US NIE ZAWIADAMIA PODATNIKA

11 Sankcje dla pełnomocników rejestrujących Przy rejestracji na VAT przez pełnomocnika: pełnomocnik odpowiada solidarnie za zaległości powstałe w wyniku czynności wykonanych przez podatnika w ciągu 6 m-cy od rejestracji na VAT odpowiedzialność solidarna całym majątkiem odpowiedzialność do zł za zaległości podatkowe Nie stosuje się, jeśli powstanie zaległości podatkowej nie wiązało się z uczestnictwem podmiotu dokonującego sprzedaży w nierzetelnym rozliczeniu VAT w celu osiągnięcia korzyści majątkowej

12 Wykreślenie z rejestru VAT - z urzędu Naczelnik US wykreśla z rejestru VAT bez konieczności zawiadomienia, jeżeli: podatnik nie istnieje mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości kontaktu z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem dane podatnika w zgłoszeniu okażą się niezgodne z prawdą podmiot lub pełnomocnik nie stawia się na wezwanie organu podatkowego

13 Wykreślenie z rejestru VAT - z urzędu Wykreśleniu z urzędu z rejestru VAT podlega także podatnik, który: zawiesił wykonywanie działalności na co najmniej 6 kolejnych m-cy Podatnik, który zawiesił wykonywanie działalności na co najmniej 6 m-cy, zostaje zarejestrowany bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego z dniem wznowienia, ze statusem takim jaki posiadał w dniu zawieszenia działalności

14 Wykreślenie z rejestru VAT - z urzędu Wykreśleniu z urzędu z rejestru VAT podlega także podatnik, który: mimo obowiązku nie złożył deklaracji za 6 kolejnych m-cy lub 2 kolejne kwartały Nie ma zastosowania, gdy w wyniku wezwania przez Naczelnika US podatnik udowodni, że prowadzi działalność i złoży niezwłocznie brakujące deklaracje. Naczelnik US może przywrócić zarejestrowanie, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi działalność opodatkowaną i złoży niezwłocznie brakujące deklaracje

15 Wykreślenie z rejestru VAT z urzędu Wykreśleniu z urzędu z rejestru VAT podlega także podatnik, który: składał przez 6 kolejnych m-cy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, w których nie wykazał sprzedaży lub zakupów z kwotami podatku do odliczenia Nie ma zastosowania, gdy niewykazanie sprzedaży lub zakupów wynikało, zgodnie z wyjaśnieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej działalności

16 Wykreślenie z rejestru VAT z urzędu Wykreśleniu z urzędu z rejestru VAT podlega także podatnik, który: wystawiał faktury lub faktury korygujące dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane Nie ma zastosowania, gdy wystawienie faktury było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika Naczelnik US może przywrócić zarejestrowanie bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, ze statusem takim, jaki posiadał w momencie wykreślenia, jeżeli podatnik udowodni, że prowadzi działalność opodatkowaną, a wystawienie faktury było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika

17 Wykreślenie z rejestru VAT z urzędu Wykreśleniu z urzędu z rejestru VAT podlega także podatnik, który: prowadząc działalność wiedział lub miał uzasadnione podstawy, by przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział (pośrednio lub bezpośrednio) w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej

18 Wykreślenie z rejestru VAT z urzędu jeśli w składanych deklaracjach za 6 kolejnych m-cy lub 2 kolejne kwartały wykazana jest wyłącznie sprzedaż zwolniona od podatku Nie ma zastosowania, jeśli podatnik wyjaśni, że brak sprzedaży innej niż zwolniona związany jest ze specyfiką wykonywanej działalności Naczelnik US może przywrócić rejestrację jako VAT czynnego, bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego, jeśli podatnik wykaże, że brak wykazanej w deklaracjach sprzedaży innej niż zwolniona związany jest ze specyfiką prowadzonej działalności, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzedaży innej niż zwolniona

19 Wykreślenie z rejestru VAT z urzędu Dla podatników VAT UE brak w deklaracjach przez 3 kolejne m-ce lub kwartał sprzedaży lub zakupów z kwotami do odliczenia Naczelnik US wykreśla z urzędu jako podatnika VAT UE i powiadamia o wykreśleniu Podobna zasada, gdy przez 3 m-ce podatnik nie składa informacji podsumowujących, pomimo istnienia takiego obowiązku WYKREŚLENIE Z REJESTRU VAT jest równoznaczne z wykreśleniem z rejestru VAT UE

20 Zmiany dotyczące deklaracji kwartalnych dla nowych podatników brak możliwości stosowania deklaracji kwartalnych dla podatników rejestrowanych jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 m-cy od miesiąca zarejestrowania na VAT brak możliwości składania deklaracji kwartalnych dla podatników dostarczających towary wrażliwe (załącznik nr 13), w kwartale lub 4 poprzednich kwartałach, chyba że wartość dostaw w każdym miesiącu była poniżej zł. Stosuje się do podatników zarejestrowanych po dniu 30 września 2016 r. za okresy miesięczne od 1 stycznia 2017 r.

21 Elektroniczna forma deklaracji VAT i informacji podsumowujących Wprowadzenie obligatoryjnej elektronicznej formy składania deklaracji VAT Od 1 stycznia 2017 r. obowiązek składania deklaracji VAT zarówno miesięcznych jak i kwartalnych oraz informacji podsumowujących za pomocą środków komunikacji elektronicznej Od 1 stycznia 2017 r. informacje podsumowujące VAT-UE oraz VAT-27 składane są wyłącznie za okresy miesięczne, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który są składane

22 Elektroniczna forma deklaracji VAT i informacji podsumowujących Obowiązek elektronicznego składania deklaracji VAT od 1 stycznia 2017 r. dotyczy podatników: obowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE którzy są dostawcami lub nabywcami towarów lub świadczącymi usługi, objęte mechanizmem odwróconego obciążenia obowiązanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do składania deklaracji, zeznań, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej

23 Nowe obowiązki podatników od 2018 r. Od 1 stycznia 2018 r. podatnicy będą zobowiązani do: składania deklaracji VAT w formie elektronicznej prowadzenia ewidencji podatkowych w formie elektronicznej przekazywania ewidencji do Ministerstwa Finansów (miesięcznie!) oraz na żądanie organów kontroli skarbowej w formie JPK (elektronicznie)

24 Zwrot VAT w terminie 25 dni Od 1 stycznia 2017 r. zmienią się warunki, których spełnienie umożliwi podatnikom otrzymanie zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 25 dni od dnia złożenia deklaracji Wprowadzenie zmiany brzmienia art. 87 ust. 6 ustawy o VAT ma na celu ograniczenie stosowania zwrotu różnicy podatku w przyspieszonym terminie (na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją podatkową) jedynie do sytuacji, gdy łącznie spełnione będą następujące warunki:

25 Zwrot VAT w terminie 25 dni 1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyłączeniem kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, wynikają z: a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym (NIP-7, CEIDG)

26 Zwrot VAT w terminie 25 dni b) faktur, innych niż wymienione w lit. a), dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza zł c) dokumentów celnych, deklaracji importowej i zostały przez podatnika zapłacone d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33 a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji

27 Zwrot VAT w terminie 25 dni 2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza zł (nadwyżka z przeniesienia) 3) podatnik złoży w urzędzie skarbowym dokumenty potwierdzające zapłatę podatku za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowokredytowej, o których mowa w art. 87 ust. 2

28 Zwrot VAT w terminie 25 dni 4) podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni: a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT.

29 Zmiana sposobu odliczania kwot podatku należnego W przypadku WNT czy dostawy towarów lub usług dla których podatnikiem jest nabywca prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje po wykazaniu podatku należnego w odpowiednim terminie we właściwej deklaracji podatkowej Od 1 stycznia 2017 r. prawo do odliczenia podatku naliczonego z tyt. WNT czy OO w przypadku, gdy rozliczenie podatku należnego nastąpi z opóźnieniem, powstawać będzie wstecznie tylko wtedy, gdy kwota podatku należnego zostanie uwzględniona we właściwej deklaracji w ciągu trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy

30 Sankcja VAT 30% i 100% Nowy rozdział: Dodatkowe zobowiązanie podatkowe Art. 112b. ust. 1 W razie stwierdzenia, że podatnik: - w złożonej deklaracji podatkowej wykazał: zobowiązanie niższe od należnego; zwrot VAT wyższy od należnego nadwyżka do przeniesienia wyższa od należnej zwrot różnicy podatku, zwrot podatku naliczonego, kwotę do przeniesienia zamiast zobowiązania podatkowego (kwoty do zapłaty) - nie złożył deklaracji i nie wpłacił podatku naczelnik US lub organ kontroli skarbowej określa zobowiązanie w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania lub 30% zawyżenia zwrotu lub różnicy do przeniesienia

31 Sankcja VAT 30% i 100% Jeśli po zakończeniu kontroli: podatnik złoży korektę deklaracji uwzględniającą wszystkie stwierdzone nieprawidłowości i wpłaci kwotę zobowiązania podatkowego lub zwróci należną kwotę podatku gdy nie złożył uprzednio deklaracji - złoży deklarację i wpłaci kwotę zobowiązania podatkowego wysokość dodatkowego zobowiązania wynosi 20%

32 Sankcja VAT 30% i 100% Sankcji VAT 30% nie stosuje się: jeśli przed wszczęciem kontroli podatnik złoży korektę deklaracji oraz wpłaci kwoty wynikającej ze zmiany deklaracji wraz z odsetkami jeśli zaniżenie zobowiązania wiąże się: - z popełnionymi błędami rachunkowymi w deklaracji lub oczywistymi omyłkami - nieujęciem podatku należnego lub naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy, a podatek został ujęty w poprzednich okresach rozliczeniowych lub w okresach następujących po właściwym okresie rozliczeniowym, jeżeli nastąpiło to przed dniem wszczęcia kontroli lub postępowania kontrolnego

33 Sankcja VAT 30% i 100% Sankcji VAT 30% nie stosuje się: jeśli dotyczy osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub za przestępstwo skarbowe

34 Sankcja VAT 30% i 100% W razie stwierdzenia, że zawyżona kwota podatku naliczonego wynika z faktur, które: zostały wystawione przez podmiot nieistniejący stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane podają kwoty niezgodne z rzeczywistością potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 KC stawka dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%

35 Marzena Ryterska-Chyła tel

36 VAT PIT ZUS BIURO RACHUNKOWE tel KPODR w Minikowie Minikowo k/nakła nad Not. tel sekretariat@kpodr.pl,