TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi

sierpień 2014 nr 4 issn 2353-8074 TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi AKTUALNOŚCI Od 10 lipca br. osoby niepełnosprawne zostały objęte skróconymi normami czasu pracy, który obecnie w związku z tym wynosi 7 godzin na dobę i 35 godzin tygodniowo. s. 4 WZORY PISM Jeśli przedsiębiorca w rozliczeniu podatkowym wykaże nadpłatę, może wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o jej zaliczenie na poczet przyszłych zobowiązań. s. 32 WAŻNY WYROK TK orzekł, że nieodpłatne świadczenia podlegają opodatkowaniu, jednak tylko wtedy, gdy pracownik z niego skorzystał i można przypisać jego wartość konkretnej osobie. s. 33 EKSPERCI ODPOWIADAJĄ Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wykonania usługi s.35 Wydatek na prezenty dla członków rady nadzorczej nie jest kosztem podatkowym s. 35 Nie można zaprzestać amortyzacji w czasie przeprowadzania remontu s. 36 Przerwa urlopowa wymaga złożenia przez pracownika wniosku urlopowego s. 37 Diety przedsiębiorcy można zaliczyć do kosztów podatkowych s. 38 TEMAT NUMERU: TWÓJ KLIENT MOŻE SFINANSOWAĆ LETNI WYPOCZYNEK PRACOWNIKÓW Sposób rozliczenia dopłaty do wakacji zależy m.in. od źródła fi nansowania. Mogą nim być nie tylko środki pieniężne zgromadzone w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jeśli są nim środki obrotowe, zalicza się go do kosztów uzyskania przychodu klienta. s. 06 USŁUGI CIĄGŁE ŚWIADCZONE PRZEZ TWOJEGO KLIENTA NALEŻY ROZLICZAĆ NA BIEŻĄCO W przypadku gdy przedsiębiorca świadczy usługi ciągłe, można je rozliczać okresowo. Za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. s. 18 WYDATKI NA KURS PRAWA JAZDY BĘDĄ KOSZTEM KLIENTA Jeśli opłata za kurs prawa jazdy dotyczy pracowników, którzy będą wykonywali czynności służbowe w terenie, egzamin oraz ewentualnie jazdy doszkalające są kosztem podatkowym przedsiębiorcy. s. 24 PROWADZENIE BIURA: BIURO RACHUNKOWE, KTÓRE CHCE MIEĆ KLIENTÓW, POWINNO ROZWIJAĆ DZIAŁALNOŚĆ Mimo rosnącej konkurencji wśród biur rachunkowych na rynku usług księgowych jest jeszcze miejsce na nowe podmioty. Aby utrzymać dotychczasowych klientów i pozyskać nowych, warto zainwestować w rozwój działalności, przede wszystkim w zwiększanie zakresu usług oraz podnoszenie merytorycznych kompetencji zatrudnionych osób. s. 27

5 sierpnia 2014 r. Należy złożyć: deklarację rozliczeniową ZUS DRA oraz imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA za jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze za lipiec. 7 sierpnia 2014 r. Należy złożyć: CIT-7 za lipiec. zryczałtowany podatek dochodowy od wypłaconych w lipcu dochodów z tytułu dywidend, podatek od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych za lipiec, podatek dochodowy w formie karty podatkowej za lipiec. 11 sierpnia 2014 r. (termin 10 sierpnia to niedziela) Należy złożyć: deklarację rozliczeniową ZUS DRA za przedsiębiorcę za lipiec, imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA za przedsiębiorcę za lipiec, deklarację INTRASTAT przywóz, wywóz za lipiec. składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz Fundusz Pracy za osoby fi zyczne prowadzące działalność gospodarczą opłacające składki wyłącznie za siebie za lipiec. 15 sierpnia 2014 r. Należy złożyć: deklarację rozliczeniową ZUS DRA za pracowników za lipiec, imienne raporty ZUS RCA, ZUS RZA, ZUS RSA za pracowników za lipiec, VAT-UE za lipiec jeśli są składane w formie papierowej. składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne za pracowników etatowych i zatrudnionych na podstawie umów zlecenia za lipiec, składkę na FP oraz FGŚP, 20 sierpnia 2014 r. zaliczki na podatek dochodowy ze stosunku pracy oraz umów zlecenia i o dzieło za lipiec, zaliczkę na podatek od dochodu z działalności gospodarczej osób fi zycznych, opodatkowanego stawką liniową (19%) za lipiec, zaliczkę na podatek dochodowy od dochodów osób prawnych za lipiec, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za lipiec, składkę na PFRON i złożyć deklarację DEK-I-O, DEK-I-A lub DEK-I-B za lipiec. 25 sierpnia 2014 r. VAT-7 za lipiec, VAT-8 (tylko wewnątrzwspólnotowe nabycia) za lipiec, VAT-9M dotyczy podatników nieskładających deklaracji okresowych za lipiec, VAT-12 taxi ryczałt za lipiec, AKC-4/AKC-4zo, AKC-4/A-AKC-4/F, AKC-4/H, AKC-4/K, AKC-WW, AKC-EN, INF-A, INF-K za lipiec. Należy złożyć VAT-UE za lipiec jeśli składane są za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 2 Sierpień 2014

Spis treści W tym numerze Aktualności Obowiązują nowe normy czasu pracy dla niepełnosprawnych... 4 Od 18 sierpnia sprawy z urzędem można załatwiać internetowo... 5 Temat numeru Twój klient może sfinansować letni wypoczynek pracowników... 6 Rozwiązania podatkowe i księgowe Usługi ciągłe świadczone przez Twojego klienta należy rozliczać na bieżąco... 18 Wydatki na kurs prawa jazdy będą kosztem klienta... 24 Prowadzenie biura Biuro rachunkowe, które chce mieć klientów, powinno rozwijać działalność... 27 Wzory pism Podatnik może złożyć wniosek o rozliczenie nadpłaty... 32 Ważny wyrok TK zajął stanowisko dotyczące opodatkowania nieodpłatnych świadczeń... 33 Eksperci odpowiadają Data powstania obowiązku podatkowego w VAT... 35 Wydatek na prezenty dla członków rady nadzorczej nie jest kosztem podatkowym... 35 Nie można zaprzestać amortyzacji w czasie przeprowadzania remontu... 36 Przerwa urlopowa wymaga złożenia przez pracownika wniosku urlopowego... 37 Diety przedsiębiorcy można zaliczyć do kosztów podatkowych... 38 LEGENDA Aby usprawnić posługiwanie się tekstami opublikowanymi w miesięczniku, fragmenty, które omawiają kwestie podatkowe, zaznaczyliśmy kwadracikami. W artykułach wydzielamy również część dotyczącą prowadzonych ewidencji, a w niej omówienia: w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zapisów w księgach rachunkowych, rozliczania innych ewidencji, np. ryczałtu. W wyróżnionych punktach zamieszczamy najważniejsze orzeczenia i interpretacje dotyczące omawianych tematów oraz informacje, na które przy danym zagadnieniu warto zwrócić uwagę. 3 Sierpień 2014

Aktualności Obowiązują nowe normy czasu pracy dla niepełnosprawnych Od 10 lipca br. osoby niepełnosprawne zostały objęte skróconymi normami czasu pracy: 7 na dobę i 35 godzin tygodniowo. Po zmianach osoby ze znacznym oraz umiarkowanym stopniem niepełnosprawności zostały objęte skróconymi normami czasu pracy (7-godzinną dobową i 35-godzinną tygodniową). Pracodawca nie może już żądać od takiego zatrudnionego orzeczenia o celowości stosowania skróconych norm czasu pracy. Skrócone normy czasu pracy w stosunku do pracowników o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności stosuje się wyłącznie na podstawie orzeczenia lekarskiego o niepełnosprawności. Jeśli pracownik nie przedstawi takiego orzeczenia, pracodawca nie ma podstaw (nawet jeśli z innych źródeł posiada wiedzę o niepełnosprawności pracownika) do skrócenia czasu pracy pracownika. ZMIANY OBOWIĄZUJĄ OD 10 LIPCA Mimo że nowelizacja przepisów weszła w życie 16 lipca, to pracodawcy już od 10 lipca nie mogli planować pracownikom niepełnosprawnym w stopniu znacznym lub umiarkowanym pracy dłuższej niż przez 7 godzin na dobę i 35 godzin w tygodniu. Pracownik niepełnosprawny, który od 10 lipca 2014 r. pracował 7 godzin na dobę, musi otrzymać wynagrodzenie, jakie dostawał, gdy pracował 8 godzin dziennie. Jeśli pracownik wynagradzany jest stałą stawką miesięczną po prostu otrzyma takie samo wynagrodzenie jak za pracę przez 8 godzin. Natomiast w przypadku pracownika nagradzanego stawką godzinową przy przejściu na krótsze normy czasu pracy musi ona ulec podwyższeniu w stosunku, w jakim pozostaje dotychczasowy wymiar czasu pracy do tych norm. Przywrócenie ustawowych skróconych norm czasu pracy w stosunku do pracowników o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności nie oznacza, że nie mogą oni pracować dłużej. WYJĄTKI OD ZASADY Skróconych norm czasu pracy nie stosuje się w dwóch przypadkach: do osób zatrudnionych przy pilnowaniu oraz gdy, na wniosek osoby zatrudnionej, lekarz przeprowadzający badania profi laktyczne pracowników lub w razie jego braku lekarz sprawujący opiekę nad tą osobą wyrazi na to zgodę. Jeśli to od pracownika wyjdzie inicjatywa dłuższej pracy, pracodawca powinien skierować go na badanie lekarskie (i pokryć koszty tych badań), a na podstawie uzyskanego zaświadczenia wyłączyć stosowanie w stosunku do niepełnosprawnego przepisów o krótszym czasie pracy. Pracodawca nie może jednak sam skierować pracownika na takie badania ani też nakazać mu wystąpienia z wnioskiem o ich przeprowadzenie. Podstawa prawna: art. 15, art. 16, art. 18 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 127, poz. 721 ze zm.), ustawa z 10 czerwca 2014 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 877). Emilia Wawrzyszczuk ekspert z dziedziny podatków oraz płac 4 Sierpień 2014

Aktualności Od 18 sierpnia sprawy z urzędem można załatwiać internetowo Interesantów obsługiwać będzie portal podatkowy, za pomocą którego będzie można wysyłać deklaracje do urzędu skarbowego. Portal umożliwi też wgląd do akt prowadzonych spraw czy rozliczeń podatkowych. Portal podatkowy ma być systemem służącym do kontaktu organów podatkowych z podatnikami, płatnikami i inkasentami, a także z ich następcami prawnymi oraz osobami trzecimi. Usługi na portalu będą udostępniane stopniowo. W pierwszej kolejności, czyli już od 18 sierpnia, będzie można załatwić sprawy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od spadku i darowizn oraz zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej. OPŁATA SKARBOWA Podatnicy, którzy za pośrednictwem portalu złożą podania, będą mogli dołączyć w formie załącznika dowód opłaty skarbowej. USTAWA O CIT Z NOWYM TEKSTEM JEDNOLITYM W Dzienniku Urzędowym z 27 czerwca 2014 r. pod poz. 851 opublikowano obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z 30 maja 2014 r. w sprawie tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Każdy użytkownik będzie posiadał swoje własne konto na portalu, na którym będzie miał dostęp do złożonych deklaracji podatkowych, podań, decyzji czy pism doręczonych przez organ podatkowy. Aby korzystać z portalu, konieczna będzie wcześniejsza rejestracja. Każdy użytkownik będzie posiadał identyfikator oraz hasło. Konieczne też będzie uwierzytelnienie oświadczeń za pomocą elektronicznego podpisu lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epupap. Podstawa prawna: projekt rozporządzenia ministra finansów z 8 maja 2014 r. w sprawie określenia rodzajów spraw, które mogą być załatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego projekt rozporządzenia ministra finansów z 10 czerwca 2014 r. w sprawie zakresu i warunków korzystania z portalu podatkowego w konsultacjach. Sylwia Maliszewska ekspert podatkowy Telefoniczne Pogotowie Księgowe UZYSKAJ ROZWIĄ ZANIE SWOJEGO PROBLEMU PODATKOWEGO W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania 6 sierpnia 2014 r. zakres: VAT, CiT, PIT, tel. 22 318 07 36 13 sierpnia 2014 r. zakres: VAT, CiT, PIT, tel. 22 318 07 36 20 sierpnia 2014 r. zakres: VAT, PIT, CiT, UoR, tel. 22 318 07 36 27 sierpnia 2014 r. zakres: VAT, CiT, PIT, UoR, tel. 22 318 07 36 5 Sierpień 2014

Temat miesiąca Twój klient może sfinansować letni wypoczynek pracowników Sposób rozliczenia dopłaty do wakacji zależy m.in. od źródła finansowania. Jeśli są nim środki obrotowe, zalicza się je do kosztów uzyskania przychodu klienta. Wakacyjne wsparcie ze strony zakładów pracy najczęściej ma postać dofinansowania do wypoczynku realizowanego przez pracowników oraz członków ich rodzin we własnym zakresie, w tym popularnych wczasów pod gruszą. Źródłem wspomnianego dofinansowania mogą być nie tylko środki pieniężne zgromadzone w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS), ale również m.in. środki obrotowe pracodawcy. CIT/PIT Dopłaty do wypoczynku z ZFŚS to nie koszt podatkowy Obowiązek tworzenia przez pracodawców ZFŚS wynika z ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Z jego środków pokrywane są różnego rodzaju świadczenia. Dotyczy to nie tylko wczasów dla pracowników oraz emerytów, ale również kolonii i obozów dla dzieci pracowników, karnetów uprawniających do korzystania z basenów, siłowni i innych obiektów sportowych, biletów do kina czy teatru, a także innych imprez kulturalnych, krajoznawczych i integracyjnych. Dla pracodawcy wydatki związane z wypoczynkiem pracowników, pokrywane z ZFŚS nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej: CIT; art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: ustawa o PIT). Tego rodzaju kosztem mogą być jedynie przekazane odpisy na ten fundusz (art. 16 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT). Wsparcie z funduszu wolne od PIT, ale tylko do kwoty 380 zł Wartość dofinansowania do wypoczynku otrzymanego ze środków ZFŚS będzie dla pracownika przychodem ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT). Nie oznacza to jednak, że każde tego rodzaju wsparcie będzie rodziło u tej osoby obowiązek zapłaty podatku. Taka konieczność zaistnieje tylko wtedy, gdy przekroczy ono określony ustawowo limit. ZWOLNIENIE Z OPODATKOWANIA Świadczenia na rzecz pracownika i jego rodziny pochodzące ze środków ZFŚS będą wolne od podatku, jeśli ich łączna wysokość nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT). Dotyczy to także dofi nansowania do wczasów pod gruszą. Wartość tych świadczeń w roku podatkowym należy zatem zsumować, a ewentualną nadwyżkę ponad wspomniany wcześniej limit trzeba zaliczyć do przychodów pracownika ze stosunku pracy, od którego odprowadzana jest zaliczka na PIT. Zamiast tworzyć ZFŚS pracodawca może wypłacać świadczenie urlopowe Inną popularną formą dofinansowania do wypoczynku pracowników jest tzw. świadczenie urlopowe. Jego cechą charakterystyczną jest to, że przysługuje niezależnie od sytuacji materialnej, rodzinnej i życiowej pracownika. Możliwość jego wypłacania mają jedynie pracodawcy spoza sfery budżetowej, którzy zatrudniali według stanu na 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty oraz nie utworzyli funduszu socjalnego (art. 3 ust. 3 ustawy o ZFŚS). Od decyzji tych pracodawców zależy bowiem to, czy utworzą ZFŚS czy też będą wypłacać świadczenie urlopowe albo w inny sposób wspierać swoich pracowników. 6 Sierpień 2014

Temat miesiąca W przeciwieństwie do nich pracodawcy mający w tym czasie co najmniej 20 pracowników mogą zrezygnować z utworzenia ZFŚS, ale nie mają możliwości wypłacania w zamian świadczenia, o którym mowa. Na możliwość zaliczenia do kosztów wydatków związanych z wypłatą świadczenia urlopowego wskazuje art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT (art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT). Pomimo bowiem uregulowania zasad wypłaty tych świadczeń w ustawie o ZFŚS nie mieszczą się one w pojęciu działalności socjalnej ani nie są finansowane ze środków funduszu. Stanowisko takie potwierdzały również organy podatkowe m.in. w interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 18 grudnia 2009 r., nr IPPB5/423-583/09-2/AS. WAŻNE Wydatki związane ze świadczeniami urlopowymi są dla pracodawcy kosztami działalności, które w całości wolno rozliczyć w kosztach uzyskania przychodów. Z wyjaśnień udzielanych przez organy podatkowe wynika ponadto zakaz potrącania w kosztach świadczeń urlopowych, które zostały wypłacone niezgodnie z przepisami o ZFŚS. Tak będzie np. w sytuacji, gdy takiej wypłaty dokona podmiot nieuprawniony, np. zatrudniający co najmniej 20 pracowników. Wskazuje na to np. treść interpretacji indywidualnej Ministra Finansów z 17 kwietnia 2009 r., nr DD6/033/28/KWW/09/PK-169. Dofinansowanie ze środków obrotowych jest mniej korzystne dla pracowników Nie ma formalnych przeszkód, żeby wczasy pod gruszą były pokrywane ze środków obrotowych pracodawcy. Jednak w praktyce ten sposób finansowania wypoczynku pracowników jest stosunkowo rzadko stosowany. Głównie dlatego, że z fiskalnego punktu widzenia jest mniej korzystny dla pracowników od finansowania z ZFŚS. Dofinansowanie do wypoczynku wypłacone ze środków obrotowych zakładu pracy będzie bowiem dla niego w całości przychodem podlegającym opodatkowaniu. Ustawodawca nie przewidział tutaj żadnych zwolnień podatkowych, tak jak w przypadku świadczeń pokrywanych ze środków wspomnianego wcześniej funduszu. Natomiast pracodawcy ponoszone z tego tytułu wydatki wolno w całości rozliczać w kosztach uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Dopłata do wypoczynku małoletniego dziecka jest zwolniona z PIT Pracodawcy dopłacają nie tylko do wypoczynku swoich pracowników, ale także członków ich rodzin, w tym dzieci. Również wartość takiego wsparcia będzie przychodem pracownika ze stosunku pracy. Jednak po spełnieniu określonych przepisami warunków omawiane świadczenie może być całkowicie wolne od PIT. Wspomniane zwolnienie będzie zależeć od źródeł sfinansowania kosztów wypoczynku przez pracodawcę oraz od tego, kto był organizatorem wypoczynku, jaką miał on formę, w jakim wieku były dzieci. W całości zwolnione są dopłaty z ZFŚS do wypoczynku dzieci i młodzieży do ukończenia przez nie 18 lat (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT). WAŻNE Wartość otrzymanego świadczenia urlopowego jest dla pracownika przychodem ze stosunku pracy, od którego trzeba pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Aby jednak takie zwolnienie było dopuszczalne, muszą być dodatkowo spełnione także pozostałe warunki: wypoczynek powinien być zorganizowany, organizatorem wypoczynku jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie, wypoczynek ma formę: wczasów, kolonii, obozu lub zimowiska, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych oraz koszt wypoczynku został faktycznie poniesiony i udokumentowany. Zakres omawianego zwolnienia zależy od tego, z których źródeł sfinansowano ten wypoczynek. Zwolnione od PIT są dopłaty pochodzące z: 7 Sierpień 2014

Temat miesiąca funduszu socjalnego, ZFŚS oraz wypłacone zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości, innych źródeł (a więc także ze środków obrotowych pracodawcy) do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Z treści art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT nie wynika, czy przesłanka nieukończenia 18 lat ma być spełniona w momencie otrzymania dofinansowania, czy też w czasie, gdy dziecko przebywa na wczasach, koloniach, obozie albo zimowisku. Jednak analiza interpretacji ogólnej ministra finansów z 4 grudnia 2013 r., nr DD3/033/272/MCA/13/RD-125985/13 prowadzi do wniosku, że przy ocenie możliwości zastosowania omawianego zwolnienia trzeba kierować się wiekiem dziecka w czasie korzystania przez nie ze zorganizowanego wypoczynku. Nie jest jednak konieczne, żeby dziecko nie miało ukończonych 18 lat przez cały czas trwania tego wypoczynku. Na potrzeby omawianego zwolnienia wystarczy bowiem, że będzie ono niepełnoletnie choćby przez 1 dzień pobytu np. na koloniach. Przepisy ustawy o PIT nie określają również, które podmioty pod kątem stosowania omawianego przepisu należy uznać za prowadzące działalność w zakresie wypoczynku. Powszechnie przyjmuje się, że zaliczają się do nich zarówno jednostki, które świadczą usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej (np. biura turystyczne), jak i te zajmujące się organizowaniem wypoczynku w ramach działalności statutowej (np. szkoły, fundacje, stowarzyszenia, Kościoły itp.). Wymóg, żeby pod kątem stosowania przedmiotowego zwolnienia wypoczynek miał charakter zorganizowany, przesądza o tym, że nie skorzysta z niego dofinansowanie do wypoczynku dzieci zorganizowanego przez pracownika (np. w domu wczasowym lub hotelu) na własną rękę, a także w ramach popularnych wczasów pod gruszą. Taki wypoczynek nawet jeśli dotyczy dzieci i młodzieży do 18 lat nie może być bowiem uznany za zorganizowany przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie, czego wymaga art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. PRZYKŁ AD Akcentowały to również organy podatkowe, na co wskazuje m.in. treść interpretacji indywidualnych dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 18 stycznia 2013 r., nr IBPBII/1/415-26/13/MKoraz dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 11 marca 2013 r., nr ITPB2/415-1117/12/RS. WAŻNE Jeśli świadczenie w postaci dopłaty do wypoczynku zorganizowanego na własną rękę przez pracowników dla dzieci i młodzieży do 18 lat zostało sfi nansowane z ZFŚS, to istnieje możliwość zastosowania do niego zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT (do kwoty 380 zł). Nie ma natomiast przeszkód, aby ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT korzystały dopłaty do wypoczynku dzieci na wczasach, koloniach czy obozach zagranicznych, jeśli organizatorem było np. biuro podróży. Przepisy nie uzależniają bowiem możliwości jego zastosowania od tego, żeby wypoczynek odbywał się w kraju. Tak uznał np. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 18 stycznia 2013 r., nr IBPBII/1/415-25/13/MK. Według organów podatkowych przeszkodą do skorzystania ze wspomnianego zwolnienia nie jest również okoliczność, że na zorganizowanym (np. przez biuro podróży) wypoczynku dziecko przebywa wraz z rodzicami (tak m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 28 listopada 2008 r., nr ITPB2/415-892/08/BK). Wczasy dziecka z matką Pani Kazimiera Nowak otrzymała z zakładu pracy dofi nansowanie do wczasów na swojego 15-letniego syna. Kwota tego dofi nansowania, pochodzącego z ZFŚS, to 500 zł. Organizatorem wczasów było lokalne biuro turystyczne. Wartość świadczenia jest w całości zwolniona od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. Do zastosowania zwolnienia nie ma znaczenia, że dziecko przebywało na wczasach wraz z matką, która opłaciła większą część ich kosztu. 8 Sierpień 2014