Podatek od towarów i usług

Podatek od towarów i usług zmiany od 1.01. 2014r.

www.finanse.mf.gov.pl/vat

Zmiana ustawy VAT od dnia 1 stycznia 2014r. ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r. poz.35 ; zm. Dz. U. z 2013r. poz. 1027) - w zakresie określonym w art.15 tej ustawy, przepisy wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2014 r.

Ustawa z dnia 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r. poz. 35 ze zm) Nowe regulacje dotyczą m.in. : powstania obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania, zwolnienia przedmiotowego, rozliczenia podatku naliczonego, zasad i terminów wystawiania faktur, zwolnienia podmiotowego.

Obowiązek podatkowy zasada ogólna (art.19a) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towarów lub wykonania usługi ( ) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury nie później niż w 7. dniu licząc od dnia wydania towarów lub wykonania usługi. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi ( )

Obowiązek podatkowy zasada ogólna dokonanie dostawy towarów (art.19a) Towar jest wydawany bezpośrednio nabywcy lub osobie przez niego wskazanej dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą jego wydania. Towar jest dostarczany transportem własnym dostawcy, lub najętym przez niego, do miejsca wskazanego zgodnie z umową przez nabywcę dokonanie dostawy towaru następuje co do zasady, z chwilą dostarczenia towaru do miejsca wskazanego przez nabywcę.

Obowiązek podatkowy zasada ogólna dokonanie dostawy towarów (art.19a) Towar jest pozostawiony w miejscu wskazanym przez nabywcę (np. nabywca prosi o pozostawienie odpłatnie lub nieodpłatnie tego towaru na określony czas w magazynie dostawcy ) dokonanie dostawy towarów następuje z chwilą pozostawienia tego towaru w uzgodniony sposób do dyspozycji nabywcy. Towar jest wysyłany przez dostawcę nabywcy za pośrednictwem przewoźnika, kuriera, poczty itp. (ryzyko utraty towaru ponosi nabywca ) dokonanie dostawy towaru następuje z chwilą wydania towaru podmiotowi, który jest zobowiązany do jego dostarczenia, z tym bowiem momentem dostawca przenosi prawo do rozporządzania towarem jak właściciel.

Wyrok NSA I FSK 1389/09 14.09.2010r. Na gruncie podatku od towarów i usług jako zasadę przyjęto, że za dostawę towarów uznaje się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel", przy czym musi mieć ona charakter odpłatny. Pojęcie "rozporządzania towarami jak właściciel" w ujęciu art. 7 ust. 1 u.p.t.u. należy rozumieć szeroko.

Objęcie w posiadanie towaru przez odbiorcę w obrocie handlowym, stanowiącym o objęciu towaru w ekonomiczne władztwo, może nastąpić. a) przez odebranie towaru z magazynu dostawcy (loco magazyn dostawcy koszty załadunku ponosi sprzedawca, a transportu i ubezpieczenia odbiorca; wydanie towaru następuje z jego objęciem w posiadanie przez odbiorcę czyli z momentem załadowania i pokwitowania odbioru), b) przez dostarczenie towaru do magazynu odbiorcy (franco magazyn odbiorcy koszty załadunku, transportu i ubezpieczenia ponosi sprzedawca, a rozładunku odbiorca; wydanie towaru następuje z chwilą jego objęcia w posiadanie przez odbiorcę, czyli wyładowanie i pokwitowanie odbioru), c) przez wysłanie towaru przez przewoźnika na podstawie zawartej umowy przewozu towaru.

Obowiązek podatkowy częściowe wykonanie usługi (art.19a ust.2 ) W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.

Obowiązek podatkowy usługa świadczona w sposób ciągły (art.19a ust.3 ) Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Przykład Podatnik zawarł w styczniu półroczną umowę ze Spółką, na podstawie której Spółka będzie dowoziła codziennie jego pracowników na miejsca pracy. Strony będą rozliczały się miesięcznie. Płatność za każdy miesiąc będzie następować do 25. następnego miesiąca. Obowiązek podatkowy będzie powstawał ostatniego dnia każdego miesiąca do momentu zakończenia świadczenia usługi. (art.19a ust.3 zdanie pierwsze)

Obowiązek podatkowy (art.19a ust.4 ) Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2. Wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu ( )

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (art.19a ust.5 pkt 1) wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (art.19a ust.5 pkt 1) świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 41; (m.in. ubezpieczeniowe, udzielania kredytów, pożyczek ( ) otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1; (art.19a ust.5 pkt 2)

Obowiązek podatkowy - otrzymanie całości lub części zapłaty (art.19a ust.6 ) W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Obowiązek podatkowy - powstaje z chwilą wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1 (art.19a ust.5 pkt 3) a) świadczenia usług budowlanych lub budowlano - montażowych, b) dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), c) czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;

Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą (art. 106b ust. 1) : 1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; 2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4

Fakturę wystawia się nie później niż: (art.106i ust.3 pkt 1,2,3) 30. dnia od dnia wykonania usług w przypadku usług budowlanych lub budowlano montażowych 60. dnia od dnia wydania towarów w przypadku dostawy książek drukowanych ( ) 90. dnia od dnia wykonania czynności w przypadku usług drukowania książek ( )

Podatnik nie wystawił faktury w terminie lub wystawił z opóźnieniem (art.19a ust.7) W przypadkach: usług budowlanych lub budowlano montażowych, dostawy książek drukowanych ( ) usług drukowania książek ( ) gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił z opóźnieniem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4,

Przykład W którym miesiącu Spółka winna wykazać obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych? Spółka w dniu 10 lutego 2014r. wykonała usługę budowlaną na rzecz innego podatnika. 1. Fakturę wystawiono w dniu 28 lutego 2014r. 2. Fakturę wystawiono w dniu 20 kwietnia 2014r. 3. Faktura nie została wystawiona.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (art.19a ust.5 pkt 4) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

Fakturę wystawia się nie później niż: (art.106i ust.3 pkt 4) z upływem terminu płatności w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4 tj. dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług: telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej, dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,

Podatnik nie wystawił faktury w terminie lub wystawił z opóźnieniem - w przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, (art.19a ust.7) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu z chwilą upływu terminu płatności.

Obowiązek podatkowy otrzymanie zaliczki (art.19a ust.8) Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust. 5 pkt 4.

Przykład W którym miesiącu Spółka winna wykazać obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu? Spółka w ramach zawieranych usług najmu refakturuje,,media (zużycie prądu, wody, gazu). Korzystający z lokalu nie zawarł bezpośrednio umowy z dostawcą mediów. Całość świadczenia jest traktowana jako jedno świadczenie usługi najmu i opodatkowane wg stawki 23%. Faktura jest wystawiana do 7 dnia następnego miesiąca i dotyczy rozliczenia za miesiąc poprzedni. Płatności za okres rozliczeniowy ustalane są na 14 lub 21 dzień od daty wystawienia faktury.

Przykład W którym miesiącu Spółka winna wykazać obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu? w przypadku wystawiana faktury z tytułu usług najmu obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia tej faktury art.19a ust.5 pkt 4b w przypadku gdy Spółka nie wystawi faktury z tytułu usług najmu obowiązek podatkowy powstanie w terminie płatności art.19a ust.7

Przepisy przejściowe (art.7 ust.1) W przypadku czynności wykonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy powstaje na zasadach obowiązujących do końca 2013r.

Przykład - przepisy przejściowe. (art.7 ust.1) Podatnik dokonał dostawy materiałów budowlanych w dniu 31 grudnia 2013r. Faktura została wystawiona w dniu 2 stycznia 2014r. Obowiązek podatkowy powstanie na,,starych zasadach tj. w dniu 2 stycznia 2014r. Faktura została wystawiona z opóźnieniem, w dniu 9 stycznia 2014r. Obowiązek podatkowy powstanie na,,starych zasadach tj. w dniu 7 stycznia 2014r.

Przepisy przejściowe (art.7 ust.3) W przypadku czynności, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy (m.in. dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,) zmienianej w art. 1, dla których do dnia 31 grudnia 2013 r. wystawiono fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu wykonywania tych czynności.

Podstawa opodatkowania (art.29a ust.1) Obrót Jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. (z zastrzeżeniem ust. 2 5, art. 30a 30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5,)

Podstawa opodatkowania (art.29a ust.2) W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, tj. nieodpłatnego przekazania towarów podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia koszty wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.

Podstawa opodatkowania (art.29a ust.6) Podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku; koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot : stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży. (art.29a ust.7 pkt 1 i 2)

Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot : otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. (art.29a ust.7 pkt 3)

Przykład Kancelaria świadczy usługi prawnicze. - cena usługi 1000 zł + VAT W imieniu i na rzecz klienta kancelaria dokonała opłaty sądowej w kwocie 200 zł. Kwota 200 zł nie powinna być wliczona do podstawy opodatkowania. - Faktura wystawiona na rzecz klienta 1000 zł + VAT - Nota obciążeniowa na rzecz klienta 200 zł.

Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 13, obniża się o : kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen; wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12; zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło; wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1. (art.29a ust.10)

Obniżenie podstawy opodatkowania - warunki (art.29a ust.13) dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

Obniżenie podstawy opodatkowania (art.29a ust.14) Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.

Obniżenie podstawy opodatkowania - warunki (art.29a ust.15 pkt 4, ust.16) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo - udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej - i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. w przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4. ;

Zwolnienie przedmiotowe art.43 ust. 2 ( ) ruchomości, której okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wynosił co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. w art. 43: w ust. 1: pkt 2 otrzymuje brzmienie: dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;,

OGRANICZENIA W ODLICZENIACH (art.88 ust.1a) Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3. otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

Faktury definicje (art.2 pkt 31 i 32) faktura rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. faktura elektroniczna rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym.

Faktury obowiązek wystawienia (art.106b ust.1) Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; 2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;

Faktury obowiązek wystawienia (art.106b ust.1) Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.

Faktury brak obowiązku wystawienia (art.106b ust.2) Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie : art. 43 ust. 1 - zwolnienie przedmiotowe art. 113 ust. 1 i 9 zwolnienie podmiotowe (ust.9 - rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności ) lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 - inne zwolnienia (które może minister finansów wprowadzić w drodze rozporządzenia.)

Faktury żądanie wystawienia (art.106b ust.3) Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę ( ) jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.

W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę wystawia się : 1) nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty, 2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1. (art.106i ust.6)

Terminy wystawiania faktur (art.106i ust.1) Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2 8.

Terminy wystawiania faktur zaliczki (art.106i ust.2) Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.

Terminy wystawiania faktur (art.106i ust.3 pkt 1,2,3) Fakturę wystawia się nie później niż: 30. dnia od dnia wykonania usług w przypadku usług budowlanych lub budowlano montażowych 60. dnia od dnia wydania towarów w przypadku dostawy książek drukowanych ( ) 90. dnia od dnia wykonania czynności w przypadku usług drukowania książek ( )

Terminy wystawiania faktur (art.106i ust.3 pkt 4) Fakturę wystawia się nie później niż: z upływem terminu płatności w przypadku, o którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4 tj. m.in. : dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług: najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej,

Terminy wystawiania faktur (art.106i ust.7 i 8) Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed: 1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi; 2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i świadczenia usług, o których mowa w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, - jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy

Faktury przepisy przejściowe (art.12 ust.1) Do dokumentowania czynności dokonanych przed dniem 1 stycznia 2014 r. stosuje się przepisy art. 106 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed tym dniem, oraz przepisy wydane na jego podstawie, z zastrzeżeniem ust. 2.

Faktury przepisy przejściowe (art.12 ust.2) Do wystawiania faktur korygujących faktury wystawione przed dniem 1 stycznia 2014 r. i faktury wystawione zgodnie z ust. 1 oraz do wystawiania faktur będących duplikatami takich faktur stosuje się odpowiednio przepisy art. 106j 106l ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Faktury przepisy przejściowe (art.12 ust.3) Akceptację przesyłania faktur w formie elektronicznej, wyrażoną na podstawie przepisów obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2014 r., uznaje się za akceptację stosowania faktur elektronicznych, o której mowa w art. 106n ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

Zwolnienie,,sprzedaży (art.113 ust.1) Zwalnia się od podatku podatników ( ) Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł.

Do wartości sprzedaży nie wlicza się: (art.113 ust.2) 1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, 2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem: a) transakcji związanych z nieruchomościami, b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38 41, c) usług ubezpieczeniowych jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych,

Do wartości sprzedaży nie wlicza się: (art.113 ust.2) 3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zwolnienie - przekroczenie kwoty (art.113 ust.5) Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę 150 000 zł zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. sporządzenie i przedłożenie w urzędzie spisu z natury zapasów towarów

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników dokonujących m.in. dostaw : towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem : samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b. (art.113 ust.13)

Dziękuję za uwagę