WSTĘP...................................................... 9 CZĘŚĆ PIERWSZA: DOKUMENTOWANIE I EWIDENCJONOWANIE VAT................................. 11 Faktury zasady ogólne................................... 11 11. Dane w umowie i na fakturze................................ 11 12. Dane w dokumencie wewnętrznym.......................... 12 13. Duplikaty faktur i rachunków............................... 13 14. Fakturowanie wynajmu szkoły na noclegi..................... 13 15. Odpowiednie wpisy na fakturze przy sprzedaży autobusu szkolnego........................................ 14 16. Fakturowanie sprzedaży działek osobom fizycznym............ 15 17. Faktury czy noty po zakończeniu umów (bezumowne korzystanie)................................... 15 18. Treść faktury na przedpłaconą w całości wartość nieruchomości............................ 16 19. Czy dopuszczalne jest anulowanie faktury?.................... 17 Data wystawienia faktury................................. 18 10. Czasokres wystawiania faktur (od do)....................... 18 11. Faktura na odbiór ścieków wystawiona przed okresem rozliczeniowym........................................... 19 12. Właściwa data wystawienia faktury z tytułu najmu............. 21 Noty korygujące........................................... 22 13. Nota korygująca zmieniająca nazwę usługi.................... 22 Kasy rejestrujące.......................................... 22 14. Opłata na rachunek bankowy za pobyt ucznia w internacie...... 22 15. Opłata za wypoczynek uczniów a obowiązek posiadania kasy fiskalnej.................................... 23 16. Paragon czy faktura za wycieczkę szkolną zorganizowaną przez rodziców.............................. 24 17. Sprzedaż drewna przez DPS osobie fizycznej.................. 25 3
CZĘŚĆ DRUGA: DEKLAROWANIE VAT....................... 27 Zasady ogólne............................................. 27 18. Czyj NIP na deklaracjach cząstkowych VAT-7, szkoły czy gminy?......................................... 27 19. Czyj adres na deklaracjach cząstkowych VAT-7?............... 28 20. Czy konieczne jest złożenie zarówno JPK_VAT, jak i deklaracji VAT-7?..................................... 28 21. Nadpłata podatku VAT z tyt. wykonania przyłącza wodociągowego........................................... 30 22. Odpłatne udostępnienie autobusu szkolnego bibliotece publicznej....................................... 31 23. Czy podwójnie rozlicza VAT: zarządca nieruchomości i powiat?.... 32 Stawki VAT................................................. 34 24. Czy PKWiU musi być zastosowana dla celów 8 procent VAT od najmu obiektów sportowych?........................ 34 25. Nocleg w sali gimnastycznej w szkole......................... 35 Zwolnienia od VAT......................................... 36 26. Usługi pomocy społecznej: zwolnione od VAT czy niepodlegające VAT?.................................... 36 27. Sprzedaż posiłków dla wychowanków Domu Dziecka........... 37 28. Finansowanie posiłków w szkole przez MOPS................. 38 29. Opłaty za przedszkole: usługi stołówkowe oraz opiekę.......... 39 30. Półkolonie dla dzieci....................................... 42 31. Kolonia dla dzieci zorganizowana przez CUW................. 43 Wysokość kwoty ujmowanej w deklaracji.................. 44 32. Czy w deklaracji podać należne wpłaty za obiady, czy tylko przyjęte na kwitariusz?............................. 44 Dotacje..................................................... 45 33. Czy dotacja do solarów jest cenotwórcza?..................... 45 34. Projekt na kolektory słoneczne, instalacje fotowoltaiczne, pompy ciepła............................................. 46 4
35. Dotacja celowa dla zakładu na budowę przyłącza wodociągowego............................................ 47 36. Dofinansowanie przez PCK obiadów na półkoloniach dla dzieci................................................. 48 37. Czy umorzenie pożyczki z WFOŚiGW na budowę przydomowej oczyszczalni ścieków jest dopłatą?................ 49 Odwrotne obciążenie (VAT rozlicza nabywca)............ 49 38. Czy VAT od zakupu prętów rozlicza OSiR czy gmina?.......... 49 39. Odpowiedzialność za prawidłowe ustalenie wartości jednolitej transakcji...................................... 50 40. Notebooki kupione za kwotę poniżej 20 000 zł, sprzedane szkole za kwotę wyższą............................ 52 41. Gmina zamawia robotę u głównego wykonawcy ale płaci podwykonawcy.................................... 52 42. Odwrotne obciążenie od usługi kupionej za granicą............ 54 Refakturowanie............................................ 55 43. Przeniesienie kosztów energii elektrycznej.................... 55 Zwrot kosztów............................................. 56 44. Koszty za przedszkole od gmin ościennych dokumentowane notami.................................... 56 Wadium..................................................... 58 45. Kiedy wadium staje się zaliczką, którą należy opodatkować?..... 58 46. Wpłata wadium i rezygnacja z zakupu........................ 58 47. Wadium zaliczone na poczet ceny działki w dniu zapłaty pełnej należności............................. 59 48. Wadium i jego funkcja zabezpieczająca....................... 60 49. Moment przelania kwoty wadium............................ 60 Nieruchomości: sprzedaż, zamiana i inne podobne transakcje................................................. 61 50. Sprzedaż nieruchomości zwolnionej od VAT musi być deklarowana...................................... 61 5
51. Zbycie wyremontowanego lokalu mieszkalnego................ 62 52. Sprzedaż nieruchomości zabudowanej lokalem użytkowym, wybudowanym przez użytkownika tego lokalu................. 63 53. Sprzedaż nieruchomości zabudowanej........................ 64 54. Plac zabaw czyni działkę zabudowaną........................ 64 55. Sprzedaż budynku mieszkalnego na raty...................... 66 56. Przekazanie aportem nowowybudowanej kanalizacji do spółki................................................. 67 57. Zamiana ulic pomiędzy gminą a powiatem.................... 68 58. Zamiana działki z osobą fizyczną............................ 69 59. Zamiana z podatnikiem VAT działki budowlanej na inną budowlaną......................................... 69 60. Zamiana działek: łąki na drogę wewnętrzną................... 70 Użytkowanie wieczyste.................................... 71 61. Zbycie prawa użytkowania wieczystego gruntu................. 71 62. Nabycie zabudowanego prawa użytkowania wieczystego gruntu.... 71 Darowizny i użyczenia...................................... 72 63. Bezpłatne udostępnienie sali konferencyjnej w ramach projektu.................................................. 72 64. Użyczenie sprzętu medycznego.............................. 74 65. Czy przy użyczeniu odliczenie VAT naliczonego może być wcześniejsze niż naliczenie VAT należnego?.......... 76 Najem, dzierżawa........................................... 77 66. Dzierżawa gruntów na cele rolnicze.......................... 77 67. Brak faktury za czynsz kwartalny za 2 lata wstecz............... 77 Kwoty nie ujmowane w deklaracji......................... 79 68. Opłata z tytułu trwałego zarządu............................. 79 69. Opłata za korzystanie z przystanków komunikacyjnych......... 81 70. Opłata za odbiór nieczystości stałych......................... 82 71. Opłata za zajęcie pasa drogowego............................ 83 72. Czy posiłki w szkołach są czy nie są działalnością gospodarczą?.............................................. 84 6
CZĘŚĆ TRZECIA: ODLICZANIE VAT......................... 87 Ogólne zasady odliczeń.................................. 87 73. Jak liczyć trzymiesięczny termin na odliczenie VAT?........... 87 74. Odliczenie VAT od rozbudowy oczyszczalni ścieków oddanej w trwały zarząd................................... 88 75. Zmiana sposobu zarządzania oczyszczalnią ścieków a prawo do odliczeń....................................... 89 76. Nowowybudowana inwestycja wod-kan nie obsługuje gminy i jej jednostek...................................... 89 77. Obrót ze sprzedaży budynku mieszkalnego a proporcja sprzedaży..................................... 90 78. Rozliczenie VAT naliczonego przez jednostki budżetowe z własną gminą........................................... 91 79. Szkoła korzystająca z odliczeń: sposób wypełniania przez nią deklaracji VAT-7................................. 93 80. Wykorzystanie dofinansowania unijnego a ustawowe prawo do odliczenia VAT........................ 93 81. Odliczalność (niekwalifikowalność) VAT od budowy boiska lekkoatletycznego........................ 94 Wysokość odliczeń........................................ 96 82. Przekazana w dzierżawę spółce kanalizacja i oczyszczalnia ścieków.................................... 96 83. Koszty ogólne urzędu stosowanie obydwu wskaźników naraz........................................ 96 84. Klimatyzacja w urzędzie: wydatki bieżące na jej eksploatację........................................ 97 85. Wydatki na funkcjonowanie i obsługę promu................. 98 86. VAT naliczony od dokumentacji technicznej dot. solarów...... 99 87. Odliczenie VAT od gleboznawczej klasyfikacji działki przeznaczonej do dzierżawy......................... 100 Preproporcja przychodowa, jako podstawowa metoda odliczeń.......................................... 101 88. Termomodernizacja szkoły realizowana przez powiat.......... 101 7
89. Wydatki związane z dostawą wody i odbiorem ścieków........ 103 90. Wybudowaną sieć wodno-kanalizacyjną gmina przekazuje zakładowi..................................... 104 91. Nowowybudowana oczyszczalnia ścieków obsługuje gminę i jej jednostki...................................... 105 92. Czyj prewskaźnik do odliczeń od modernizacji przez gminę SUW jest właściwy: gminy czy zakładu?.......... 106 93. Budowa kanalizacji sanitarnej przez zakład budżetowy i jego prewskaźnik do odliczeń............................. 108 94. Pomyłka w wyliczeniu prewskaźnika........................ 110 95. Sprzedaż wewnętrzna wody a konieczność stosowania prewspółczynnika........................................ 111 96. Preproporcja przekracza 98%, a VAT nieodliczony nie przekracza 500 zł...................................... 114 97. Prewspółczynnik i współczynnik bazują na danych z różnych lat............................................. 115 Inne niż preproporcja przychodowa metody odliczeń.... 116 198. Odliczanie VAT przez gminę wg prewspółczynników innych niż przychodowy (zarządzenie)..................... 116 199. Odliczanie VAT od wydatków na budynki metodą ich powierzchni, różnie wykorzystywanej................... 121 100. Czy do wyliczenia wskaźnika wchodzi powierzchnia przeznaczona pod wynajem, czy rzeczywiście wynajmowana?... 122 Korekta podatku naliczonego............................ 124 101. Korekta 5-letnia VAT od zakupionego sprzętu komputerowego.................................. 124 102. Dwa rodzaje 5-letnich korekt.............................. 125 PODSUMOWANIE.......................................... 127 8