Sprzedaż premiowa a podatek dochodowy

Transkrypt

1 Sprzedaż premiowa a podatek dochodowy W praktyce gospodarczej częstym działaniem z zakresu marketingu jest tzw. sprzedaż premiowa. Jak ją prawidłowo rozliczyć na gruncie podatkowym? Zapraszamy do lektury. Czym jest sprzedaż premiowa? Sprzedaż premiowa nie została dokładnie opisana w ustawie o PIT, dlatego warto sięgnąć do interpretacji podatkowych. Sprzedaż premiowa - interpretacja podatkowa Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 8 maja 2013 r. (IPTPB2/ /13-4/KR): >>sprzedaż premiowa<< jest umową sprzedaży, zawartą między sprzedawcą a kupującym, połączoną jednak z przyznaniem przez sprzedającego premii kupującemu. Na skutek zawarcia tej umowy po stronie sprzedawcy powstaje obowiązek przeniesienia na kupującego własności rzeczy i wydania mu rzeczy, jak również wydania (przekazania) kupującemu premii, w związku z dokonanym przez niego zakupem, której wartość nie jest objęta ceną kupowanego towaru. Otrzymanie premii jest gwarantowane, albowiem przyznawane jest przez sprzedawcę kupującemu w zamian za to, że ten dokonał zakupu określonego towaru, na warunkach wskazanych przez sprzedającego (np. w określonej ilości, o określonej wartości, czy też określonego rodzaju towarów). Po stronie kupującego powstaje obowiązek zapłaty ceny sprzedaży oraz uprawnienie do otrzymania premii. Sprzedaż premiowa a koszty uzyskania przychodu Wydatki na sprzedaż premiową można wpisać w koszty uzyskania przychodu, gdyż spełniają one wymagania z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Nie znajdują się w katalogu wyłączeń (art. 23) i ponosi się je w celu osiągnięcia lub / 6

2 zachowania przychodów bądź zabezpieczenia ich źródła. Nagradzanie nabywców w ten sposób służy uatrakcyjnieniu sprzedaży - więc przyczyniają się zarówno do osiągania przychodów, jak i ich zachowania, gdyż sprzedaż premiowa może przekonać kontrahenta do dłuższej współpracy. Sprzedaż premiowa - przychód po stronie odbiorcy Sprzedaż premiowa powoduje powstanie przychodu po stronie odbiorcy. O tym, jak go rozliczyć, decyduje charakter tego ostatniego. Sprzedaż premiowa - osoba prowadząca działalność gospodarczą Art. 21 ustawy o PIT omawiający zwolnienia podatkowe w ust. 1 pkt 68, wskazuje na to, że zwolnienie z opodatkowania przychodów ze sprzedaży premiowej nie obejmuje podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Oznacza to, że przedsiębiorca musi wykazać i opodatkować przychód z tego tytułu. Zanim to zrobi, powinien spojrzeć na art. 21 ust. 1 pkt 125 wspomnianej ustawy, zwalniający od podatku świadczenia otrzymane od osób z I i II grupy podatkowej. Art. 21 ust. 1 pkt 125 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wolne od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, z zastrzeżeniem ust. 20. Następnie przedsiębiorca musi wycenić uzyskany ze sprzedaży premiowej przychód, stosując się do art. 11 ust. 2 i 2a ustawy o PIT, zgodnie z zasadami przedstawionymi w poniższej tabeli / 6

3 Przedmiot świadczenia Sposób wyceny świadczenia w naturze określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia według cen stosowanych wobec innych odbiorców usługi zakupione według cen zakupu udostępnienie lokalu lub budynku według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku pozostałe przypadki na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia Jeśli przedsiębiorca prowadzi PKPiR, przychód ze sprzedaży premiowej wykazuje w kolumnie 8 pozostałe przychody. Sprzedaż premiowa - osoba prywatna nieprowadząca działalności / 6

4 Jeśli osoba prywatna otrzymuje nagrody w ramach sprzedaży premiowej, po jej stronie pojawia się przychód - tak stanowi poniższy przepis: Art. 20 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Jeśli jednorazowa wartość nagrody ze sprzedaży premiowej nie przekracza 760 złotych, przychód ten jest zwolniony z podatku, co potwierdza art. 21 ust. 1 Ustawy o PIT: Art. 21 ust. 1 pkt 68 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Wolne od podatku dochodowego są wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności / 6

5 Art. 30 ust. 1 pkt 2 tego aktu prawnego obowiązkiem pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego (10% wartości nagrody ze sprzedaży premiowej) obarcza organizatora sprzedaży premiowej. Musi on ponadto wpłacić go: na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek. Uwaga! Jeśli sprzedaż premiowa przewiduje inną niż pieniężna nagrodę, wówczas jej odbiorca przed jej otrzymaniem musi przelać organizatorowi zryczałtowany podatek. W przypadku mieszanego charakteru nagrody w ramach sprzedaży premiowej, danina musi zostać odciągnięta z pieniężnej części. Oprócz tego organizator powinien przekazać do właściwego US roczną deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR, co wynika z poniższego zapisu w ustawie o PIT: Art. 42 ust. 1a W terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 41, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, roczne deklaracje, według ustalonego wzoru. Jednakże roczne deklaracje dotyczące podatku pobranego zgodnie z art. 30a ust. 2a, płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 10, przesyłają do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Przepis art. 38 ust. 1b stosuje się odpowiednio / 6

6 Powered by TCPDF ( Data: Czy gratisowy upominek stanowi przychód przedsiębiorcy? Dowiesz się z naszego Poradnika! Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS , NIP , Kapitał zł / 6