Zmiany podatkowe 2018: Najważniejsze aspekty praktyczne Adrian Branny SCHNEIDER GROUP Sp. z o.o. brannya@schneider-group.com +48 536 707 300 Warszawa, 06.02.2018
Agenda CIT PIT VAT accounting ERP import legal tax 2
CIT agenda Dwa źródła przychodów Ograniczenie kosztów finansowania dłużnego Podatek od budynków handlowo-usługowych Zmiany w przepisach o CFC Przegląd pozostałych ważniejszych zmian accounting ERP import legal tax 3
Nowe źródło przychodów w CIT Wyodrębnienie zysków kapitałowych jako źródła przychodów Obejmuje m.in. dywidendy przychody z umorzenia udziałów / akcji przychody związane z restrukturyzacjami Oddzielne ustalanie kosztów podatkowych Oddzielne ustalanie i rozliczanie straty podatkowej accounting ERP import legal tax 4
Koszty finansowania dłużnego Dotyczy nadwyżki kosztów finansowania dłużnego powyżej 3 mln zł Limit kosztów podatkowych: 30% EBITDA EBIDTA: nadwyżka sumy przychodów (bez odsetkowych) nad kosztami uzyskania pomniejszonymi o odpisy amortyzacyjne i kosztów finansowania dłużnego accounting ERP import legal tax 5
Podatek od budynków komercyjnych Opodatkowanie własności środka trwałego położonego o wartości początkowej > 10 mln zł Dotyczy niektórych budynków handlowo-usługowych i biurowych Podstawa opodatkowania: wartość początkowa na początek miesiąca minus 10 mln zł Podatek: 0,035% podstawy / miesiąc accounting ERP import legal tax 6
Zmiany w przepisach o CFC Status CFC uzależniony od faktycznie uiszczonego podatku za granicą (zamiast nominalnej stawki) Obniżenie progu przychodów pasywnych z 50% do 33% Zmieniona definicja jednostki zależnej (zwiększenie wymaganego udziału kontroli podatnika) Obniżenie podstawy opodatkowania o dywidendę oraz dochody ze zbycia udziałów accounting ERP import legal tax 7
Pozostałe ważniejsze zmiany Ulga na rozwój i badania zmiany Ograniczenie kosztów usług niematerialnych w grupie Amortyzacja niskocennych środków trwałych (10,000 zł) Klauzula obejścia prawa przy aporcie przedsiębiorstwa i jego części Zmiany dotyczące podatkowych grup kapitałowych Szacowanie przychodu wg wartości rynkowej na usługach Opłata wstępna w leasingu rozliczana w czasie accounting ERP import legal tax 8
PIT Koszty podatkowe a prawa autorskie tylko niektóre grupy Opodatkowanie programów motywacyjnych progresją Przykłady pozostałych ważniejszych zmian Zwiększenie limitów niektórych zwolnień oraz ulg Zmiany w kwocie wolnej od podatku (od 0 do 1440 zł) Opodatkowanie najmu prywatnego (8,5% do 100,000; 12,5%) od 2019 accounting ERP import legal tax 9
VAT agenda Podzielona płatność (split payment) Jednolity plik kontrolny (JPK) STIR accounting ERP import legal tax 10
Podzielona płatność (split payment) Opcjonalny mechanizm podzielonej płatności od 01.07.2018 Każdy podatnik ma specjalny rachunek VAT w banku Ograniczenia w dysponowaniem rachunkiem VAT Zachęty do stosowania split payment (np. brak sankcji, wyłączenie odpowiedzialności solidarnej, brak sankcyjnych odsetek za zwłokę) accounting ERP import legal tax 11
Jednolity plik kontrolny (JPK) JPK VAT od 01.01.2018 dla wszystkich podatników JPK dla pozostałych struktur od 01.07.2018 dla mikro, małych oraz średnich przedsiębiorców Struktury JPK: Księgi rachunkowe: JPK_KR Wyciąg bankowy: JPK_WB Magazyn: JPK_MAG Ewidencje VAT: JPK_VAT Faktury VAT: JPK_FA Książka przychodów: JPK_PKPiR Ewidencja przychodów: JPK_EWP accounting ERP import legal tax 12
STIR System teleinformatyczny izby rozliczeniowej Celem jest przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych Szef KAS może zablokować rachunek bankowy do 72 dni Podstawą informacja, że dany podmiot może wykorzystywać działalność banków do celów związanych z wyłudzeniami skarbowymi Obowiązuje od 13.01.2018 accounting ERP import legal tax 13
russia ukraine belarus kazakhstan germany poland accounting ERP import legal tax www.schneider-group.com