System w przedsiębiorstwie System wykład 2 Sporządzanie listy płac i jej ewidencja Lista płac 1 2 Wynagrodzenia wypłacone z tytułu umów zlecenia Jeśli umowę zlecenia zawarto z osobą, która z tytułu umowy o pracę u innego pracodawcy osiąga przynajmniej minimalne wynagrodzenie to z umowy zlecenia osoba ta nie podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym może jednak do nich przystąpić dobrowolnie. W przypadku gdy osoba ta wystąpi z wnioskiem o objęcie dobrowolnymi ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z umowy zlecenia, obowiązkowo podlegać będzie także ubezpieczeniu wypadkowemu. (obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu podlegają osoby podlegające ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym (obowiązkowo lub dobrowolnie) z tytułu wykonywania umowy zlecenia) 1. Ewidencja umowy zlecenia bez ubezpieczeń społecznych 431 Koszty 1) 3.000 270,00 200,00 2.530,00 3.000 (1 270,00 (2 z Urzędem Skarbowym z tytułu 200,00 (3 1) Art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.) Gdy osoba taka osiąga przychód niższy niż minimalne wynagrodzenie, to z tytułu wykonywania umowy zlecenia podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, a także ubezpieczeniu wypadkowemu (2 oraz dobrowolnie chorobowemu Art. 9 ust. 1 i 1a oraz art. 12 ust. 1 ustawy o sus 3 1) Wynagrodzenie brutto Składki zdrowotne - 3.000,00 * 9% = 270 Podatek dochodowy PIT 4 (3.000,00 - koszty uzyskania przychodu (3.000,00 *20%) czyli 2.400,00 * 18% = 432,00. Obliczając zaliczkę należy obliczoną kwotę pomniejszyć o część składki zdrowotnej (3.000,00 * 7,75%). Czyli 432,00 232,50= 199,50 zaokrąglić do pełnych złotych, czyli 200,00 4 Ewidencja umowy zlecenia z ubezpieczeniami społecznymi Wyszczególnienie Kwota Kwota brutto wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia 1.500,00 Składki na finansowane przez zleceniobiorcę: składka emerytalna (9,76%) + składka rentowa (1,5%) 168,90 Podstawa wymiaru składki na : 1.500-168,90 1.331,10 Koszty uzyskania przychodu: 1.331,10 20% 266,22 Podstawa opodatkowania (w zaokrągleniu): 1.500,00-266,22-168,90 1.065,00 Podatek naliczony: 1.065 18% 191,70 Składka na : 1.331,10 9% 119,80 Ewidencja umowy zlecenia z ubezpieczeniami społecznymi 431 Koszty 1) 1.500 168,90 119,80 89,00 1.122,30 1.500 (1 168,90 (2 269,85 (5 119,80 (3 Składka na podlegająca odliczeniu: 1.331,10 7,75% 103,16 Zaliczka na podatek zaokrąglona do pełnych złotych: 191,70-103,16 89,00 : 1.500-168,90-119,80-89 1.122,30 Składki na finansowane przez zleceniodawcę: składka emerytalna (9,76%) + składka rentowa (6,5%) + składka wypadkowa (1,73%)* 269,85 * Przyjęto, że właściwa dla spółki stopa procentowa składki wypadkowej wynosi: 1,73%. Spółka nie opłaca za zleceniobiorcę składek na Fundusz Pracy i (składki te opłaca się za okres obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych). 5 FP i 0,00 (5 z 1) Wynagrodzenie brutto 1.500,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 89,00 (4 5) 269,85 6 1
Ewidencja umowy zlecenia z ubezpieczeniami społecznymi zdarzenia nadzwyczajne, wytworzenie środka trwałego 431 Koszty, 771 Straty nadzwyczajne, 010 środek trwały w budowie 1) 1.500 FP i 0,00 (5 168,90 119,80 89,00 1.122,30 1.500 (1 z 1) Wynagrodzenie brutto 1.500,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 89,00 (4 168,90 (2 269,85 (5 119,80 (3 rzecz pracowników, 771 Straty nadzwyczajne, 010 środek trwały w budowie 5) 269,85 7 Sporządzanie listy płac Obciążenie Wyszczególnienie Poz. wynagrodzenia wynagrodzenie (brutto) 1 2 000,00 zł podstawa wymiaru składek na 2 2 000,00 zł składki na finansowane przez pracownika, w tym składka: 274,20 zł 13,71% 3 emerytalna 9,76% 195,20 zł rentowa 1,50% 30,00 zł chorobowa 2,45% 49,00 zł podstawa wymiaru 725,80 zł składki na (poz. 2 - poz. 4 1 składka na do pobrania z wynagrodzenia (poz. 4 x 9%) 5 9,00% 155,32 zł składka na do odliczenia od podatku (poz. 4 x 7,75%) 6 7,75% 133,75 zł koszty uzyskania przychodu 7 111,25 zł podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do 8 1 615,00 zł pełnych złotych (poz. 1 - poz. 3 - poz. 7) zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. 8 x 18%) - 9 46,33 zł 244,37 zł kwota wolna zaliczka na podatek dochodowy do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych 10 111,00 zł (poz. 9 - poz. 6) kwota do wypłaty (poz. 1 - poz. 3 - poz. 5 - poz. 10) 11 1 459,48 zł składki obciążające pracodawcę, w tym: 12 20,74% 414,80 zł emerytalna 9,76% 195,20 zł rentowa 6,50% 130,00 zł 13 wypadkowa 1,93% 38,60 zł suma składek na - część pracodawcy 18,19% 363,80 zł składka na FP 2,45%, tj. 41,16 zł 2,45% 49,00 zł składka na 0,10%, tj. 1,68 zł) 14 0,10% 2,00 zł suma FP i 2,55% 51,00 zł razem koszt pracodawcy (poz. 1 + poz. 1 2 414,80 zł Ewidencja listy płac Ewidencja listy płac jeśli ZUS wymierzył dodatkowa opłatę 431 Koszty 431 Koszty 1) 2.000 274,20 155,32 111,00 1.459,48 2.000 (1 274,20 (2 363,80 (5 155,32 (3 1) 2.000 274,20 155,32 111,00 1.459,48 2.000 (1 274,20 (2 363,80 (5 1.000,00 (6 155,32 (3 FP i z FP i z 51,00 (5 111,00 (4 5) 414,80 51,00 (5 111,00 (4 5) 414,80 1) Wynagrodzenie brutto 2.000,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 9 1) Wynagrodzenie brutto 2.000,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 6) Dodatkowa opłata wymierzona przez ZUS 6) 760 Pozostałe koszty operacyjne 1.000,00 10 Ewidencja listy płac i premii z zysku 431 Koszty 1) 1.680 FP i 42,84 (5 12,75 (5 298,88 169,30 126,00 1.585,82 2.180 (1 126,00(4 1) Wynagrodzenie brutto 1.680,00 z premią z zysku 500,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 298,88 (2 5) 348,32 305,92 (5 103,70 (5 169,30 (3 850 Wynik finansowy z lat ubiegłych 1) 500,00 5) 12,75 5) 103,70 11 Miesięczne kwoty ryczałtu z uwzględnieniem maksymalnego limitu kilometrów Pracownik zatrudniony w miejscowości do 100 tys. mieszkańców (limit kilometrów 300) w miejscowości ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców (limit kilometrów 500) w miejscowości ponad 500 tys. mieszkańców (limit kilometrów 700) Samochód osobowy o poj. skok. do o poj. skok. pow. 900 cm 3 900 cm 3 Motocykl Motorower 156,42 250,74 69,06 41,46 260,70 417,90 115,10 69,10 364,98 585,06 161,14 96,74 w służbie leśnej (limit kilometrów 1500) 782,10 1253,70 345,30 207,30 w służbie ratowniczej i innych właściwych instytucjach w sytuacji zagrożenia klęską żywiołową lub usuwania jej skutków albo skutków katastrofy ekologicznej (limit kilometrów 3000) 1564,20 2507,40 690,60 414,60 Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. Nr 27, poz. 271 ze zm.). 12 2
Ewidencja listy płac i ryczałtu za km 431 Koszty 1) 1.7500 134,00 1.490,90 2.000,74 (1 Ewidencja wynagrodzenia pracownika, który ½ czasu pracy wykonywał przy budowie środka trwałego 431 Koszty 1)875,00 88,00 1.286,17 1.750,00 (1 FP i 134,00 (4 1) Wynagrodzenie brutto Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 5) 362,95 460 Pozostałe koszty rodzajowe 1) 250,74 13 FP i 88,00 (4 1) Wynagrodzenie brutto 1.750,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 5) 181,48 010 09 Środki trwałe w budowie 1) 875,00 5) 181,48 14 Ewidencja listy płac i budowy środka trwałego 431 Koszty 1) 1.680 298,88 169,30 126,00 1.585,82 2.180 (1 298,88 (2 305,92 (5 103,70 (5 169,30 (3 Koszty wypłacanych w związku z realizacją prac rozwojowych 080 Koszty zakończonych prac rozwojowych gdy projekt zostanie wdrożony lub 760 gdy projekt nie zostanie wdrożony 1) 1.750 5)362,96 88,00 1.286,17 1.750 (1 FP i 42,84 (5 12,75 (5 126,00(4 5) 348,32 1) Wynagrodzenie brutto 1.680 i wynagrodzenia 500 na budowę środka trwałego Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 010 09 Środki trwałe w budowie 1) 500,00 5) 12,75 5) 103,70 15 FP i 88,00 (4 1) Wynagrodzenia pracowników biorących udział w pracach rozwojowych Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 16 Ujęcie w księgach rachunkowych dofinansowania do osób niepełnosprawnych Dofinansowanie do osób niepełnosprawnych otrzymywane z PFRON traktuje się jako pomoc publiczną stanowiącą subsydia płacowe na zatrudnianie pracowników niepełnosprawnych. W księgach rachunkowych otrzymane z PFRON dofinansowanie ujmuje się podobnie jak dotacje. Nie zmniejsza ono kosztów pracowniczych, lecz jest odnoszone na konto pozostałych przychodów operacyjnych. Zgodnie z obowiązująca zasadą memoriału konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" uznaje się w miesiącu, którego dofinansowanie dotyczy i nie ma tu znaczenia faktyczny wpływ środków pieniężnych Ujęcie w księgach rachunkowych dofinansowania do osób niepełnosprawnych 431 Koszty 1)1.750 FP i 88,00 1.286,17 1.750,00 (1 88,00 (4 5) 362,96 222-08 Rozrachunki publicznoprawne w analityce dotacja 761 Pozostałe przychody operacyjna 1) Wynagrodzenie brutto 1.750,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika 6) 900,00 Składki zdrowotne na rachunek bieżący jednostki. 17 18 6) Uzyskane dofinansowanie 900,00 900 (6 3
Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę W księgach rachunkowych wynagrodzenia, jak również związane z ich wypłatą składki na, Fundusz Pracy oraz inne fundusze celowe, należy ująć w miesiącu, którego one dotyczą. Nie ma znaczenia fakt, kiedy nastąpiła ich wypłata. Związane jest to z nadrzędną zasadą rachunkowości - zasadą memoriału. Dla celów podatkowych wynagrodzenia pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem jednak że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (art. 15 ust. 4g updop oraz art. 22 ust. 6ba updof). 19 Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę W przypadku niedotrzymania przez pracodawcę terminu stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 57 updop oraz art. 23 ust. 1 pkt 55 updof, co oznacza, że podlegać one będą zaliczeniu do kosztów w miesiącu, w którym zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika. W tym przypadku moment zaliczenia do kosztów będzie inny dla celów bilansowych i podatkowych. 20 Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę Z uwagi na inny moment zaliczenia do kosztów podatkowych i bilansowych wypłacanych po terminie i składek ZUS od tych zasadne jest wyodrębnienie w ewidencji analitycznej prowadzonej dla kosztów podstawowej działalności operacyjnej (konta zespołu 4 i 5) kont służących ewidencji kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. 21 Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę W przypadku gdy wynagrodzenie nie będzie zaliczone do kosztów podatkowych danego okresu sprawozdawczego powstaną przejściowe różnice między wartością podatkową a bilansową zobowiązań z tytułu i składek ZUS. Oznacza to, że jednostki będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych będą zobowiązane do ustalenia odroczonego podatku dochodowego. 22 Termin wypłaty wynagrodzenia za pracę Podatek odroczony Zazwyczaj odroczony podatek dochodowy ustalany jest na koniec roku obrotowego. Nie ma konieczności jego bieżącego księgowania, przy czym jednostki mogą dokonywać stosownych obliczeń co miesiąc. 23 431 Koszty 1) 1.750 FP i 88,00 1.286,17 1.750 (1 1) Wynagrodzenie brutto 1.680,00 Składki na ubezpieczenie społeczne część pracownika Składki zdrowotne 6) Podatek odroczony (1.750 +362,96) *19% z 88,00 (4 650 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 6) 401,46 5) 362,96 870 Podatek dochodowy CIT 401,46 6) 24 4
Ewidencja deputatu Przykład Wynagrodzenie brutto pracownika wynosi 1500 zł, zaś wartość wydanego chleba w danym miesiącu stanowi kwotę 100 zł + 8% VAT, a techniczny koszt wytworzenia chleba wynosi 80 zł. Sposób obliczenia wynagrodzenia: z deputatem bez deputatu deputat Wynagrodzenie brutto: 1 654,09 zł 1 500,00 zł 154,09 zł Koszty uzyskania: 111,25 zł 111,25 zł 0,00 zł ZUS cz. Pracownika: wiersz 1 * (9,76%+2,45%+1,5%) 226,78 zł 205,65 zł 21,13 zł Podstawa do opodatkowania: (w.1 -w.2 - w. zaokrąglone 1 316,00 zł 1 183,00 zł 133,00 zł Podatek: ((w.4 - w.7)*18%)-46,33 - w.7 80,00 zł 66,00 zł 14,00 zł Ubezpieczenie zdrowotne: (w.1 - w.*9% 128,46 zł 116,49 zł 11,97 zł Podlegające odliczeniu: (w.1 - w.*7,75% 110,62 zł 100,31 zł 10,30 zł Wynagrodzenie netto: 1 218,86 zł 1 111,86 zł 108,00 zł ZUS cz. Pracodawcy: 297,90 zł 270,15 zł 27,75 zł Koszty zatrudnienia: 1 951,99 zł 1 770,15 zł 181,84 25zł Ewidencja księgowa: Ewidencja deputatu Wydanie pieczywa z magazynu (WZ) w koszcie wytworzenia lub stałej ceny ewidencyjnej (wydanie z magazynu według ceny netto sprzedaży jest zdecydowanie błędne) dokument sporządzany przy każdym wydaniu zbiorczo dla wszystkich pracowników, Wn Koszty własny sprzedanych wyrobów 80 Ma Magazyn wyrobów 80 Wystawienie faktury wewnętrznej, na podstawie miesięcznego zestawienia wydanego chleba, na koniec miesiąca, Wn Rozrachunki z pracownikami 107 Ma Przychody z tytułu sprzedaży 100 Ma Zobowiązania z tytułu VAT 7 Naliczenie, - ubruttowienie Wn Wynagrodzenie 154,09 Ma Rozliczenie 154,09 Rozliczenie Wn Rozliczenie 154,09 Ma Rozrachunki publiczno prawne (podatki i ZUS) 47,09 Ma Rozrachunki z pracownikami 107,00 26 Ewidencja deputatu Magazyn wyrobów gotowych 601 Koszt własny sprzedanych wyrobów 711 80,00 2 2 80,00 WYNAGRODZENIE URLOPOWE 0,00 80,00 80,00 0,00 Przychody z tytułu sprzedaży 701 Zobowiązania z tytułu VAT 221 100,00 1 7,00 1 0,00 100,00 0,00 7,00 Rozliczenie pracownikami 234 4 107,00 154,09 3 1 107,00 107,00 4 4 47,09 154,09 154,09 107,00 107,00 Koszty 400 Rozrachunki publiczno prawne 3 154,09 21,13 4 11,96 4 154,09 0,00 0,00 47,09 27 OGÓLNE ZASADY: Kodeks Pracy określa zasady udzielania urlopu- art. 153 KP Prawo do urlopu jest niezbywalne Wynagrodzenie urlopowe musi być wypłacone najpóźniej w terminie wypłaty Podstawa wymiaru czas efektywnie przepracowany / np. bez wynagrodzenia za czas choroby/ Składnik określane w stawce miesięcznej przysługują z m-ca urlopowego Zmienne składniki wynagrodzenia obliczane są na podstawie przeciętnego wynagrodzenia z 3 miesięcy /12 m-cy / Wyłączenia ; jednorazowe lub periodyczne wynagrodzenia np.. Wynagrodzenie za czas gotowości do pracy, nagrody jubileuszowe, wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego itp.. Procedura wyliczania wynagrodzenia za czas urlopu: Ustalanie podstawy wymiaru wynagrodzenia urlopowego - wynagrodzenia określone w stałej miesięcznej stawce przyjmuje się w wysokości należnej w miesiącu wykorzystania urlopu - zmienne składniki wynagrodzenia w łącznej wysokości wypłaconej w okresie 3 lub 12 m-cy Ustalenie wynagrodzenia urlopowego WU = ( Podst. Wym: liczba godzin w okresie ) x ilość godzin jakie przepracowałby pracownik w czasie urlopu w ramach normalnego czasu pracy gdyby w tym czasie nie korzystał z urlopu Ekwiwalent za urlop Ogólne zasady wypłaty ekwiwalentu za urlop : Wypłata następuje wyłącznie w przypadku rozwiązania umowy o pracę art 171 1 KP. W przypadku kolejnego przedłużenia umowy o pracę pracodawca nie ma obowiązku wypłacenia ekwiwalentu za urlop pod warunkiem gdy obie strony postanowią, że wykorzystanie urlopu nastąpi w trakcie trwania kolejnej umowy. 3. Stała stawka miesięczna w wysokości należnej w miesiącu nabycia prawa do ekwiwalentu 4. Składnik wynagrodzenia wypłacane co miesiąc uwzględnia się w przeciętnej wysokości z 3 miesięcy 5. Składniki wynagrodzenia wypłacane za okresy dłuższe niż miesiąc wypłacone w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu, przyjmuje się jako średnią z tego okresu 6. Jeżeli pracownik nie przepracuje pełnych 3 miesięcy pod uwagę bierze się jego rzeczywiste wynagrodzenie, które dzieli się przez rzeczywiście przepracowane dni a otrzymany wynik mnoży się przez ilość dni do przepracowania i dzieli przez 3 / średnia z 3 miesięcy / 7. Te same wyłączenia elementów wynagrodzenia co przy wyliczaniu urlopu. Zasady wyliczania ekwiwalentu za urlop 1. Ustalenie podstawy wymiaru ekwiwalentu jako przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego wyliczonego wg. zasad podanych wcześniej stawka miesięczna + 1/3 składników wynagrodzenia przysługujące za okresy nie dłuższe niż 3 miesiące + 1/12 składników wynagrodzenia przysługujących za okresy dłuższe niż rok 2. Ustalenie stawki ekwiwalentu za 1 godzinę : SE z 1 godzinę = (Przeciętne wynagrodzenie miesięczne : współczynnik ) : 8 3. Wyliczenie współczynnika : W = ( liczna dni w roku liczba niedziel i świąt - liczba dni wolnych od pracy ) : 12 dla roku 2013 ( DNI ROKU ( N+Ś+DW) ): 12 = 20,92 Kodeks Pracy ani rozporządzenie nie określają zasad zaokrąglania współczynnika 4. Wartość ekwiwalentu Stawka ekwiwalentu za 1 godzinę x liczba godzin niewykorzystanego przez pracownika urlopu wypoczynkowego 5
Wynagrodzenia urlopowe i ekwiwalent za urlop Podlegają takim samym obciążeniom jak wynagrodzenie podstawowe Podlegają takiej samej ewidencji jak wynagrodzenie podstawowe Wynagrodzenia za czas choroby- USTAWA Z DNIA 25 CZERWCA 1999 ROKU O ŚWIADCZENIACH PIENIĘŻNYCH Z UBEZPIECZENIA SPOŁECZNEGO W RAZIE CHOROBY I MACIEŻYŃSTWA ZASADY OGÓLNE 1. Pracownikowi przysługuje( art.92 KP )- za czas choroby trwającej 33 dni w ciągu roku kalendarzowego a dla osób po ukończeniu 50 roku życia 14 dni kalendarzowych - wynagrodzenie finansowane ze środków pracodawcy w wysokości 80% przysługującego wynagrodzenia 2. W przypadku choroby przypadającej w czasie ciąży, wypadku w drodze do pracy lub z pracy oraz dla dawców narządów i tkanek i komórek przez okres 33 dni pracownik zachowuje prawo do 100% wynagrodzenia finansowanego ze środków pracodawcy 3. Za czas niezdolności do pracy trwającej łącznie powyżej 33 dni pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy 4. Wynagrodzenie za czas choroby nie będącej konsekwencją wypadku finansowane jest z ubezpieczenia chorobowego zaś spowodowane wypadkiem finansowane jest z ubezpieczenia wypadkowego 31 Zasady obliczania wynagrodzenia i zasiłku chorobowego Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone pracownikowi przez pracodawcę za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy Definicja wynagrodzenia dla potrzeb ustalania podstaw wymiaru zasiłku jest to przychód stanowiący podstawę naliczania składek na ubezpieczenie chorobowe po potrąceniu 13,71% tj. składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe Nie uwzględnia się w podstawie wymiaru zasiłku: składników wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania zasiłku oraz składników, które zgodnie z regulaminem nie należy uwzględniać Wynagrodzenie chorobowe a zasiłek chorobowy Niezdolność do pracy wskutek choroby finansowana ze środków FUS z ubezpieczenia chorobowego a/. Do 33 dni/ 14 dni wynagrodzenie chorobowe płatne 80%- szpital 80% b/. Powyżej 33 dni zasiłek chorobowy płatny 80% - szpital 70% Niezdolność do pracy wskutek choroby spowodowanej wypadkiem finansowana ze środków FUS z ubezpieczenia wypadkowego a/. Od 1 dnia niezdolności wypłacany zasiłek chorobowy Zasiłek chorobowy za okres po ustaniu zatrudnienia przysługuje gdy pracownik zachorował w trakcie stosunku pracy i choruje nieprzerwanie lub gdy niezdolność powstała w ciągu 14 dni od ustania zatrudnienia i trwa nieprzerwanie przez 30 dni Zasiłek chorobowy nie przysługuje po okresie zatrudnienia osobie uprawnionej do emerytury lub renty Ważne: Wyliczając okres 33 dni (lub 14 dni) w ciągu roku kalendarzowego sumuje się wszystkie okresy orzeczonej niezdolności do pracy z powodu choroby w roku kalendarzowym, nie wyłączając dni wolnych od pracy. Procedura wyliczania zasiłku chorobowego Suma z okresu 12 miesięcy - składki ZUS część pracownika :12 miesięcy x 80%) :30 dni 35 x ilość dni niezdolności do pracy 36 6
Metodyka obliczania podstawy wynagrodzenia chorobowego Metodyka obliczania podstawy wynagrodzenia chorobowego Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone pracownikowi za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy (art. 36 ust. 1 ustawy oświadczeniach pieniężnych z go w razie choroby i macierzyństwa, zwanej ustawą zasiłkową). W przypadku, gdy niezdolność do pracy powstała przed upływem tych 12 miesięcy, podstawę wymiaru zasiłku chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie za pełne miesiące kalendarzowe ubezpieczenia. Przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego nie uwzględnia się składników wynagrodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie jego pobierania, zgodnie z postanowieniami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu. Nie wlicza się także tych składników, które były wypłacane tylko do określonego terminu i których wypłaty zaprzestano na mocy umowy o pracę lub przepisów wewnątrzzakładowych (art. 41 ustawy zasiłkowej). Do ustalenia podstawy wymiaru zasiłku chorobowego przyjmuje się wynagrodzenie uzyskane przez pracownika za konkretne miesiące poprzedzające niezdolność do pracy, bez względu na to, kiedy zostało ono wypłacone. Oznacza to, że uwzględnia się np. wynagrodzenie za styczeń wypłacone w lutym, czy za styczeń wypłacone w styczniu. Ustawa zasiłkowa wyjaśnia też, co należy rozumieć pod pojęciem wynagrodzenia. Jest to przychód pracownika stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, po odliczeniu potrąconych przez pracodawcę składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie Podstawa prawna: Ustawa z dnia 25.06.1999 r. oświadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia chorobowe. 37 społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. z 2010 r. nr 77, poz. 512 ze zm.) 38 Wynagrodzenie chorobowe dla nowo zatrudnionego pracownika Prawo do zasiłku chorobowego (także wynagrodzenia chorobowego) przysługuje pracownikowi po upływie 30 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego. Jest to tzw. okres wyczekiwania. Do tego czasu wlicza się poprzednie okresy ubezpieczenia chorobowego, o ile przerwa między nimi nie przekroczyła 30 dni lub była spowodowana urlopem wychowawczym, urlopem bezpłatnym, albo odbywaniem czynnej służby wojskowej przez żołnierza niezawodowego. (art. 4 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy zasiłkowej). Wynagrodzenie chorobowe dla nowo zatrudnionego pracownika Pracownik może nabyć prawo do wynagrodzenia chorobowego od pierwszego dnia zatrudnienia (podlegania ubezpieczeniu chorobowemu), w przypadkach, gdy ubezpieczony: jest absolwentem szkoły lub szkoły wyższej, który został objęty ubezpieczeniem chorobowym (lub przystąpił do tego ubezpieczenia) w ciągu 90 dni od dnia ukończenia szkoły lub uzyskania dyplomu ukończenia studiów wyższych, stał się niezdolny do pracy na skutek wypadku w drodze do pracy lub z pracy podlegał obowiązkowo ubezpieczeniu chorobowemu, który posiada wcześniejszy co najmniej 10-letni okres obowiązkowego ubezpieczenia chorobowego, jest posłem lub senatorem, który przystąpił do ubezpieczenia chorobowego w ciągu 90 dni od ukończenia kadencji. 39 40 Uwzględnianie premii w podstawie wynagrodzenia chorobowego Przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego nie uwzględnia się składników wynagrodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania tego zasiłku zgodnie z postanowieniami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu albo umów o pracę, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego zasiłku. W razie braku postanowień w przepisach wewnątrzzakładowych lub w umowie o pracę o zachowywaniu prawa do składnika wynagrodzenia za okres pobierania zasiłku należy uznać, że składnik wynagrodzenia nie przysługuje za ten okres, a tym samym powinien być wliczony do podstawy wymiaru zasiłku. Pytania???? Jeżeli jednak, mimo braku odpowiednich postanowień w przepisach płacowych lub w umowach o pracę, pracodawca udokumentuje, że składnik wynagrodzenia jest pracownikowi wypłacany za okres pobierania zasiłku, nie uwzględnia się go w podstawie wymiaru tego zasiłku. 41 42 7
Serdecznie dziękuję za uwagę Zapraszam na kolejny wykład 43 8