Konto księgowe. Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn

Transkrypt

1 Konto księgowe Winien (Wn) Debet (Dt) Przeznaczenie pieniędzy, obciążenie konta, księgowanie w ciężar konta, księgowanie po stronie Wn Ma Credit (Ct) Źródło pieniędzy, zapisanie na dobro konta, księgowanie po stronie Ma 1

2 Klasyfikacja kont księgowych Konta bilansowe odpowiadające poszczególnym pozycjom bilansu (aktywne, pasywne, aktywnopasywne) Inne (korygujące, wynikowe, rozliczeniowe, pozabilansowe) 2

3 Księgowanie operacji bilansowych Zasada podwójnego zapisu: zapis tej samej kwoty na co najmniej dwóch różnych kontach po przeciwnych stronach Konta powiązane poprzez zasadę podwójnego zapisu: konta korespondujące. 3

4 Przykład Bilans 31 grudnia 2008: Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

5 Przykład c.d. 6 kont aktywnych 4 konta pasywne Konto otwieramy raz: albo poprzez wpisanie stanu początkowego z bilansu (BO), albo poprzez zaksięgowanie pierwszej operacji 5

6 Przykład c.d. Środki trwałe (aktywne) Wn Ma BO Kredyty bankowe (pasywne) Wn Ma BO I tak samo dla wszystkich dziesięciu kont 6

7 Przykład c.d. 1. operacja gospodarcza: należność od odbiorcy w wysokości 5000 zł została uregulowana (wpłacił odpowiednią kwotę na rachunek bieżący firmy) Źródło pieniędzy (Ma): należności od odbiorców Przeznaczenie pieniędzy (Wn): rachunek bieżący w banku 7

8 Przykład c.d. Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Wn Ma Wn Ma BO (1) BO (1) Saldo konta Należności od odbiorców: Wn, Saldo konta Rachunek bieżący w banku: Wn,

9 Przykład Bilans po 1 operacji Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców ( ) Rachunek bieżący w banku ( ) Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

10 Zasady sporządzania bilansu Zamykamy konta bilansowe i w bilansie umieszczamy salda: Wn kont aktywnych po stronie aktywów, Ma kont pasywnych po stronie pasywów. 10

11 C.d. przykładu Zaksięgować kolejne operacje gospodarcze, po każdej sporządzić bilans: 2. operacja: spłacono zobowiązanie wobec dostawcy z przyznanego na ten cel kredytu bankowego (3000 zł) 3. operacja: nadeszły zakupione u dostawcy materiały, nie zapłacono jeszcze za nie, faktura opiewa na 6000 zł 4. operacja: spłacono zobowiązanie wobec dostawców w wys zł z rachunku bieżącego 11

12 Przykład c.d. Bilans po 4. operacji Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Materiały Kapitał samofinansujący (wypracowany) Wyroby gotowe Kredyty bankowe Należności od odbiorców Rachunek bieżący w banku Kasa 1000 Zobowiązania wobec dostawców Suma Suma

13 Wynik finansowy konta wynikowe Zysk strata (kapitał samofinansujący) na podstawie kont wynikowych (niebilansowych) Konta kosztów, przychodów oraz strat i zysków nadzwyczajnych Koszty, straty: strona Wn ( przeznaczenie pieniędzy ) Przychody, zyski: strona Ma ( źródło pieniędzy ) 13

14 Wynik finansowy Przychody operacyjne (czyli ze zwyklej działalności operacyjnej): ze sprzedaży danego okresu wartość wystawionych w danym okresie faktur (nie gotówka!!!) Koszty operacyjne: koszty wytworzenia sprzedanych produktów, wartość w cenie zakupu sprzedanych towarów, koszty bieżącej działalności Różnica: wynik z działalności operacyjnej 14

15 Wynik finansowy Przychody z pozostałej działalności operacyjnej sporadyczne, nie wynikające z celu działalności (przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, otrzymane kary, dary, przedawnione zobowiązania Koszty z pozostałej działalności operacyjnej (wartość z bilansu sprzedanych środków trwałych, opłacone kary, grzywny, odszkodowania, poniesione koszty, przekazane dary, przedawnione należności Różnica: wynik z pozostałej działalności operacyjnej 15

16 Wynik finansowy Przychody z działalności finansowej: uzyskiwane odsetki od lokat, od pożyczek, dodatnie różnice kursowe Koszty z działalności finansowej: płacone odsetki, ujemne różnice kursowe Różnica: wynik z działalności finansowej Zyski i straty nadzwyczajne związane ze zdarzeniami trudnymi do przewidzenia (straty np. spowodowane pożarem, odszkodowania) 16

17 Księgowanie na kontach wynikowych i bilansowych Na początku roku: Wpisujemy kwoty z bilansu do kont bilansowych (salda kont wynikowych są zerowe) Podczas roku: Księgujemy operacje na kontach bilansowych i wynikowych Na końcu roku: Zamykamy konta wynikowe, przenosząc ich saldo na konto bilansowe pasywne Wynik finansowy Zamykamy konta bilansowe, przenosząc ich salda do bilansu. 17

18 Przykład Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał powierzony Wyroby gotowe Kapitał wypracowany Należności Kredyt bankowy Rachunek bieżący Kasa 4000 Suma bilansowa:

19 Przykład c.d. 1. Sprzedano odbiorcy wyroby gotowe (wartość w cenie sprzedaży , wartość w bilansie (koszt wytworzenia) ; 2. Sprzedano środek trwały za gotówkę (wartość w cenie sprzedaży 7000, wartość w bilansie 6000) 3. Otrzymano od banku zawiadomienie o naliczeniu odsetek od kredytów bankowych (400) i od ś19ródków pieniężnych zgromadzonych na rachunku (100) 4. Na skutek pożaru zniszczeniu uległ budynek o wartości bilansowej

20 Przykład c.d. 5. Otrzymano wpłatę na rachunek bieżący odszkodowania z zakładu ubezpieczeń z tytułu spalonego budynku (7000) 6. Opłacono gotówką koszty działalności (sprzedaży i zarządu Należność od odbiorcy uległa przedawnieniu

21 Przykład c.d. Aktywa Pasywa Środki trwałe (2,4) Kapitał powierzony Wyroby gotowe (1) Kapitał wypracowany Zysk 1700 Należności (1,7) Kredyt bankowy Rachunek bieżący (3,5) Kasa 6000 (2,6) Suma bilansowa:

22 Przykład c.d. Koszty Koszt wytworzenia sprzedanych produktów (1) Koszty sprzedaży i zarządu 5000 (6) Pozostałe koszty operacyjne 7000 (2,7) Przychody Przychody ze sprzedaży produktów (1) Pozostałe przychody operacyjne 7000 (2) Przychody finansowe 100 (3) Koszty finansowe 400 (3) Zyski nadzwyczajne 7000 (5) Straty nadzwyczajne 8000 (4) Suma Suma Zysk