Rozliczanie wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w 2015 r. za pracowników i osoby zatrudnione na zleceniu w księgach rachunkowych Dr Katarzyna Trzpioła
Wynagrodzeniem za pracę (PRZYCHODAMI Z PRACY) są w szczególności: wynagrodzenie podstawowe zwane płacą zasadniczą, które wynika z umowy o pracę, stanowiące stały składnik wynagrodzenia i będące podstawą do obliczania innych elementów; jest ono ustalane w kwotach miesięcznych lub jako iloczyn ilości przepracowanego czasu pracy i stawki za jednostkę czasu pracy premia, nagrody pieniężne - świadczenia fakultatywne o charakterze uznaniowym, prowizja - procentowy udział w uzyskanych dochodach lub obrotach, zyskach, wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych, dodatki np. funkcyjny, za pracę w porze nocnej, motywacyjny, ekwiwalent za niewykorzystany urlop, wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, wynagrodzenie za czas choroby,
Ewidencja Rozrachunki z ZUS Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Wynagrodzenia tzw składki ZUS Zaliczka na PIT tzw składki ZUS Zaliczka na PIT Inne potrącenia Kwota do wypłaty Wynagrodzenie brutto Inne potrącenia Wynagrodzenie brutto Rozrachunki z US Pozostałe rozrachunki Kasa/ rachunek Kwota do wypłaty
Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń potracenie składek na ubezpieczenie społeczne obciążających pracownika Naliczenie wynagrodzenia za pracę potrącenie składki NFZ ( ub. zdrowotne) potrącenie zaliczki na podatek dochodowy potrącenia dobrowolne za zgodą pracownika potrącenia komornicze wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń wartość wypłaconego wynagrodzenia Naliczone zasiłki rodzinne, wychowawcze, opiekuńcze, pielęgnacyjne
Regulacje prawne Kodeks pracy i ustawy szczególne dotyczące grup pracowników ( np. nauczyciele, policja itp ) Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych Ustawa z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozrachunki z pracownikami Rodzaj ubezpieczenia Sposób finansowania pracodawca pracownik emerytalne 9,76% 9,76% Rentowe od 02-2012 6,50% 1,50% chorobowe - 2,45% wypadkowe 0,67-3,86% - zdrowotne - 9,00% Fundusz Pracy 2,45% Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych 0,1% Fundusz Emerytur Pomostowych 1,5% 6
wynagrodzenie o pracę wynagrodzenie brutto: kwota zmniejszająca podatek: 1.750,00 zł przysługuje składka emerytalna: (9.76%) 170,80 składka rentowa: (1.5%) 26,25 składka chorobowa: (2.45%) 42,88 składki na ubezpieczenia społeczne: 239,93 podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 1.510,07 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne: (9%) 135,91 składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu: (7.75%) 117,03 koszty uzyskania przychodu: 111,25 podstawa obliczenia zaliczki: 1.399,00 zł zaliczka na podatek: (18%) 205,49 zaliczka do urzędu skarbowego: 88,00 wynagrodzenie netto: 1.286,16 zł ZUS obciązjący pracodawcę 318,33 FP i FGŚP 44,63
wynagrodzenie brutto: kwota zmniejszająca podatek: wynagrodzenie o pracę 3.000,00 zł przysługuje składka emerytalna: (9.76%) 292,80 składka rentowa: (1.5%) 45,00 składka chorobowa: (2.45%) 73,50 składki na ubezpieczenia społeczne: 411,30 podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 2.588,70 zł składka na ubezpieczenie zdrowotne: (9%) 232,98 składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu: (7.75%) 200,62 koszty uzyskania przychodu: 111,25 podstawa obliczenia zaliczki: 2.477,00 zł zaliczka na podatek: (18%) 399,53 zaliczka do urzędu skarbowego: 199,00 wynagrodzenie netto: 2.156,72 zł ZUS obciązjący pracodawcę 545,70 FP i FGŚP 76,50
wynagrodzenie z umowy zlecenia ze studentem kwota brutto: 3.000,00 zł koszty uzyskania przychodu: 0,20 bez ubezp. społecznego wyliczane składki: i zdrowotnego razem składki ZUS: - podstawa wymiaru składki zdrowotnej: - koszty uzyskania przychodu (20%): 600,00 podstawa opodatkowania: 2.400,00 zł naliczony podatek (18%): 432,00 składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): - składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (7.75%): - podatek do urzędu skarbowego: 432,00 do wypłaty: 2.568,00 zł
wynagrodzenie z umowy zlecenia z osoba dla której jest to jedyny tytuł ubezpieczenia kwota brutto: 3.000,00 zł koszty uzyskania przychodu: 0,20 wyliczane składki: wszystkie składka emerytalna (9.76%): 292,80 składka rentowa (1.5%): 45,00 składka chorobowa (2.45%): kwota ograniczenia: 9.897,50 zł (kwota ograniczenia w podanej wysokości obowiązuje od 1.01.2015 r. do 31.12.2015 r.) razem składki ZUS: 73,50 411,30 podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 2.588,70 zł koszty uzyskania przychodu (20%): 517,74 podstawa opodatkowania: 2.071,00 zł naliczony podatek (18%): 372,78 składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 232,98 składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (7.75%): 200,62 podatek do urzędu skarbowego: 172,00 do wypłaty: 2.183,72 zł
wynagrodzenia z umowy zlecenia z osoba dla której jest to jedyny tytuł ubezpieczenia kwota brutto: 3.000,00 zł koszty uzyskania przychodu: 0,20 wyliczane składki: bez składki chorobowej składka emerytalna (9.76%): 292,80 składka rentowa (1.5%): 45,00 razem składki ZUS: 337,80 podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 2.662,20 zł koszty uzyskania przychodu (20%): 532,44 podstawa opodatkowania: 2.130,00 zł naliczony podatek (18%): 383,40 składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 239,60 składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (7.75%): 206,32 podatek do urzędu skarbowego: 177,00 do wypłaty: 2.245,60 z
wynagrodzenie z umowy zlecenia z osoba dla której jest to dodatkowy tytuł ubezpieczenia kwota brutto: 3.000,00 zł koszty uzyskania przychodu: 0,20 bez ubezpieczenia wyliczane składki: społecznego składka emerytalna (9.76%): - składka rentowa (1.5%): - składka chorobowa (2.45%): - razem składki ZUS: - podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 3.000,00 zł koszty uzyskania przychodu (20%): 600,00 podstawa opodatkowania: 2.400,00 zł naliczony podatek (18%): 432,00 składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 270,00 składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (7.75%): 232,50 podatek do urzędu skarbowego: 200,00 do wypłaty: 2.530,00 zł
wynagrodzenie z umowy zlecenia opodatkowanej ryczałtowo kwota brutto: 199,00 wyliczane składki: wszystkie składka emerytalna (9.76%) 19,42 składka rentowa (1.5%): 2,99 składka chorobowa (2.45%): 4,88 razem składki ZUS: 27,29 podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 171,71 składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): 15,45 podstawa opodatkowania: 199,00 podatek do urzędu skarbowego (18%): 36,00 do wypłaty: 120,26
wynagrodzenie z umowy zlecenia opodatkowanej ryczałtowo kwota brutto: 199,00 składka emerytalna (9.76%) - składka rentowa (1.5%): - składka chorobowa (2.45%): - razem składki ZUS: - podstawa wymiaru składki zdrowotnej: - składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%): - podstawa opodatkowania: 199,00 podatek do urzędu skarbowego (18%): 36,00 do wypłaty: 163,00 z