WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III.431.24.2016 Kraków, 27.07.2016 r. Pan Piotr Bąk Starosta Tatrzański ul. Chramcówki 15 34-500 Zakopane WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r. poz. 149 z późn. zm.), art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 23 stycznia 2009 r. o wojewodzie i administracji rządowej w województwie (Dz. U. z 2015 r. poz. 525 z późn. zm.), art. 2 ustawy z 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.) w związku z art. 86 ust. 1 pkt 7 i ust. 3 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 z późn. zm.) Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w dniach od 6 do 13 czerwca 2016 r. (z przerwą w dniu 10 czerwca 2016 r.) w Starostwie Powiatowym w Zakopanem oraz Powiatowym Urzędzie Pracy w Zakopanem kontrolę, której przedmiotem było rozliczenie pod względem finansowo-księgowym wykorzystania dotacji przekazanej z budżetu Wojewody Małopolskiego w 2015 r. na opłacanie składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. Kontrola została przeprowadzona przez Marię Opokę starszego inspektora wojewódzkiego w Wydziale Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, na podstawie upoważnienia znak: OK-III.0030.26.2016 z 23 maja 2016 r. o numerze 41/2016. W związku z przeprowadzoną kontrolą działalność jednostek w zakresie objętym kontrolą 31-156 Kraków, ul. Basztowa 22 * tel. 12 39 21 238 * fax 12 39 21 438 http://www.malopolska.uw.gov.pl
ocenia się pozytywnie. Ocena ta wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli: Dział 851 Ochrona zdrowia, rozdział 85156 Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz świadczenia dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, 2110 Dotacje celowe przekazane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat. Działanie 20.1.1.9 Opłacanie i refundacja składek na ubezpieczenie zdrowotne z budżetu państwa za osoby uprawnione. Planowana kwota dotacji celowej dla Powiatu Tatrzańskiego, dalej Powiat na realizację zadania zleconego związanego z opłacaniem składek na ubezpieczenie zdrowotne za bezrobotnych niepobierających zasiłku lub stypendium i niepodlegających obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu na 2015 r. w dziale 851, rozdziale 85156, 2110, w projekcie ustawy budżetowej wynosiła 2.342.392,00 zł, a w ustawie budżetowej 2.542.606,00 zł. Zarządzeniami Wojewody Małopolskiego z 1 oraz 18 grudnia 2015 r. plan ten uległ zmianie i według stanu na koniec 2015 r. wynosił 2.492.078,00 zł. Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie, dalej MUW, przekazał środki dotacji na rachunek bankowy budżetu Powiatu do wysokości założonego planu, w 12 transzach miesięcznych począwszy od 12 stycznia do 10 grudnia 2015 r. Starostwo Powiatowe w Zakopanem przekazywało środki otrzymane od Wojewody Małopolskiego do jednostki realizującej zadanie, tj. do Powiatowego Urzędu Pracy w Zakopanem, dalej PUP niezwłocznie, w terminach umożliwiających prawidłową realizację zadania, stosownie do wymagań art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 z późn. zm.), dalej ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej. Otrzymaną kwotę dotacji celowej z budżetu państwa PUP wykorzystał zgodnie z przeznaczeniem na opłacenie ubezpieczenia zdrowotnego za bezrobotnych bez prawa do zasiłku do wysokości 2.492.077,98 zł. Niewydatkowane środki 0,02 zł zwrócił na rachunek Starostwa Powiatowego w Zakopanem 28 grudnia 2015 r. Natomiast Starostwo odprowadziło środki na rachunek Wojewody Małopolskiego 31 grudnia 2
2015 r., tj. w terminie określonym w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.). Kwoty dotacji na zadanie kontrolowane prawidłowo ujęto w uchwale budżetowej Powiatu Tatrzańskiego na 2015 rok Nr II/11/14 Rady Powiatu Tatrzańskiego z 19 grudnia 2014 r. oraz w planie finansowym PUP. Do uchwały budżetowej Powiatu oraz planu finansowego PUP w zakresie planu dotacji kontrolowanego zadania, wprowadzono w rozdziale 85156 3 zmiany. Zmiany następowały, stosownie do art. 257 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, uchwałami Zarządu Powiatu Tatrzańskiego w oparciu o informacje Wojewody Małopolskiego o zwiększeniu lub zmniejszeniu planu dotacji. W wyniku przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono, że miesięczna składka ubezpieczenia zdrowotnego za bezrobotnych bez prawa do zasiłku ustalona została przez PUP w 2015 r. zgodnie z art. 79 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, w wysokości 9% podstawy wymiaru składki i wynosiła 58,73 zł miesięcznie. Według sprawozdania MPiPS-01 o rynku pracy za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. liczba bezrobotnych bez prawa do zasiłku, a objętych ubezpieczeniem zdrowotnym wyniosła na koniec 2015 r. 3 414 osób. Celem sprawdzenia prawidłowości ustalenia i opłacania składek zdrowotnych, szczegółową analizą objęto dokumentację 30 osób bezrobotnych bez prawa do zasiłku (osób wybranych do kontroli merytorycznej przez Wydział Polityki Społecznej MUW), o następujących numerach ewidencyjnych: 090207/0001, 100408/0004, 081008/0006, 250511/00003, 180313/00003, 080114/00004, 130315/00002, 150415/00002, 300415/00002, 070815/00002, 191109/0002, 070915/00006, 020703/0002, 130799/0040, 250315/00003, 260112/00001, 291102/0005, 300905/0002, 131015/00008, 210100/0002, 190412/00004, 2107114/00001, 060899/0012, 110615/00003, 161015/00006, 190315/00001, 110909/0001, 260510/00002, 060715/00002 i 220615/00004. Poddane szczegółowej kontroli wydatki wyniosły kwotę ogółem 11.922,19 zł, co stanowiło 0,48% odprowadzonych w 2015 r. przez PUP składek na ubezpieczenie zdrowotne od osób bezrobotnych bez prawa do zasiłku. Wszystkie objęte kontrolą osoby bezrobotne zostały zgłoszone do ubezpieczenia zdrowotnego 3
ZUS P ZZA kod tytułu ubezpieczenia 09 11 00 osoba bezrobotna niepobierająca zasiłku dla bezrobotnych. Dla objętych kontrolą, sporządzone były na druku ZUS P RZA imienne raporty miesięczne o należnych składkach na ubezpieczenie zdrowotne. Odprowadzanie składek realizowane było zgodnie z przepisami art. 79 ust. 1 i 2 i art. 81 ust. 8 pkt 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w prawidłowej wysokości i z zachowaniem zasady niepodzielności składki w pełnej wysokości za miesiąc, w którym istniał obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego. W 22 przypadkach objętych analizą, osoby bezrobotne złożyły oświadczenia o niepodleganiu ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułów ujętych we wzorze oświadczenia, tj. potwierdzili fakt nie posiadania gospodarstwa rolnego o powierzchni 1 ha przeliczeniowego i większej oraz nie pobierania renty rodzinnej, alimentów i stypendium sportowego. W pozostałych 8 przypadkach bezrobotni rejestrujący się w okresie od 13 stycznia 2015 r. do 25 marca 2015 r. nie składali takich oświadczeń. Z wyjaśnienia Kierownika Działu Organizacyjno-Administracyjnego i Ewidencji wynika, że dodatkowe oświadczenia w sprawie ubezpieczenia zdrowotnego osób rejestrujących się wprowadzono po wpłynięciu do PUP w dniu 27 marca 2015 r. zaleceń pokontrolnych Wydziału Polityki Społecznej MUW. Kontrolą objęto również deklaracje rozliczeniowe ZUS P DRA dotyczące składek ubezpieczenia zdrowotnego za bezrobotnych bez prawa do zasiłku za 2015 r. W wyniku tej kontroli wykazano, że PUP sporządzał i przesyłał do ZUS deklaracje rozliczeniowe korygujące składki za rok bieżący i lata ubiegłe. Deklaracje korygujące pierwotne naliczenia, dotyczyły: nadpłaty składek ZUS za lata poprzednie kwota 15.983,91 zł, nadpłaty składek ZUS za rok bieżący (2015) kwota 18.086,72 zł, niedopłaty składek za lata poprzednie kwota 1.219,10 zł. Konieczność korekty składek zdrowotnych za osoby bezrobotne niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego z innego tytułu, według wyjaśnienia Kierownika Działu Organizacyjno-Administracyjnego i Ewidencji, wynikała z następujących przyczyn: nieterminowe zgłoszenie podjęcia pracy, rozpoczęcia działalności gospodarczej, wsteczne przyznanie świadczeń z ZUS (emerytury, renty, świadczenia przedemerytalne), niezgłoszenie się osoby bezrobotnej w wyznaczonym terminie, anulowanie rejestracji (przywrócenie osoby 4
bezrobotnej do pracy wyrokiem sądu, przyznanie zasiłku chorobowego do 30 dni po zakończeniu stosunku pracy), nieterminowe zgłoszenie o przyznaniu świadczenia z Ośrodka Pomocy Społecznej, tymczasowe aresztowanie, zgony osób bezrobotnych. W wyniku kontroli stwierdzono, że nadpłaty składek ZUS za lata poprzednie w wysokości 15.983,91 zł były prawidłowo odprowadzane przez PUP na dochody budżetu państwa, za pośrednictwem Powiatu, do Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie. Ww. dochody były przekazywane przez PUP na rachunek dochodów Powiatu oraz przez Powiat na dochody Wojewody Małopolskiego na bieżąco. W sprawozdaniach PUP oraz Powiatu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za 2015 r. dochody te prawidłowo wykazano w dziale 851, rozdziale 85156, 0970 Wpływy z różnych dochodów w kwocie 15.983,91 zł. Wykazano również, że prawidłowo korekty dotyczące niedopłaty składek lat ubiegłych na kwotę 1.219,10 zł zwiększyły bieżące przelewy do ZUS (zwiększyły wydatki 2015 r.). Natomiast korekty dotyczące nadpłaty składek za 2015 r. pomniejszyły o 18.086,72 zł wysokość bieżących przelewów do ZUS wynikających z aktualnej deklaracji za dany miesiąc (zmniejszyły wykonanie wydatków w 2015 r.). Analiza dowodów księgowych wykazała, że PUP odprowadzał składki do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z zachowaniem terminów określonych w art. 47 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 121 z późn. zm.) w związku z art. 87 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, tj. w terminie do 15 dnia następnego miesiąca. Kontrola wykazała, że wydatki dotyczące przekazywanych składek zostały prawidłowo zaklasyfikowane do 4130 Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz ujęte w ewidencji księgowej PUP prowadzonej zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.). 5
Kontrola sprawozdań budżetowych o dotacjach oraz o wydatkach Rb-50 za IV kwartał 2015 r. sporządzonych przez PUP oraz Powiat w zakresie środków objętych kontrolą wykazała, że sprawozdania były prawidłowe i terminowo sporządzone. Zbiorcze sprawozdanie Powiatu Rb-50 za IV kwartał 2015 r. o dotacjach oraz o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazano do MUW w terminie określonym w załączniku nr 44 do rozporządzenia Ministra Finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. poz. 119 z późn. zm.). Sprawozdanie sporządzono m. in. na podstawie sprawozdania jednostkowego PUP realizującego zadanie kontrolowane, zgodnie z 6 ust. 1 pkt. 3 rozporządzenia. Wykazane w sprawozdaniu jednostkowym kwoty wydatków finansowanych środkami dotacji w badanym rozdziale klasyfikacji budżetowej 85156 (2.492.077,98 zł) wynikały z ewidencji księgowej PUP, tj. były zgodne z zapisami na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki, 4130. Przedstawiając powyższe ustalenia kontroli nie formułuje się zaleceń pokontrolnych. Z up. Wojewody Małopolskiego Sławomir Dyl Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 6