KONTO KSIĘGOWE KSIĘGI RACHUNKOWE. dr Marek Masztalerz. chronologiczne ujęcie operacji gospodarczych na podstawie dowodów księgowych DZIENNIK

Transkrypt

1 KONTO KSIĘGOWE dr Marek Masztalerz KSIĘGI RACHUNKOWE DZIENNIK KSIĘGA GŁÓWNA KSIĘGI POMOCNICZE ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD INWENTARZ chronologiczne ujęcie operacji gospodarczych na podstawie dowodów księgowych systematyczne ujęcie operacji gospodarczych na kontach uszczegółowienie i uzupełnienie zapisów na kontach księgi głównej zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej wykaz aktywów i pasywów potwierdzony ich inwentaryzacją 1

2 KONTO KSIĘGOWE KaŜdy składnik bilansu i rachunku zysków i strat posiada swoje konto księgowe, na którym ujmuje się saldo początkowe składnika oraz wszelkie zmiany wynikające z operacji gospodarczych potwierdzonych dowodami księgowymi. Symbol i nazwa konta Data Dokument Treść operacji Winien Ma W systemach informatycznych (FK) wszystkie konta są powiązane z odpowiednimi pozycjami w bilansie i rachunku wyników. KONTO TEOWE Winien (Wn) Debet (Dt) SYMBOL NAZWA Ma (Ma) Credit (Ct) zapisy w cięŝar konta zapisy na dobro konta obciąŝenie konta uznanie konta 2

3 BILANSOWE Dt saldo początkowe (debetowe) zwiększenia Składnik aktywów Ct zmniejszenia Dt zmniejszenia Składnik pasywów Ct saldo początkowe (kredytowe) zwiększenia debetowe kredytowe debetowe kredytowe saldo końcowe (debetowe) saldo końcowe (kredytowe) suma suma suma suma Dt zwiększenia debetowe WYNIKOWE Koszty i straty Przychody i zyski Ct Dt Ct zmniejszenia kredytowe zmniejszenia debetowe zwiększenia kredytowe Konta wynikowe nie wykazują sald, gdyŝ na koniec okresu tych kont są przenoszone na konto bilansowe Wynik finansowy. Dt Wynik finansowy Ct koszty Dt Sk. Ct (zysk) suma przychody Ct Sk. Dt (strata) suma 3

4 ZAPISY NA CH Typ konta BILANSOWE WYNIKOWE Typ konta AKTYWNE PASYWNE PRZYCHODOWE KOSZTOWE Winien + x Ma + x Konto bankowe to konto księgowe! Wyciąg z konta nr : Data Treść operacji Winien Ma Stypendium naukowe 500, Płatność kartą Multikino 20, Wypłata z bankomatu 50,00 Zapis w księgach banku: 20,00 50,00 500,00 To samo w księgach studenta: 500,00 20,00 50,00 4

5 ZAKŁADOWY PLAN KONT Zespół Aktywa trwałe Środki pienięŝne i krótkoterminowe aktywa finansowe Rozrachunki i roszczenia Materiały i towary Koszty według rodzaju i ich rozliczenie Koszty według typów działalności i ich rozliczenie Produkty i rozliczenia międzyokresowe Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem Kapitały i wynik finansowy??? Zakres informacyjny zespołu Przykład planu kont 5

6 KLASYFIKACJA KONT BILANSOWE WYNIKOWE POZABILANSOWE ROZLICZENIOWE KORYGUJĄCE słuŝą do ewidencji zmian stanu i wartości składników aktywów i pasywów słuŝą do ewidencji przychodów, kosztów, zysków i strat nadzwyczajnych, wyniku finansowego i podatku dochodowego słuŝą do ewidencji składników pozabilansowych będących pod kontrolą firmy (np. najmowane budynki, dzierŝawione maszyny) słuŝą do rozliczania np. zakupów materiałów i towarów, kosztów i przychodów, wyniku finansowego, nadwyŝek i niedoborów słuŝą do ewidencji zmian wartości składników bilansu (umorzenie, odpisy aktualizujące) PODZIELNOŚĆ PODZIELNOŚĆ POZIOMA wydzielenie kont analitycznych w ramach konta syntetycznego ewidencja rozrachunków w przekroju kontrahentów, ewidencja środków pienięŝnych w kasie w przekroju walut, ewidencja zapasów w przekroju asortymentów, ewidencja kosztów i przychodów w róŝnych przekrojach PODZIELNOŚĆ PIONOWA podział wartości przedmiotu ewidencji lub wydzielenie niektórych operacji na odrębne konto syntetyczne (korygujące) środki trwałe i ich umorzenie odpisy aktualizujące wartość aktywów (zapasów, środków trwałych, inwestycji, naleŝności) 6

7 ZASADA PODWÓJNEGO ZAPISU KaŜda operacja gospodarcza jest ujmowana: na co najmniej dwóch kontach, po przeciwnych stronach (Wn/Ma), w tej samej kwocie. ZAPISY PROSTE I ZŁOśONE Zapis prosty polega na ujęciu operacji gospodarczej na dwóch kontach Zapis złoŝony polega na ujęciu operacji gospodarczej na więcej niŝ dwóch kontach, np.:

8 SYNTETYCZNE I ANALITYCZNE SYNTETYCZNE słuŝą do ewidencji składników bilansu i rachunku wyników, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu ANALITYCZNE słuŝą do szczegółowej i wielopoziomowej ewidencji składników bilansu i rachunku wyników w formie zapisu powtórzonego 201 NaleŜności Alfa Beta Sp Sp Gamma Sp Sp W komputerowych programach FK księgowań dokonuje się na kontach analitycznych najniŝszego rzędu zapisane tam kwoty są automatycznie przenoszone przez program na konta analityczne wyŝszego poziomu oraz na konta syntetyczne. STORNO CZARNE BŁĘDY KSIĘGOWE Storno czarne polega albo na doksięgowaniu brakującej kwoty albo na wyksięgowaniu operacji i ponownym poprawnym zaksięgowaniu. Wadą tej metody jest sztuczne podwyŝszanie obrotów na kontach STORNO CZERWONE Storno czerwone polega na zaksięgowaniu korekty wcześniejszego zapisu na kontach. Zapisu korygującego dokonuje się w kolorze czerwonym, w ramce lub w nawiasie w kaŝdym przypadku oznacza to zapis ujemny. Obroty kont nie są zawyŝane (200) 8