Obowiązek zgłaszania płac i stosunków pracy Obowiązek opłacania składki na ubezp. społeczne Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy Dokonywanie zgłoszeń drogą elektroniczną Przykłady DEKLARACJA A-MELDING PRACA W WYMIARZE MIĘDZYNARODOWYM HANNE METTE JANSON
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Obowiązek zgłaszania/informowania Obowiązek zgłaszania wynikający z 5-2 ustawy o ordynacji podatkowej: - Wypłaty wynagrodzeń związanych z pracą lub działalnością wykonywaną w Norwegii należy zawsze zgłaszać. - Dotyczy to również pracy na norweskim szelfie kontynentalnym, w tym pracy i działalności na pokładzie statków powiązanych z taką działalnością. - Wyjątki: Płaca, honorarium i inne formy wynagrodzenia dla zagranicznych artystów, którzy podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o opodatkowaniu artystów. Pracodawcy norwescy, zatrudniający pracowników za granicą: - Wypłaty dla osób przebywających za granicą należy zgłaszać zgodnie z zasadami określonymi w 5-2 ustawy o ordynacji podatkowej. - Wyjątki: Przypadki, w których odbiorca wypłaty, w świetle norweskich wewnętrznych przepisów podatkowych, nie mieszka w Norwegii (mieszka za granicą).
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Obowiązek zgłaszania dla dokładniej zdefiniowanych grup marynarze itd. Świadczenia za pracę na pokładach statków zarejestrowanych w Norweskim Rejestrze Statków (NOR) Płaca itd. za pracę na pokładach statków zarejestrowanych w Norweskim Międzynarodowym Rejestrze Statków(NIS), kiedy pracownik: - jest norweskim obywatelem - mieszka w innym kraju nordyckim lub - jest obywatelem kraju EOG.
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Kiedy nie ma obowiązku zgłaszania płac i stosunków pracy: Norwescy pracodawcy: Płaca wypłacana w stałych (zagranicznych) oddziałach norweskich przedsiębiorstw Dotyczy to wyłącznie tych krajów, z którymi Norwegia zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zagraniczni pracodawcy: Brak obowiązku zgłaszania płacy itd., kiedy praca wykonywana jest za granicą.
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Obowiązek płacenia składki na ubezpieczenie społeczne pracowników (arbeidsgiveravgift) Obowiązek opłacania składki wynikający z 23-2 ustawy o ubezpieczeniach społecznych: - Obowiązek opłacania składki jest połączony z obowiązkiem zgłaszania płac.
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek Praca wykonywana na terenie Norwegii - Główna zasada: Obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek od płacy itp. za pracę wykonywaną na terenie Norwegii - Wyjątki: Kiedy istnieją uzasadnione powody, aby zakładać, że dochód nie podlega opodatkowaniu w Norwegii, można złożyć do Urzędu Podatkowego wniosek o zwolnienie z opodatkowania, por. 5-3 (3) ustawy opodatkowaniu oraz 5-3-3 przepisu o opodatkowaniu.
Obowiązki pracodawcy praca w wymiarze międzynarodowym Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek Praca wykonywana za granicą norwescy pracownicy - Główna zasada: Obowiązek odprowadzania zaliczki na podatek od płac itp. por 5-6 (1) ustawy opodatkowaniu. - Wyjątki: Jeśli pracownik posiada dochód, który może zostać opodatkowany za granicą na podstawie umowy podatkowej, a Norwegia powinna zapobiec podwójnemu opodatkowaniu stosując metodę wyłączenia z progresją lub metodę proporcjonalnego odliczenia, pracownik może złożyć wniosek o nową kartę podatkową z niższą stawką podatku należnego w Norwegii. - Ta sama zasada obowiązuje, kiedy prawdopodobne jest, że pracownikowi przysługuje obniżenie stawki podatkowej w oparciu o zasadę jednego roku (1- årsregelen). Praca wykonywana za granicą zagraniczni pracownicy - Opodatkowaniu podlega wyłącznie wynagrodzenie wypłacane przez norweskie instytucje państwowe, por. 5-6-18 litera c ustawy o opodatkowaniu.
Dokonywanie zgłoszeń drogą elektroniczną praca w wymiarze międzynarodowym Nowe uprawnienia dla zagranicznych firm (NUF) na portalu Altinn. Przedstawiciel firmy zagranicznej (KNUF)jest teraz uprawniony do składania deklaracji a- melding oraz do zarządzania dostępem (tilgangsstyring). Tym samym każda firma zagraniczna (NUF) będzie mogła dokonywać zgłoszeń drogą elektroniczną za pośrednictwem osoby, która mieszka w Norwegii i/lub zna obowiązujące w Norwegii zasady zgłaszania płac i stosunków pracy. Osoba ta musi mieć dostęp do systemu kadrowopłacowego zintegrowanego z portalem Altinn. Przedstawiciel firmy zagranicznej musi samodzielnie zalogować się do portalu Altinn i przekazać uprawnienia do składania deklaracji a-melding podmiotowi, który mieszka w Norwegii i objęty jest norweskim obowiązkiem zgłoszeniowym.
Pracownik 9 W pierwszej kolejności Pracownik (Numer personalny /D-nr) Podmiot zobowiązany do udzielania informacji (podmiot prawny) Działalność1 Działalność...n Pracownik A Pracownik...n Ulgi i odliczenia Zaliczka na podatek A Stosunek pracy Szczegóły dot. dochodu i świadczeń Wyłącznie do tymczasowego użytkowania: Identyfikator międzynarodowy : nr, rodzaj i kraj Na przykład: [numer], numer paszportu, Polska lub[numer], nr ubezpieczenia społecznego, USA Nazwisko Adres, kod pocztowy, miejscowość i kraj, data urodzenia Nr pracownika
Kwota Korzyść Dochód z tytułu zatrudnieniaopis Obowiązek płacenia składki na ubezp. społ pracowników Obowiązek odprowadzania podatku Ilość Informacje dodatkowe Specyfikacja (kraj uzyskiwania dochodów) Zasada naliczania podatków i opłat Obowiązujący kod księgowy LTO Przykład płacy netto zagraniczny pracownik w Norwegii 100000.00 Wypłata pieniężna Stała płaca T/N T Wyliczenie płacy brutto- nr tabeli Płaca netto 961 80000.00 Wypłata pieniężna Wyliczony podatek T/N T Wyliczenie płacy brutto- nr tabeli Płaca netto 20000.00 Świadczenie w naturze Mieszkanie T/N T Wyliczenie płacy brutto- nr tabeli Płaca netto 961 Kwota Opis zaliczki na podatek Obowiązujący kod księgowy LTO -90000 950
Kwota Korzyść Płaca z tytułu zatrudnieniaopis Obowiązek płacenia składki na ubezp. społ pracowników Obowiązek odprowadzania podatku Ilość Informacje dodatkowe Specyfikacja (kraj uzyskiwania dochodów) Zasada naliczania podatków i opłat Obowiązujący kod księgowy LTO Przykład płacy netto norweski pracownik zamieszkały za granicą 100000.00 Wypłata pieniężna Stała płaca T/N T Podatek za granicą DE Płaca netto 971 80000.00 Wypłata pieniężna Wyliczony podatek T/N T Płaca netto 20000.00 Świadczenie w naturze Mieszkanie T/N T Płaca netto 971 Kwota Opis zaliczki na podatek Obowiązujący kod księgowy LTO -90000 950
Kwota Korzyść Dochód z tytułu zatrudnienia- Opis Obowiązek płacenia składki na ubezp. społ pracowników Obowiązek odprowadzania podatku Ilość Informacje dodatkowe Specyfikacja (rezydencja podatkowa) Zasada naliczania podatków i opłat Obowiązujący kod księgowy LTO Przykładowe zgłoszenie pracownik przygraniczny - zamieszkały w Szwecji lub Finlandii i pracujący w Norwegii 50000.00 Wypłata pieniężna Stała płaca T T Płaca i inne wynagrodzenia niepodlegające podatkowaniu SE 927 Kwota Opis zaliczki na podatek Obowiązujący kod księgowy LTO -5000 950