Wstęp do sprawozdawczości. Bilans. Bilans. Bilans wg. UoR

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Wstęp do sprawozdawczości. Bilans. Bilans. Bilans wg. UoR"

Szczepan Kołodziejczyk
7 lat temu
Przeglądów:

1 wg. UoR 3 Wstęp do sprawozdawczości dr Michał Pachowski 1 jest to statyczne zestawienie stanu aktywów majątku przedsiębiorstwa, oraz pasywów źródeł finansowania majątku na dany moment dzień bilansowy. na dzień 31 grudnia XXXX roku Aktywa uszeregowane wg wzrastającej płynności Pasywa uszeregowane wg wzrastającej wymagalności Równowaga bilansowa: Aktywa = Pasywa Aktywa A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne UoR 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na środki trwałe w budowie III. Należności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek 4 Aktywa A. Aktywa trwałe IV. Inwestycje długoterminowe UoR 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe 5 1

2 Aktywa B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na dostawy UoR II. Należności krótkoterminowe 1. Należności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług b) inne 2. Należności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń... c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe 6 Pasywa A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. Należne wpłaty na kapitał... (wielkość UoR ujemna) III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tyt. odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne 3. Pozostałe rezerwy II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) inne 7 Pasywa B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych UoR a) z tytułu dostaw i usług b) inne 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i pożyczki b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe IV. g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3. Fundusze specjalne Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe 8 Wnioski duża formalizacja, ścisła konstrukcja, wg. UoR brak możliwości pojawienia się wyjątków, duży uniwersalizm struktury Czy to dobrze czy źle? 9 2

3 Rachunek Zysków i Strat 14 Rachunek zysków i strat (ang. Income statement lub Statement of earnings) RZiS jest dokumentem sprawozdawczych o charakterze dynamicznym przedstawia wyniki (wygenerowane strumienie) jednostki za dany okres za dany rok, nazywany rokiem obrotowym. Rachunek zysków i strat ALFA S.A. za okres od r. do r. Za okres Za okres od r. do od r. do r r. Przychody Koszty Zysk / strata brutto Podatek dochodowy 5 10 Zysk / strata netto Rachunek zysków i strat - wariant porównawczy A. Przychody netto ze sprzedaży B. Koszty działalności operacyjnej C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A B) D. Pozostałe przychody operacyjne E. Pozostałe koszty operacyjne F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C + D E) G. Przychody finansowe H. Koszty finansowe I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F + G H) J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych K. Zysk (strata) brutto (I + J) L. Podatek dochodowy M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) N. Zysk (strata) netto (K L M) 16 3

Rachunek zysków i strat - wariant kalkulacyjny A. Przychody netto ze sprzedaży B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A B) D. Koszty sprzedaży E.

4 Rachunek zysków i strat - wariant kalkulacyjny A. Przychody netto ze sprzedaży B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A B) D. Koszty sprzedaży E. Koszty ogólnego zarządu F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C D E) G. Pozostałe przychody operacyjne H. Pozostałe koszty operacyjne I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F + G H) J. Przychody finansowe K. Koszty finansowe L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I + J K) M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych N. Zysk (strata) brutto (L + M) O. Podatek dochodowy P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R. Zysk (strata) netto (N O P) 17 Historia Polskiej Rachunkowości Rachunek Przepływów Pieniężnych 25 jest dokumentem dynamicznym sporządzonym w oparciu o zasadę kasową tj. realnego przepływu pieniądza Unormowania prawne: Ustawa o Rachunkowości załącznik 1 schematy w dalszej części Krajowy Standard Rachunkowości 1 Przepływy pieniężne dotyczą zarówno przepływów środków pieniężnych, jak i przepływów ekwiwalentów środków pieniężnych które cechują się: wysokim stopniem płynności, nieznacznym ryzykiem utraty wartości, krótkim terminem płatności lub wymagalności nie przekraczającym 3 miesięcy. 26 4

5 Cel, a unormowania prawne: Ustawa o Rachunkowości nie określa celu sporządzania rachunku przepływów pieniężnych a jedynie obowiązek jego tworzenia. KSR 1 określa zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych jako informacji o zmianach stanu środków pieniężnych i ich ekwiwalentów ułatwiając jego tworzenie. Zakres: Ustawa o Rachunkowości wskazuje jednostki, które mają obowiązek sporządzania rachunek przepływów pieniężnych oraz tworzy tzw. Minimum informacyjne załącznik 1 do ustawy. KSR 1 uszczegóławia obowiązek sprawozdawczy do spółek przeprowadzających badanie i ogłaszanie swoich sprawozdań finansowych tworzy także zespół reguł sporządzania rachunku Obowiązek badania i ogłaszania podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz sprawozdania: banków oraz zakładów ubezpieczeń jednostek działających na podstawie przepisów o publicznym obrocie papierów wartościowych i przepisów o funduszach inwestycyjnych, jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych spółek akcyjnych z wyjątkiem spółek w organizacji, pozostałych jednostek które spełnią co najmniej dwa z wymienionych warunków: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełny etat wyniosło co najmniej 50 osób suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej euro = zł w 2011r. przychody netto ze sprzedaży za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej euro = zł w 2011r. 29 Struktura rachunku przepływów pieniężnych - wszystkie wpływy i wydatki danego okresu są podzielone na trzy kategorie: operacyjne inwestycyjne finansowe Informacje dodatkowe objaśniające: Strukturę przepływów pieniężnych Przyczyny różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji bilansowych, a rachunkiem przepływów pieniężnych Wybór metody prezentacji rachunku we wstępie sprawozdania Wyszczególnienie Okres poprzedni Okres sprawozdawczy A. Przepływy z działalności operacyjnej I. Zysk netto II. Korekty Amortyzacja Zyski (straty) z różnic kursowych Odsetki i udziały w zyskach Zysk z działalności inwestycyjnej Zmiana stanu rezerw Zmiana stanu zapasów zmiana stanu należności Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych Inne korekty III. Środki pieniężne z działalności operacyjnej B. Przepływy z działalności inwestycyjnej I. Wpływy Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych Inne wpływy inwestycyjne 5

6 Wyszczególnienie Okres poprzedni Sprawozdawczy II. Wydatki Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzecz. akt Nabycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niem. i pr. 3. Na aktywa finansowe Inne wydatki inwestycyjne III. Środki pieniężne z działalności inwestycyjnej C. Przepływ z działalności finansowej I. Wpływy Wpływy netto z wydania udziałów i innych instrumentów kap. 2. Kredyty i pożyczki Emisja dłużnych papierów wartościowych Inne wpływy finansowe II. Wydatki Nabycie udziałów (akcji) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i odsetek Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8. Odsetki Inne wydatki finansowe 32 RPP Wyszczególnienie Okres poprzedni Sprawozdawczy III. środki pieniężne z działalności finansowej D. Razem przepływy pieniężne netto E. owa zmiana stanu środków pieniężnych F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pieniężne na koniec okresu

Podobne dokumenty

Bilans porównanie podejść. Bilans. Polubić sprawozdanie finansowe. Bilans wg. UoR. Jak czytać sprawozdanie finansowe? Od czego zacząć?

Bilans porównanie podejść. Bilans. Polubić sprawozdanie finansowe. Bilans wg. UoR. Jak czytać sprawozdanie finansowe? Od czego zacząć? Polubić sprawozdanie finansowe 2 Jak czytać sprawozdanie finansowe? Od czego zacząć? porównanie podejść dr Michał Pachowski 1 wg. UoR jest to statyczne zestawienie stanu aktywów majątku przedsiębiorstwa,