Systemy informacyjne sprawozdawczości finansowej Zajęcia I Małgorzata Jarocka
Rachunkowość Rachunkowość to uniwersalny, elastyczny system informacyjno - kontrolny, który odzwierciedla przebieg i rezultaty działalności gospodarczej jednostek organizacyjnych.
Użytkownicy rachunkowości właściciele (udziałowcy, akcjonariusze), wierzyciele, pracownicy, Zarząd, klienci, władze lokalne, instytucje centralne (urzędy skarbowe, ZUS, GUS itd.).
Operacja gospodarcza a zdarzenie gospodarcze
Bilans zestawienie aktywów i pasywów jednostki sporządzane na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego) w organizacjach prowadzących księgowość według zasad tzw. pełnej rachunkowości. Należy do obowiązkowych sprawozdań finansowych.
Księgowanie Dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych Podstawą zapisów są dowody księgowe. Zapis księgowy powinien określać (co najmniej): rodzaj zaszłości ("treść"), datę zaszłości, kwotę, dane identyfikujące dokument.
Podstawowe zasady księgowania Zasada podwójnego zapisu księgowego Każda operacja gospodarcza jest rejestrowana: na dwóch kontach księgowych po przeciwnych stronach kont - w tej samej kwocie.
Księgowanie na kontach Konto jest podstawowym urządzeniem księgowym, służącym do rejestracji jednorodnych co do rodzaju i treści operacji gospodarczych. W sensie matematycznym obie strony konta mają odwrotne działanie Wn Ma
Czynności związane z kontem 1) Otwarcie konta Wn środki trwałe Ma Sp. 10 000 2) Zamknięcie konta Wn środki trwałe Ma Sp. 10 000 5 000 Sk. 5 000
SALDO KOŃCOWE PRZYJMUJE ZAWSZE NAZWĘ WIĘKSZEGO OBROTU (konto debetowe/ konto kredytowe) Wn środki trwałe Ma Sp. 10 000 5 000 Sk. 5 000 Konto debetowe
Rodzaje kont Konta bilansowe Konta bilansowe dzielimy zasadniczo na aktywne, pasywne i aktywno - pasywne. Konta wynikowe Konta rozliczeniowe Konta korygujące
Konta bilansowe Konta aktywne Mają salda debetowe bilans otwarcia zapisujemy po stronie Dt (Wn) Wn Ma Sp. zwiększenia zmniejszenia Sk. Przykłady kont aktywnych: środki trwałe, materiały, należności od odbiorcy A
Konta bilansowe Konta pasywne Mają konta kredytowe bilans otwarcia po stronie Ct (Ma) Wn Ma Sp. zmniejszenia zwiększenia Sk. Przykłady kont pasywnych: kapitał własny, kredyt w rachunku bieżącym itp.
Konta bilansowe Konta aktywno-pasywne Typowym przykładem są "rozliczenia z kontrahentami" ujmuje się tu zarówno należności (będące aktywami), jak i zobowiązania (wchodzące w pasywa przedsiębiorstwa). Konto aktywno-pasywne ma dwa salda (jest kontem dwusaldowym), rejestruje rozrachunki o przeciwstawnej treści.
Bilans Zgodnie z artykułem 45 UoR ust.2 jest obowiązkowym dokumentem wchodzącym w skład sprawozdań finansowych przygotowanych na koniec okresu sprawozdawczego. Wzór bilansu dla jednostek niebędących bankami, zakładami ubezpieczeń i asekuracji znajduje się w załączniku nr 1 UoR. Bilans obrazuje w jakim położeniu finansowym i majątkowym jest dana jednostka w danym momencie czasu.
Bilans Aktywa Pasywa
Aktywa Okres użytkowania większy niż 1 rok obrotowy Okres użytkowania krótszy niż 1 rok obrotowy
Aktywa Zasada wzrastającej płynności Elementy aktywów trwałych Elementy aktywów obrotowych
Pasywa
Kapitał własny 1. Kapitał podstawowy 2. Kapitał zapasowy 3. Kapitał rezerwowy Zależą od formy działalności 4. Kapitał z aktualizacji wyceny 5. Zysk/strata z lat ubiegłych 6. Zysk/strata netto w roku obrotowym Przeszacowanie środków trwałych
Zobowiązania wobec pracowników Zobowiązania wobec dostawców Zobowiązania krótkoterminowe
Zasada bilansowa FORMA MAJĄTKU AKTYWA ŹRÓDŁA FINANSOWANIA MAJĄTKU PASYWA
Aktywa trwałe 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Rzeczowe aktywa trwałe 3. Należności długoterminowe 4. Inwestycje długoterminowe 5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Samochód dostawczy w firmie przewozowej Licencja do oprogramowania komputerowego Budynek, w którym znajduje się siedziba firmy Prawo autorskie do opublikowanych książek Patent dotyczący produkcji komponentu A, zakupiony w celu późniejszej sprzedaży
Aktywa obrotowe 1. Zapasy 2. Należności krótkoterminowe 3. Inwestycje krótkoterminowe 4. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Zapłaciliśmy z góry z czynsz za pół roku Zakupiliśmy materiał do produkcji produktu X. Rachunek bankowy na koniec okresu sprawozdawczego wynosił 200 000 zł Klient zakupił od nas partię towaru z odroczonym terminem płatności wynoszącym 6 miesięcy