WYBRANE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Karolina Bondarowska
PODSTAWOWE POJĘCIA Sprawozdanie finansowe to integralna część rachunkowości przedsiębiorstw, które są zobligowane do ich sporządzania zgodnie z ustawą o rachunkowości. SF w sposób syntetyczny obrazują skutki finansowe transakcji i innych zdarzeń gospodarczych zachodzących w jednostce gospodarczej. SF dostarczają informacji o sytuacji majątkowej i finansowej jednostki gospodarczej oraz dostarczają informacji o: - rentowności, - sprawności działania - płynności finansowej (wypłacalności), - wielkości zadłużenia, - rozwoju, stagnacji lub recesji.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE Oprócz informacji liczbowych SF musi zawierać informacje nadające mu moc dowodową, takie jak: - pełna nazwa i adres firmy (w nagłówku), - data lub okres jakiego dotyczą informacje zawarte w sprawozdaniu, - data jego sporządzenia, - podpisy osób odpowiedzialnych za rzetelne i prawidłowe sporządzenia SF.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE A KRYTERIUM CZASU Sprawozdania finansowe ex post zawierają informacje historyczne, z przeszłości. Pozwalają ocenić kondycję finansową przedsiębiorstwa w poprzednich okresach. Informacje w nich zawarte są informacjami rzeczywistymi, udokumentowanymi lub odzwierciedlającymi operacje gospodarcze zarejestrowane w księgach rachunkowych. Sprawozdania finansowe ex ante są sprawozdaniami prognostycznymi. Mogą być sporządzanie na podstawie danych historycznych, jednak dotyczą przyszłych okresów, często na rok lub kilka lat do przodu. Pozwalają oszacować jaka będzie kondycja finansowa przedsiębiorstwa w najbliższych okresach.
PODSTAWOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Sprawozdanie finansowe Bilans Rachunek zysków i start Informacja dodatkowa Zestawienie zmian w kapitale własnym Rachunek przepływów pieniężnych
PODSTAWOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 1. Bilans wartościowe odpowiednio uszeregowane zestawienie majątku (aktywów) jednostki gospodarczej ze źródłami ich finansowania (pasywami) sporządzane na dzień bilansowy. AKTYWA PASYWA
PODSTAWOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO Składniki aktywów w bilansie uporządkowane są według kryterium rosnącej płynności finansowej (szybkość zamiany danego składnika na środki pieniężne). Pasywa w bilansie uporządkowane są według wzrastającego stopnia wymagalności. Wymagalność zależy od terminu spłaty. Do najbardziej wymagalnych należą zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek, zobowiązania handlowe, zobowiązania publicznoprawne, zobowiązania wobec pracowników itp. Aktywa Pasywa Płynność Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Suma aktywów Kapitał własny Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Suma pasywów Wymagalność
BILANS Na podstawie porównania z wcześniejszymi bilansami i analizy wskaźnikowej bilans daje możliwość oceny: - sytuacji majątkowej jednostki gospodarczej, - wielkości zadłużenia, - płynności finansowej, - rentowności, - rozwoju, stagnacji lub recesji.
PODSTAWOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 2. Rachunek zysków i strat wartościowe porównanie osiągniętych (planowanych) przychodów z poniesionymi (planowanymi) kosztami w danym okresie. Przychody w ujęciu ekonomicznym oznaczają sumę otrzymanych lub należnych środków pieniężnych netto w zamian za wykonanie i dostarczenie na rzecz kontrahentów świadczenia w postaci produktów, towarów, materiałów i usług. Koszt jest to prezentowana w mierniku pieniężnym wycena celowo poświęcanej (zużywanej) wartości ekonomicznej. Analiza rachunku wyników pozwala monitorować zyskowność firmy oraz wskazać te obszary działania, które wymagają skorygowania.
ETAPY USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Koszty sprzedanych towarów, wyrobów, materiałów Wynik ze sprzedaży (+/-) Przychody netto ze sprzedanych towarów, wyrobów, materiałów Pozostałe koszty operacyjne Wynik z działalności operacyjnej (+/-) Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe Wynik brutto z działalności gospodarczej (+/-) Przychody finansowe Podatek dochodowy (liniowy 19%, wg skali podatkowej 18 i 32%, ryczałt) Wynik netto (+ zysk netto lub strata netto)
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jak-obliczyc-podatek-dochodowy
OBLICZANIE PODATKU DOCHODOWEGO - PODATEK LINIOWY W przypadku rozliczania się na podstawie podatku liniowego, dochód opodatkowany jest według stałej stawki 19%. Jest to najczęściej wybierana forma przez przedsiębiorców osiągających wysokie dochody. Przy tej metodzie rozliczania się z podatku dochodowego, przedsiębiorcy przysługuje jedynie odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne od dochodu oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne od podatku. Nie ma możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku. Więcej na: https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jak-obliczyc-podatekdochodowy
PRZYKŁAD OBLICZENIA PODATKU LINIOWEGO Przychody przedsiębiorcy X w kwietniu 2019 r. wyniosły 25 000 zł, koszty uzyskania przychodu 4 000 zł. Opłacił on w kwietniu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 213,57 zł oraz zdrowotne 342,32 zł (275,51 zł podlega odliczeniu). Przedsiębiorca odlicza także stratę z marca w wysokości 1000 zł. Zaliczka na podatek dochodowy za kwiecień będzie wynosiła: 25 000 4 000 = 21 000 21 000 213,57 1 000,00 = 19 786,43 zaokrąglenie w górę = 19 787 19 787 * 19% = 3 759,53 3 759,53 275,51 = 1 939,22 zaokrąglenie wg zasad arytmetyki 1 939,-
A. Przychody netto ze sprzedaży B. Koszty działalności operacyjnej I. Amortyzacja II. Zużycie materiałów i energii III. Usługi obce IV. Podatki i opłaty V. Wynagrodzenia VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia VII. Pozostałe koszty rodzajowe VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. ZYSK (strata) ZE SPRZEDAŻY (A-B) D. POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACJNE E. POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE F. ZYSK (strata) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (C+D-E) G. PRZYCHODY FINANSOWE H. KOSZTY FINANSOWE I. ZYSK (strata) BRUTTO (F+G H) J. PODATEK DOCHODOWY K. ZYSK (STRATA) NETTO (I J ) KOSZTY RODZAJOWE W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT Pozycja 1 rok... 2 rok... 3 rok... 4 rok... 5 rok...
Powiązania między elementami sprawozdania finansowego Bilans Aktywa A. Aktywa trwałe B. Aktywa obrotowe w tym:... B.III. Środki pieniężne Pasywa A. Kapitał własny w tym:... A.VII. Wynik finansowy netto B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Rachunek przepływów pieniężnych Rachunek zysków i strat
PODSTAWOWE ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO 3. Przepływy pieniężne cash flow wpływy gotówkowe wydatki = przepływ gotówki Firma może funkcjonować jeśli ma zapas gotówki nawet wtedy, gdy ponosi straty, lecz nie może działać bez gotówki nawet wtedy, gdy wykazuje zysk!
PRZEPŁYWY FINANSOWE To sprawozdanie pokazujące przepływy środków pieniężnych w danej firmie. Uwzględnia źródła wpływów gotówki i jej wykorzystanie. Pokazuje zmiany wywołane przez przepływy środków pieniężnych w poszczególnych pozycjach aktywów i pasywów. Przedstawia informacje umożliwiające ocenę stopnia płynności finansowej, skuteczności ściągania należności i zdolności do regulowania zobowiązań. Zasady sporządzania oraz wzór rachunku przepływów pieniężnych określa Ustawa o rachunkowości. Sprawozdanie to dzieli się na trzy części ukazujące 3 aspekty działalności przedsiębiorstwa: 1. przepływy z działalności operacyjnej, 2. przepływy z działalności inwestycyjnej, 3. przepływy z działalności finansowej.
PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ WPŁYWY (+) WYDATKI (-) ze sprzedaży wyrobów gotowych, towarów, usług, z tytułu najmu i dzierżawy środków trwałych obcym jednostkom na zakup materiałów, surowców, opakowań, części zamiennych, wypłaty wynagrodzeń, zapłata składek ZUS, zapłaty za usługi obce, podatki, inne koszty, opłaty skarbowe, notarialne, spłata zobowiązań
PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI INWESTYCYJNEJ WPŁYWY (+) WYDATKI (-) ze sprzedaży środków trwałych, ze sprzedaży akcji i obligacji obcych spółek, spłaty udzielonych pożyczek na powiększenie zasobów majątkowych, które umożliwią generowanie w przyszłości zysków, na nabycie udziałów i akcji obcych spółek, udzielonych pożyczek
PRZEPŁYWY Z DZIAŁALNOŚCI FINANSOWEJ WPŁYWY (+) WYDATKI (-) z dopłaty do kapitału własnego, z emisji akcji i obligacji własnych na sprzedaż, zaciągniętych kredytów i pożyczek, z otrzymanych odsetek od lokat bankowych na wypłaty dywidend, na spłatę rat leasingowych, na zapłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek
PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE +/- +/- +/- gotówka z działalności operacyjnej gotówka z działalności inwestycyjnej gotówka z działalności finansowej = zmiana stanu gotówki (+/-)
Schemat zarzadzania cash flow Zebrana gotówka z działalności operacyjnej Wypłacona gotówka na pokrycie bieżących zobowiązań Wpływ netto z działalności operacyjnej GOTÓWKA sprzedaż środków trwałych zaciągnięte kredyty dokapitalizowanie zakup środków trwałych spłata kredytu, pożyczki wypłata dywidend
BILANS ZMIAN Aktywa 2015 2016 Pasywa 2015 2016 A. Aktywa trwałe I. Wart. niematerialne i prawne II. Środki trwałe III. Należności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe 49.000 2.000 40.000 4.000 3.000 61.000 1.000 50.000 6.000 4.000 A. Kapitały własne I. Kapitał założycielski II. Zysk netto III. Kapitał zapasowy 44.000 20.000 6.000 18.000 56.000 20.000 10.000 26.000 B. Aktywa obrotowe I. Zapasy II. Należności krótkoterminowe III. Inwestycje krótkoterminowe Akcje Środki pieniężne 48.000 20.000 15.000 3.000 10.000 56.000 12.000 20.000 6.000 18.000 B. Zobowiąz. i rezerwy I. Rezerwy II. Zobowiązania długoterm. III. Zobowiązania krótkoterm. IV. Rozliczenia międzyokres. 53.000 2.000 30.000 17.000 4.000 61.000 4.000 25.000 30.000 2.000 Suma aktywów 97.000 117.000 Suma pasywów 97.000 117.000
BILANS ZMIAN Zmiany + Zmiany - I. Spadek aktywów: I. Wzrost aktywów: II. Wzrost pasywów II. Spadek pasywów: Suma Suma
PRZEPŁYWY FINANSOWE Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ Miesiąc Styczeń Luty Marzec Kwiecień Maj Czerwiec Przychody ze sprzedaży 100 % Wpływy gotówkowe 60 % O terminie zapłaty 30 dni 40 % Wpływy gotówkowe Wpływy - przychody Skumulowany niedobór 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 12.000 18.000 24.000 30.000 36.000 42.000 0 8.000 12.000 16.000 20.000 24.000 12.000 26.000 36.000 46.000 56.000 66.000-8.000-4.000-4.000-4.000-4.000-4.000-8.000-12.000-16.000-20.000-24.000-28.000
WAŻNE Problem niedostatku gotówki zaczyna się, gdy trzeba uregulować zobowiązania, a nie ma środków pieniężnych na rachunku i w kasie! Osiągnięcie nawet wysokiego zysku netto nie musi oznaczać, że środki gotówkowe za sprzedane produkty są osiągalne. Przychody ze sprzedaży najczęściej nie są równe wpływom. Koszty zazwyczaj nie sią równe wydatkom (np. amortyzacja jest kosztem, który nie jest wydatkiem).
Polityka należności (optymalna - ściągać jak najszybciej, max. 7-14 dni). Polityka zobowiązań (optymalna płacić jak najpóźniej). Za gotówkę 50 % Sprzedaż 100 % Termin płatności do 30 dni 40 % Termin płatności do 60 dni 10 %
GOTÓWKA A KAPITAŁ OBROTOWY Aktywa obrotowe zapasy należności gotówka Zobowiązania bieżące Kapitał obrotowy Kapitał obrotowy = aktywa obrotowe zobowiązania bieżące
PYTANIA SPRAWDZAJĄCE 1. SF to integralna część rachunkowości przedsiębiorstw, które są zobligowane do ich sporządzania zgodnie z ustawą o rachunkowości. 2. SF w sposób analityczny obrazują skutki finansowe transakcji i innych zdarzeń gospodarczych. 3. Sprawozdania ex ante dostarczają informacji historycznych 4. Pasywa uporządkowane są w bilansie wg malejącego stopnia wymagalności 5. Płynność finansowa oznacza zdolność przedsiębiorstwa do regulowania swoich należności TAK NIE