Systemy informacyjne sprawozdawczości finansowej. Zajęcia I Małgorzata Jarocka

Transkrypt

1 Systemy informacyjne sprawozdawczości finansowej Zajęcia I Małgorzata Jarocka

2 Informacje podstawowe Konsultacje: W semestrze letnim 2016/2017: I tydzień - wtorek II tydzień - poniedziałek :00 Konsultacje odbywają się w sali 231. Warunki zaliczenia przedmiotu: obecność na zajęciach i test

3 Rachunkowość Rachunkowość to uniwersalny, elastyczny system informacyjno-kontrolny, który odzwierciedla przebieg i rezultaty działalności gospodarczej jednostek organizacyjnych.

4 Operacja gospodarcza a zdarzenie gospodarcze

5 Bilans Zestawienie aktywów i pasywów jednostki sporządzane na początek (bilans otwarcia) i koniec (bilans zamknięcia) okresu sprawozdawczego (obrachunkowego) w organizacjach prowadzących księgowość według zasad tzw. pełnej rachunkowości. Zgodnie z artykułem 45 UoR ust.2 jest obowiązkowym dokumentem wchodzącym w skład sprawozdań finansowych przygotowanych na koniec okresu sprawozdawczego. Bilans obrazuje w jakim położeniu finansowym i majątkowym jest dana jednostka w danym momencie czasu.

6 Bilans Aktywa Zasada wzrastającej płynności Pasywa Zasada zapadalności

7 Aktywa Okres użytkowania większy niż 1 rok obrotowy Okres użytkowania krótszy niż 1 rok obrotowy

8 Pasywa

9 Zobowiązania wobec pracowników Zobowiązania wobec dostawców Zobowiązania krótkoterminowe

10 Zasada bilansowa FORMA MAJĄTKU AKTYWA ŹRÓDŁA FINANSOWANIA MAJĄTKU PASYWA

11 Aktywa trwałe 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Rzeczowe aktywa trwałe 3. Należności długoterminowe 4. Inwestycje długoterminowe 5. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe Samochód dostawczy w firmie przewozowej Licencja do oprogramowania komputerowego Budynek, w którym znajduje się siedziba firmy Prawo autorskie do opublikowanych książek Patent dotyczący produkcji komponentu A, zakupiony w celu późniejszej sprzedaży

12 Aktywa obrotowe 1. Zapasy 2. Należności krótkoterminowe 3. Inwestycje krótkoterminowe 4. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Zapłaciliśmy z góry z czynsz za pół roku Zakupiliśmy materiał do produkcji produktu X. Rachunek bankowy na koniec okresu sprawozdawczego wynosił zł Klient zakupił od nas partię towaru z odroczonym terminem płatności wynoszącym 6 miesięcy

13 Księgowanie Księgowanie jest to dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych Podstawą zapisów są dowody księgowe. Zapis księgowy powinien określać (co najmniej): -rodzaj zaszłości ("treść"), -datę zaszłości, -kwotę, -dane identyfikujące dokument.

14 Podstawowe zasady księgowania Zasada podwójnego zapisu księgowego Każda operacja gospodarcza jest rejestrowana: na dwóch kontach księgowych po przeciwnych stronach kont - w tej samej kwocie.

15 Księgowanie na kontach Konto jest podstawowym urządzeniem księgowym, służącym do rejestracji jednorodnych co do rodzaju i treści operacji gospodarczych. W sensie matematycznym obie strony konta mają odwrotne działanie Wn Ma

16 Czynności związane z kontem 1) Otwarcie konta Wn środki trwałe Ma Sp ) Zamknięcie konta Wn środki trwałe Ma Sp Sk

17 SALDO KOŃCOWE PRZYJMUJE ZAWSZE NAZWĘ WIĘKSZEGO OBROTU (konto debetowe/ konto kredytowe) Wn środki trwałe Ma Sp Sk Konto debetowe

18 Rodzaje kont Konta bilansowe Konta wynikowe Konta rozliczeniowe Konta korygujące

19 Konta bilansowe Konta aktywne Mają salda debetowe bilans otwarcia zapisujemy po stronie Dt (Wn) Wn Ma Sp. zwiększenia zmniejszenia Sk. Przykłady kont aktywnych: środki trwałe, materiały, należności od odbiorcy A

20 Konta bilansowe konta pasywne Mają konta kredytowe bilans otwarcia po stronie Ct (Ma) Wn Ma Sp. zmniejszenia zwiększenia Sk. Przykłady kont pasywnych: kapitał własny, kredyt w rachunku bieżącym itp.

21 Konta bilansowe konta aktywno-pasywne Typowym przykładem są "rozliczenia z kontrahentami" ujmuje się tu zarówno należności (będące aktywami), jak i zobowiązania (wchodzące w pasywa przedsiębiorstwa). Konto aktywno-pasywne ma dwa salda (jest kontem dwusaldowym), rejestruje rozrachunki o przeciwstawnej treści.

22 Rodzaj operacji gospodarczej 1. Pobranie gotówki z rachunku bankowego i zasilenie tą kwotą kasy: a. Aktywna b. Pasywna c. Aktywno-pasywna - Suma bilansowa rośnie - Suma bilansowa nie zmienia się - Suma bilansowa maleje

23 2. Wypłacono wynagrodzenia pracownikom z rachunku bankowego a. Aktywna b. Pasywna c. Aktywno-pasywna - Suma bilansowa rośnie - Suma bilansowa nie zmienia się - Suma bilansowa maleje

24 3. Zakupiono laptop DELL i przyjęto do użytkowania a. Aktywna b. Pasywna c. Aktywno-pasywna - Suma bilansowa rośnie - Suma bilansowa nie zmienia się - Suma bilansowa maleje